베트남에서는 특히 다국적 기업을 중심으로 관련 당사자 거래 감사가 세무 조사 및 감사의 핵심 사항으로 자리 잡고 있습니다. FDI 기업국세청 자료에 따르면, 수천 개의 기업이 거래 가격 재검토 후 과세 소득이 상향 조정되고 손실이 감소하는 사례가 매년 발생하고 있습니다. 시장 가격 원칙을 엄격히 준수하지 않으면 막대한 세금 체납과 심각한 연체료가 부과될 수 있습니다.
현재 이 활동을 규율하는 최고 법적 체계는 다음과 같습니다. 법령 제132/2020/ND-CP호 정부의 특수관계자 거래 관련 세무 관리 규정은 기업의 재정 건전성을 철저히 이해할 것을 요구합니다. 특수관계자 거래 감사는 단순히 서류 작업을 완료하는 것을 넘어, 기업이 이자 비용과 로열티 수수료의 적정성을 평가하는 데 도움을 주는 전략적인 해결책입니다. 이러한 규정을 명확히 이해하면 최고 회계 책임자와 최고 재무 책임자는 세금 정산 기간 동안 기업의 정당한 이익을 선제적으로 보호할 수 있습니다.
새로운 환경에서 특수관계자 거래 감사의 중요성.
특수관계자 거래에 대한 감사는 기업 재무 시스템의 안전장치 역할을 합니다. 디지털 경제 시대에 접어들면서 복잡한 국경 간 거래가 증가하고 있으며, 이로 인해 세무 당국은 이전가격에 대한 감시를 강화하고 있습니다. 기업이 관련 서류를 완벽하게 준비하지 않으면 업계 평균 세율로 과세될 위험이 매우 높습니다.
실제 사례들을 살펴보면, 30% EBITDA 상한선(132호 시행령 15조)에 따른 이자비용 공제 통제가 많은 기업에 현금 흐름 문제를 야기해 왔습니다. 따라서 관련 당사자 거래에 대한 감사는 공제 불가능한 비용의 병목 현상을 조기에 파악하여 전략을 시의적절하게 조정할 수 있도록 도와줍니다. 이는 관련 당국에 기업의 투명성과 신뢰성을 입증하는 전문적인 조치입니다.
준거법 체계 및 기본 개념
관련 당사자 거래 감사를 제대로 수행하려면 전문가들은 현행 법률 체계에 대한 철저한 이해가 필요합니다. 기업은 시행령 132/2020/ND-CP 외에도 재무부의 지침서와 OECD 가이드라인을 참고하여 국제적 일관성을 확보해야 합니다. 관련 당사자란 한 당사자가 다른 당사자의 경영, 지배 또는 지분 투자에 참여하는 경우를 말합니다.
관련 당사자를 정확하게 식별하는 것은 관련 당사자 거래를 감사하는 데 있어 가장 중요하고 첫 번째 단계입니다. 지분 25% 이상 소유 또는 부채 50% 이상 보유와 같은 기준을 재무제표와 대조하여 신중하게 확인해야 합니다. 관련 당사자 식별에 오류가 발생하면 나중에 세무 당국에서 전체 가격 결정 서류를 반려할 수 있습니다.
당사자들은 법령 132/2020/ND-CP에 따라 관련 당사자입니다.
아래 표는 감사인이 정기적으로 검토하는 특수관계자 관계 식별을 위한 가장 일반적인 기준을 요약한 것입니다.
| 기준 | 상세 내용 | 임계값 정의 |
| 직접 자본 출자 | 한 기업이 다른 기업의 지분을 보유하고 있다. | 최소 25% |
| 간접 자본 출자 | 제3자를 통해 자본을 보유하는 것. | 최소 25% |
| 보증/대출 | 한 기업이 다른 기업에 보증을 제공하거나 자본을 대출해 줍니다. | 자기자본이 최소 25% 이상이고, 중장기 부채 총액이 50%를 초과해야 합니다. |
| 관리/통제 | 집행위원회 또는 감독위원회의 위원을 임명하십시오. | 50%의 회원 수는 다음과 같습니다. |
| 자재 공급 | 투입 및 산출 원자재의 공급을 모두 통제하십시오. | 독점 또는 큰 시장 점유율 |
이러한 수치를 장부 계정 411 및 341과 비교하는 것은 관련 당사자 거래 감사에서 필수적인 절차입니다.
특수관계자 거래에 대한 심층 감사 절차.
전문적인 관련 당사자 거래 감사는 일반적으로 계획, 실행, 비교 분석 및 보고의 네 단계로 나뉩니다. 각 단계는 회계 부서, 물류 부서 및 전문 세무 컨설턴트 간의 긴밀한 협력이 필요합니다.
다음은 신청서가 규정을 준수하고 세무 당국으로부터 반려되지 않도록 하기 위한 자세한 단계입니다.
1단계: 거래 내역 확인 및 관련 서류 수집
감사인은 매출, 용역 제공, 기술 지원 등 관련 당사자와의 모든 거래를 목록으로 작성합니다. 관련 당사자 거래 감사에서 검토되는 문서에는 부가가치세 송장, 계약서, 인수 증명서, 모회사로부터의 간접비 배분 보고서 등이 포함됩니다. 충분한 증거를 확보하는 것은 거래 가격의 합리성을 입증하는 데 필수적입니다.
2단계: 이전가격 결정 방법 선택.
법령 132호는 시장 가격을 결정하는 다섯 가지 주요 방법을 명시하고 있습니다. 잘못된 방법을 선택하는 것은 기업이 세무조사 과정에서 자신의 입장을 제대로 설명하지 못하는 흔한 실수입니다. 특수관계자 거래 세무조사에서 전문가들은 시장 유사성이 높을 경우 비교가격법(CUP)을 우선적으로 사용하는 경우가 많습니다.
컵(컵) 가격 비교 방법
이 방법은 관련 당사자 간 거래 가격을 유사한 독립 거래 가격과 비교하는 것입니다. 적용 조건은 실제 거래 가치에 중대한 영향을 미치는 재화, 용역 및 계약 조건의 특성상 실질적인 차이가 없어야 한다는 것입니다.
재판매 가격 산정 방식
이 방법은 일반적으로 관련 당사자로부터 구매하여 독립적인 당사자에게 재판매하는 거래 기업에 적용됩니다. 이 방법을 사용한 관련 당사자 거래 감사에서는 영업 비용을 충당하고 순이익을 창출하기 위한 합리적인 총이익률을 결정하는 데 중점을 둡니다.
원가 가산 방식
제조업 또는 내부 지원 서비스를 제공하는 기업에 적합합니다. 감사인은 기업이 수행하는 기능과 가치 사슬에서 감수하는 위험을 바탕으로 마크업의 합리성을 검토합니다.
3단계: 비교 분석 및 벤치마크 선정
이것이 바로 특수관계자 거래 감사 파일의 핵심입니다. 기업은 Orbis와 같은 신뢰할 수 있는 데이터베이스에서 유사한 기능과 위험을 가진 독립적인 기업을 찾아야 합니다. 신뢰할 수 있는 파일에는 재무 비율이 표준 사분위수 범위 내에 있는 비교 가능한 기업이 최소 3~5개 포함되어 있어야 합니다.
특수관계자 거래 감사 시 운전자본이나 재고의 중요한 차이를 조정하는 것은 필수적입니다. 이러한 수치는 감사 기관의 설득력을 높이기 위해 비교표에 명확하게 제시되어야 합니다.
| 재무 지표 | 목표 기업 | 비교 대상 A | 비교 대상 B | 사분위 범위 |
| 매출 수익률(ROS) | 5.2% | 4.8% | 6.5% | 4.5% – 7.0% |
| 자산수익률(ROA) | 8.1% | 7.9% | 9.2% | 7.5% – 9.5% |
MAN(Master Accountant Network) 서비스 가격표
저희는 각 기업의 특수관계자 거래 규모와 복잡성에 맞춰 유연한 서비스 패키지를 제공합니다. 아래 가격표를 참고하시면 기업에서 사전에 비용을 예측하는 데 도움이 될 것입니다.
| 서비스 유형 | 실행 내용 | 예상 비용(VND) |
| 양식 01을 작성하십시오. | 분기별/연간 특수관계자 거래 정보 신고서를 검토하고 작성합니다. | 5,000,000부터 |
| 평가 보고서를 작성하십시오. | 회사용 로컬 파일과 마스터 파일을 생성합니다. | 3천만부터 |
| 검토 및 감사 | 규정 준수 여부를 확인하고 이자 비용을 최적화하기 위해 기존 기록을 검토하십시오. | 2천만부터 |
| 심층 상담 | 이전가격 전략을 개발하고 세무 감사 설명에 필요한 지원을 제공합니다. | 동의하다 |
참고: 위 가격표는 참고용일 뿐이며, 실제 비용은 거래량 및 사업의 성격에 따라 달라집니다.
특수관계자 거래 감사 시 흔히 발생하는 위험 요소와 대처 방법.
많은 기업들이 법령 132에 따른 양식 01만 제출하면 안전하다고 잘못 생각하고 있습니다. 그러나 진정한 위험은 국가별 기록, 그룹별 기록, 국가별 수익 보고서 등 이전가격 관련 서류를 보관하는 데 있습니다.
이자 비용의 합법성과 관련된 위험.
제15조에 따르면, 총 이자 비용 공제 한도는 총 EBITDA의 30%를 초과할 수 없습니다. 관련 당사자 거래에 대한 정기적인 감사는 기업이 이 지표를 면밀히 모니터링하는 데 도움이 됩니다. 이를 통해 연말 법인세 정산 시 수십억 동에 달하는 정당한 비용을 불인정하는 상황을 방지할 수 있습니다.
보고 내용의 불일치 위험.
양식 01의 데이터가 재무제표 주석과 모순될 경우, 세무 당국은 해당 기업을 우선 조사 대상 목록에 올립니다. 관련 당사자 거래에 대한 감사를 실시하면 전체 보고 시스템을 검토하여 당국에 제출하기 전에 데이터의 일관성을 확보할 수 있습니다.
끝내다
특수관계자 거래 감사는 비용 구조를 최적화하고 장기적인 사업 수익을 보호하는 데 필수적인 도구입니다. 국세청의 엄격한 규정으로 인해 실제 데이터를 기반으로 한 전문적인 이전가격 서류를 갖추는 것은 지속 가능한 발전을 위한 필수 조건입니다. 신고 오류로 인해 불필요한 재정적 손실이 발생하는 것을 방지하십시오.
기타 서비스
MAN – Master Accountant Network의 서비스 연락처 정보
- 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
관련 당사자 거래 감사에 대한 자주 묻는 질문
중소기업도 가격 결정 서류를 제출해야 하나요?
시행령 132호에 따르면, 연매출 500억 VND 미만이거나 관련자 거래액이 300억 VND 미만인 기업은 관련 서류 제출 의무가 면제되지만, 양식 01은 제출해야 합니다. 그러나 관련자 거래에 대한 내부 감사를 실시하면 더욱 안전한 거래를 보장할 수 있습니다.
이전가격 결정에 필요한 기록의 보존 기간은 얼마입니까?
법인 소득세 신고서 제출 기한 전에 관련 서류를 준비하여 회사에 보관해야 합니다. 세무조사 시 서류 제출이 지연될 경우, 회사는 가장 불리한 세율로 세금을 납부하게 될 수 있습니다.
기업 관리비는 세무조사 시 쉽게 불인정되나요?
네, 만약 기업이 해당 서비스로부터 얻은 경제적 이익을 입증하지 못한다면, 관련 당사자 거래 감사에서는 감사팀 앞에서 이 비용을 가장 효과적으로 방어할 수 있도록 서비스 제공에 대한 증거를 구축하는 데 중점을 둘 것입니다.
