국가증권위원회의 승인을 받은 회계법인은 제21조 2항에 규정된 바와 같이 대규모 상장기업, 상장기업 및 일반 대중에게 증권을 발행하는 기관의 재무제표를 감사할 수 있는 자격을 갖춘 회계법인으로 등재되어 있습니다. 증권법 제54/2019/QH14호 그리고 제5조 및 제6조 법령 84/2016/ND-CP이는 의무 사항이며, 회람 183/2013/TT-BTC 제17조에서 더욱 강화되었습니다. 공익을 추구하는 기관은 국가증권위원회가 발표한 목록에서만 감사법인을 선정할 수 있으며, 목록에 없는 기관과는 독자적으로 계약을 체결할 수 없습니다.
이 목록은 국가증권위원회가 매년 검토하여 발표하며, 일반적으로 11월 20일 이전에 개정된 법령 84/2016/ND-CP에 명시된 절차에 따라 발표됩니다. 법령 134/2020/ND-CP기업이 현재 목록에 없는 업체와 계약을 체결할 경우, 상장 신청, 증권 발행 또는 정기 공시 시 재무제표 제출이 거부될 수 있으며, 이는 기업공개(IPO) 진행에 직접적인 영향을 미칠 수 있습니다.
본 글은 베트남 기업들이 부적합한 회계법인을 선정할 때 직면하는 법적 근거, 심사 기준, 상장 절차 및 실질적인 위험 요소를 종합적으로 정리한 것입니다. 본 내용은 다수의 상장기업 및 IPO를 준비하는 기업들에 자문을 제공한 실무 경험을 바탕으로 작성되었습니다.
법규에 따라 베트남 국가증권위원회(UBCKNN)가 승인한 회계법인은 무엇입니까?
독립 감사에 관한 법률 제67/2011/QH12호 및 시행령 제84/2016/ND-CP호에 따르면, 승인된 감사기관이란 관할 당국(재정부 또는 국가증권위원회)의 심사를 거쳐 공개 목록에 등재된 감사법인을 말합니다. 이 목록은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지 갱신됩니다.
명확히 구분해야 할 목록은 두 가지 유형이 있습니다. 하나는 재무부가 승인한 회계법인 목록으로, 보험회사나 일반 상장기업 등 공익 관련 기관에 일반적으로 적용됩니다. 두 번째는... 회계법인 목록 국가증권위원회의 승인을 받은 이 목록은 증권 부문에 공익적 이해관계를 가진 기관에 특별히 적용됩니다. 회계법인은 증권 부문에 특정한 추가 요건을 충족하는지 여부에 따라 두 목록 모두에 등재될 수도 있고, 한 목록에만 등재될 수도 있습니다.
MAN의 관점에서 볼 때, 이 두 목록의 분리는 신규 상장 기업의 최고 회계 책임자들을 혼란스럽게 하여, 일반 감사 자격만 갖추고 증권 감사 자격은 없는 회사와 계약을 체결하는 결과를 초래하는 경우가 많습니다.
상장 기업은 왜 이 목록에서 회계법인을 선택해야 하는가?
독립 감사에 관한 법률 제37조 제2항은 상장 회사, 공개 증권 발행 회사, 증권 회사 및 증권 투자 펀드 운용 회사의 연간 재무제표는 감사를 받아야 한다고 명시하고 있습니다. 시행령 183/2013/TT-BTC 제17조는 공익을 추구하는 기관은 승인된 목록에서 감사 법인 및 공인 회계사를 선정해야 하며, 목록에 없는 기관을 임의로 선택할 수 없다는 의무를 추가했습니다.
위반 사항이 발생할 경우, 그 결과는 단순히 재무제표가 무효로 판정되는 것에 그치지 않습니다. 증권거래소는 상장 신청을 거부하거나, 주식 거래를 정지시키거나, 또는 회사가 자격을 갖춘 다른 기관을 통해 전체 재무제표를 재감사받도록 요구할 권리가 있으며, 이는 IPO 과정에 추가 비용과 지연을 초래할 수 있습니다.
30년 경력을 자랑하는 MAN의 전문가들은 IPO를 준비하는 많은 기업들이 단순히 상장 목록을 살펴보는 데 그친다고 지적합니다. 회계법인 계약 체결 당시에는 승인되었지만, 이 목록이 매년 변경된다는 사실을 간과하는 경우가 있습니다. 전년도에 자격을 갖춘 회계법인이라도 재등록을 하지 않거나 자격 요건을 더 이상 충족하지 못하면 다음 해에는 목록에서 제외될 수 있습니다.
베트남 국가증권위원회가 승인한 회계법인을 이용해야 하는 기업은 어떤 기업들입니까?
2019년 증권법 제21조 2항 및 2016년 ND-CP호 시행령 제4조(2020년 ND-CP호 시행령으로 개정됨)에 따르면, 증권 부문에 공익을 가진 기관은 다음과 같습니다.
- 증권법의 규제를 받는 대규모 상장 기업.
- HOSE 및 HNX에 등록된 기관
- UPCoM에서 거래를 위해 등록된 조직
- 기업공개(IPO)를 준비하는 기업을 포함하여 일반 대중에게 증권을 제공하는 조직.
- 증권 회사
- 증권투자펀드 운용회사
- 증권투자회사 및 증권투자펀드
기업공개(IPO)를 준비하는 기업의 경우, 이러한 의무는 증권 공개 신청서를 국가증권위원회에 제출하는 시점에 발생합니다. 신청서에 첨부되는 재무제표(일반적으로 최근 2개 회계연도 보고서)는 공인 회계법인의 감사를 받아야 합니다.
회계법인이 국가증권위원회의 승인을 받기 위한 요건은 무엇입니까?
법령 84/2016/ND-CP 제5조 및 제6조는 증권 부문의 공익법인에 대한 감사를 승인받고자 하는 감사기관은 공익법인 감사에 대한 일반 조건 외에도 다음 조건을 동시에 충족해야 한다고 규정하고 있습니다.
- 재무부에서 발급한 유효한 회계감사 자격증을 소지하고 있습니다.
- 해당 회사는 자격을 갖춘 이사 또는 총괄 이사를 포함하여 15명 이상의 실무 감사인을 보유해야 합니다.
- 베트남에서 최소 36개월 연속 감사 경력이 있어야 합니다.
- 전년도 10월 1일부터 신고 연도 9월 30일까지의 기간 동안 최소 250개 감사 대상 기업에 대한 감사 보고서가 발행되었습니다.
- 품질 관리 시스템은 베트남 감사 기준의 요구 사항을 충족합니다.
- 전문직 배상책임보험에 가입했거나 전문직 배상책임준비금을 마련했습니다.
- 법령에 규정된 제한이나 정지 처분을 받지 않습니다.
- 매년 10월 1일부터 10월 20일 사이에 신청서를 제출해 주십시오.
전년도에 승인을 받은 회계법인의 경우, 재등록 신청 시 동일 심사 기간 동안 증권 부문 공익기관 20곳 이상에 대한 감사보고서를 발행했어야 한다는 요건이 추가됩니다. 이는 특히 베트남 회계법인 시장이 최소 규모 요건을 충족하기 위해 합병되는 경향이 있는 상황에서, 많은 중소 회계법인이 매년 승인 자격을 유지하는 데 큰 걸림돌이 되고 있습니다.
MAN(Master Accountant Network)은 이러한 시기에 기업들이 고객의 법적 지위를 사전에 검토하도록 권장합니다. 감사 부서 회계연도 초에 협력 관계를 구축하는 것이 바람직합니다. 그렇지 않으면 회계연도 중간에 해당 기관이 목록에서 제외되어 정보 공개 절차가 중단되는 상황이 발생할 수 있습니다.
주 증권위원회(UBCKNN)가 연례 목록을 발표하는 절차와 시기는 어떻게 되나요?
평가 과정은 매년 정해진 일정에 따라 진행됩니다.
- 10월 1일부터 10월 20일까지 회계법인은 재정부에 등록 서류를 제출하고, 증권 부문 감사를 등록하는 경우에는 국가증권위원회에도 추가 서류를 제출해야 합니다.
- 신청서를 접수한 날로부터 10영업일 이내에 신청서가 미비한 경우, 관할 당국은 추가 정보를 요청할 것이며, 정보 완료 기한은 11월 5일입니다.
- 매년 11월 20일 이전: 주 증권위원회는 승인된 회계법인 및 공인회계사 목록을 검토, 승인하고 전자 포털에 공개 발표합니다.
- 해당 목록은 다음 회계연도 승인 기간(1월 1일부터 12월 31일까지) 동안 유효합니다.
기업은 감사법인이 위반 행위로 인해 자격이 정지되거나 승인 취소되는 등 연중 변동 사항이 발생할 때마다 목록이 업데이트된다는 점에 유의해야 합니다. 따라서 연초에 한 번만 목록을 확인하는 것으로는 충분하지 않으며, 정식 감사 계약을 체결할 때 다시 한번 확인해야 합니다.
국가증권위원회가 승인한 회계법인 관련 법률 문서 모음.
아래 표는 회계법인 승인 조건 및 절차를 결정하는 근거가 되는 현행 법률 문서를 요약한 것입니다.
| 문서 | 발행일 | 주요 내용 |
| 독립 감사에 관한 법률 제67/2011/QH12호 | 29/03/2011 | 의무 감사 원칙, 감사 대상 및 감사인 기준을 명시한 규정. |
| 법령 17/2012/ND-CP | 13/03/2012 | 독립 회계법인 시행을 위한 상세 지침. |
| 회람 183/2013/TT-BTC | 04/12/2013 | 공익을 목적으로 하는 기관의 독립 감사에 관한 규정 및 공인 감사법인 선정 의무. |
| 법령 84/2016/ND-CP | 01/07/2016 | 공익단체 감사를 수행할 수 있도록 승인된 감사인 및 감사법인에 대한 기준 및 조건. |
| 증권법 2019 | 26/11/2019 | 제21조 2항에 명시된 바와 같이 증권 부문에 공익을 가진 주체를 식별합니다. |
| 법령 134/2020/ND-CP | 05/11/2020 | 2019년 증권법에 부합하도록 시행령 84/2016/ND-CP 제4조를 개정 및 보완한다. |
| 법령 90/2025/ND-CP | 14/04/2025 | 2012년 17호 법령 ND-CP에 대한 수정 및 추가 사항에는 의무 감사 대상 대규모 기업을 식별하기 위한 기준이 포함됩니다. |
이는 상장 관련 서류 제출을 담당하는 최고 회계 책임자 또는 최고 재무 책임자가 반드시 숙지해야 하는 문서 시스템입니다. 각 개정마다 의무 감사 범위나 감사인 승인 조건이 변경될 수 있기 때문입니다.
국가증권위원회가 승인한 회계법인 목록에는 어떤 기관들이 포함되어 있습니까?
베트남 국가증권위원회(UBCKNN)가 증권 부문에 대해 승인한 회계법인 수는 매년 변동하는데, 이는 규제 기관의 심사 과정이 점점 더 엄격해지고 있음을 반영합니다. 2020년에는 30개 회사가 승인되었고, 2023년에도 약 30개 회사로 유지되었으며, 베트남 회계감사협회(VACPA)가 발표한 2025년 목록에는 27개의 자격을 갖춘 회계법인 및 감사인이 포함될 예정입니다.
다음 기업 그룹은 최소 기준치를 충족하는 직원 규모와 고객 기반을 갖추고 있어 수년간 꾸준히 목록에 이름을 올리고 있습니다.
- KPMG 리미티드
- 에른스트앤영 베트남 유한회사
- 딜로이트 베트남 주식회사
- PwC (베트남) 유한회사
- AASC 회계법인 주식회사
- A&C 감사 및 컨설팅 유한회사
- 그랜트 손튼(베트남) 주식회사
- AAC 감사 및 회계 유한회사
위에서 언급한 그룹 외에도, 매년 발표되는 목록에는 각 기간의 검토 결과에 따라 AFC Vietnam Audit, Moore AISC, UHY, Ecovis AFA Vietnam 등 기준을 충족하는 여러 중소 규모 회계법인이 포함됩니다.
공식 목록은 매년 변경되므로 기업은 전년도 목록에 의존하여 당해 회계연도 계약을 체결해서는 안 됩니다. 가장 안전한 방법은 직접 확인하는 것입니다. 국가증권위원회가 승인한 회계법인 및 감사인 목록. 국가증권위원회 공식 전자 포털 또는 웹사이트에 가장 최근에 게시된 내용입니다. 베트남 공인회계사협회(VACPA).
2026년 국가증권위원회가 승인한 회계법인 목록에 새로 추가된 사항은 무엇인가요?
2025년 11월 19일, 국가증권위원회 위원장은 해당 목록을 승인하는 결정 제902/QD-UBCK호를 발표했습니다. 28개 감사 기관 그리고 794명의 실무 감사인 증권 부문 공익기관 감사를 담당할 수 있는 적격 회계법인 수는 2026년에 28개로 증가할 예정입니다. 2025년과 비교하면 승인된 회계법인 수는 27개에서 28개로 늘어난 것입니다. 국가증권위원회는 연중 추가 회계법인 지정 공고를 지속적으로 발표하여, 해당 목록이 최초 결정 이후 고정된 것이 아니라 정기적으로 업데이트될 것임을 밝혔습니다.
또한, 재정부는 2025년 11월 14일자 결정 제3830/QD-BTC호를 통해 이를 승인했습니다... 35개 회계법인 그리고 900명의 실무 감사인 2026년부터 공익 관련 기관에 대한 감사를 수행할 수 있는 기관 목록입니다. 이 목록은 범위가 더 넓지만, 증권 부문은 국가증권위원회가 정한 더 엄격한 기준을 충족해야 합니다. 따라서 국가증권위원회의 승인을 받은 28개 기관만이 이 부문의 기관을 감사할 자격을 갖습니다.
상장 기업, 대규모 공개 기업, 그리고 2026년 IPO를 준비하는 기업들은 각자의 성과를 비교해야 합니다. 결정 902/QD-UBCK에 따른 28개 감사기관 목록 유닛을 선택할 때 재무제표 감사재무부가 제공한 목록을 참조하는 것 대신에 말입니다. 자세한 목록은 국가증권위원회 웹사이트에 게시되어 있습니다. VACPA에서 재발행한 자료입니다. 해당 목록은 연중 업데이트 또는 수정될 수 있으므로 기업은 최신 정보를 확인하기 위해 공식 출처를 정기적으로 확인해야 합니다.
실제 사례 연구: 기업공개(IPO)를 준비하는 회사가 잘못된 회계법인을 선택했다.
남부 지역에 위치한 자본금 약 3천억 VND 규모의 한 제조 회사가 3분기에 기업공개(IPO)를 추진할 계획이다. IPO 신청서 제출 3개월 전, 해당 회사는 다음과 같은 계약을 체결했다... 재무제표 감사 계약 이 소규모 회계법인은 지난 2년간 재무부에서 공익단체 감사를 위해 승인한 업체 목록에 올라 있었지만, 정식으로 등록한 적은 없어 국가증권위원회로부터 증권 부문 감사 승인을 받지 못했습니다.
기업공개(IPO) 등록 서류를 국가증권위원회에 제출했을 때, 심사 부서에서는 감사법인이 증권 부문에서 특별히 승인된 감사법인 목록에 없다는 사실을 발견했습니다. 결국 전체 재무제표를 자격을 갖춘 다른 회계법인에서 처음부터 다시 감사해야 했고, 이로 인해 IPO 계획이 4개월 이상 지연되어 추가적인 감사 및 법률 자문 비용이 발생했습니다.
이러한 상황은 근본적인 원인이 최초 감사 법인의 전문성 부족에 있는 것이 아니라, 회사가 앞서 언급한 두 가지 유형의 승인 목록을 명확하게 구분하지 못한 데 있음을 보여줍니다. 이는 특히 상장 절차를 처음 진행하는 회사나 전담 재무 및 법무 부서가 없는 회사에서 흔히 발생하는 실수입니다.
전문가 의견: 베트남 기업들이 회계법인을 선택할 때 직면하는 일반적인 위험 요소.
상장 기업에 자문을 제공해 온 수년간의 경험을 바탕으로 볼 때, 다음 세 가지 위험 요소가 가장 빈번하게 나타납니다.
- 첫째, 기업들은 흔히 가장 낮은 수수료를 기준으로 회계법인을 선택하면서, 해당 회계법인이 특정 사업 분야에 대한 자격을 갖추고 있는지 여부를 제대로 확인하지 않는 경우가 많습니다. 보험회사를 감사할 자격을 갖춘 회계법인이 상장기업을 감사할 자격까지 갖춘 것은 아닙니다.
- 둘째로, 기업들은 흔히 동일한 회계법인과 다년간 감사 계약을 체결하면서도, 새로운 승인 기간이 도래할 때마다 해당 회계법인의 법적 지위를 갱신하지 않는 경우가 많습니다. 특히, 회계법인이 최소 고객 유지 요건을 충족하지 못할 경우, 회계연도 중간에 감사법인의 자격이 정지되거나 취소되는 일이 드물지 않습니다.
- 세 번째이자 어쩌면 가장 미묘한 문제는 회사가 확인하지 않은 상태에서 감사보고서에 서명하는 감사인이 변경될 가능성입니다. 법률은 독립성을 보장하기 위해 감사인이 동일한 감사 대상 기업에 대해 3년 연속으로 감사보고서에 서명할 수 없도록 규정하고 있습니다. 회사가 이 규정을 준수하지 않으면 감사법인이 승인 목록에 남아 있더라도 감사보고서가 무효로 간주될 수 있습니다.
30년 경력을 자랑하는 MAN의 전문가들은 베트남에서 세무 위험 및 감사 준수 위험 관리는 회계연도 내내 지속적으로 이루어져야 하며, 보고 시즌 직전에 한 번만 수행하는 절차가 아니라고 강조합니다. 베트남 세무 위험 관리의 현실을 깊이 이해하면 기업은 정보 공개 마감일 직전에 규제 당국이 감사인의 자격 요건에 대한 불일치를 발견했을 때 당황하지 않고 대처할 수 있습니다.
끝내다
국가증권위원회가 승인한 목록에서 적합한 회계법인을 선택하는 것은 단순한 행정 절차가 아니라, 기업의 상장, 증권 발행 또는 정기 정보 공개 신청의 유효성을 위한 필수 조건입니다. 독립 회계 감사에 관한 법률(2016년 84호 법령부터 2025년 90호 법령까지)이 지속적으로 개정됨에 따라, 기업은 회계법인과의 협력을 시작할 때 한 번만 확인하는 것이 아니라, 정기적으로 적극적으로 검토해야 합니다.
MAN(Master Accountant Network)은 상장 기업, 공개 기업 및 IPO를 준비하는 기업들이 감사 법규를 준수하고 재무 위험 관리를 수행하는 여정에서 함께합니다. 감사 서비스MAN은 회계 및 세무 컨설팅 서비스를 제공합니다. 베트남 시장에서 30년 이상의 실무 경험을 자랑하는 전문가 팀을 보유한 MAN은 기업들이 회계법인의 법적 지위를 검토하고, 재무 기록을 표준화하며, 각 보고 기간 또는 증권 공개 상장 전에 규정 준수 위험을 최소화할 수 있도록 지원합니다.
MAN – Master Accountant Network의 서비스 연락처 정보
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- 링크드인 창립자: 전문가 Le Hoang Tuyen의 LinkedIn 프로필을 확인하세요.
콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network)의 설립자 겸 CEO이자 베트남 공인회계사(CPA Vietnam)로서 회계, 감사, 세무 및 기업 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
국가증권위원회(SSC) 승인 회계법인 관련 자주 묻는 질문(FAQ)
국가증권위원회가 승인한 회계법인 최신 목록은 어디에서 확인할 수 있나요?
해당 목록은 국가증권위원회의 전자 포털에 공식적으로 게시되며, VACPA(호주 금융정보분석원)에서 매년, 보통 11월 20일 이전에 재발행됩니다.
비상장 기업도 이 목록에 있는 회계법인을 반드시 이용해야 하나요?
네, 해당 기업이 증권법상 대규모 상장기업으로 분류된다면, 2019년 증권법 제21조에 따라 증권 부문에서 공익적 주체로 간주되기 때문입니다.
회계연도 중간에 감사법인이 감사 대상에서 제외될 경우, 이전에 감사된 보고서는 여전히 유효한가요?
인증 정지 또는 취소 이전에 발행된 보고서는 유효하지만, 해당 기업은 계약을 해지하고 이후 보고서 작성을 위해 다른 승인된 감사 회사를 선정해야 합니다.
재정부가 승인한 회계법인 목록과 국가증권위원회가 승인한 회계법인 목록은 동일한가요?
두 목록은 완전히 동일하지는 않습니다. 재무부의 목록은 공익 관련 기관 전반에 적용되는 반면, 국가증권위원회의 목록은 증권 부문에 특화되어 있으며 감사인의 수와 경력 연수에 대한 요건이 더 엄격합니다.
기업공개(IPO)를 준비하는 기업은 언제 이 목록을 확인해야 할까요?
기업공개(IPO)를 위한 재무제표 감사 계획 수립 초기 단계, 즉 예상 제출일 최소 6개월 전에 검토를 실시하는 것이 좋습니다. 이는 감사법인 선정에 필요한 변경 사항을 반영할 충분한 시간을 확보하기 위함입니다.
