関連当事者取引の監査は、ベトナムの税務調査や監査において、特に多国籍企業や中小企業にとって重要な焦点になりつつあります。 FDI企業税務総局のデータによると、取引価格の見直し後、毎年数千もの企業が課税所得の増額と損失の減額を余儀なくされている。市場価格原則を厳守しないと、巨額の税金滞納や厳しい延滞金が発生する可能性がある。
現在、この活動を規制する最高位の法的枠組みは 政令第132/2020/ND-CP号 関連当事者取引を行う企業に対する政府の税務管理規制は、その規則を徹底的に理解することを必要とします。関連当事者取引の監査は、単に書類作成を完了させるだけでなく、企業が利息費用やロイヤリティ料の妥当性を評価するための戦略的な解決策でもあります。これらの規制を明確に理解することで、最高会計責任者やCFOは、税務申告期間中に自社の正当な利益を積極的に保護することができます。
新たな状況下における関連当事者取引の監査の重要性。
関連当事者間取引の監査は、企業財務システムにおける安全「フィルター」として機能します。デジタル経済時代においては、複雑な国境を越えた取引が増加したため、税務当局は移転価格に対する監視を強化しています。企業が完全な文書を作成していない場合、業界平均税率で課税されるリスクは極めて高くなります。
実例を見ると、30% EBITDA上限（政令132号第15条）に基づく利息費用控除の管理は、多くの企業にキャッシュフローの困難をもたらしていることがわかります。そのため、関連当事者取引の監査は、控除対象外費用のボトルネックを早期に特定し、戦略をタイムリーに調整するのに役立ちます。これは、関係当局に対する企業の透明性と信頼性を高める上で重要な専門的なステップです。
統治する法的枠組みと基本概念
関連当事者取引監査を適切に実施するには、専門家は現行の法的枠組みを十分に理解する必要があります。企業は、政令132/2020/ND-CPに加え、財務省のガイダンス通達やOECDのガイダンスも参照し、国際的な整合性を確保する必要があります。関連当事者とは、一方の当事者が他方の当事者の経営、支配、または株式投資に参加している場合を指します。
関連当事者取引の監査において、適切な関連当事者を特定することは最初にして最も重要なステップです。株式の25%以上を保有している、または負債の50%以上を保有しているといった基準は、貸借対照表と照らし合わせて慎重に検証する必要があります。関連当事者の特定に誤りがあると、後々税務当局によって価格設定に関する文書全体が却下されることになります。
両当事者は政令132/2020/ND-CPに基づき関係にある。
以下の表は、監査人が定期的に確認する、関連当事者関係を特定するための最も一般的な基準をまとめたものです。
| 基準 | 詳細な内容 | 閾値の定義 |
| 直接出資 | ある企業が別の企業の株式を保有している。 | 少なくとも25% |
| 間接的な資本拠出 | 第三者を通じて資本を保有する。 | 少なくとも25% |
| 保証／融資 | ある企業が別の企業に保証を提供したり、資金を貸し付けたりする。 | 少なくとも251兆3000億米ドルの自己資本と、501兆3000億米ドルを超える中長期債務。 |
| 管理／統制 | 執行役員会または監査役会のメンバーを任命する。 | 50%では、メンバーの数は |
| 材料の供給 | 原材料の供給（投入と産出の両方）を管理する。 | 独占または大きな市場シェア |
これらの数値を元帳勘定411および341と比較することは、関連当事者間取引の監査において必須の手続きである。
関連当事者間取引に関する詳細な監査を実施するプロセス。
専門家による関連当事者取引監査は、通常、計画、実施、比較分析、報告の4つの段階に分けられます。各段階において、経理部門、物流部門、および専門の税務コンサルタント間の緊密な連携が不可欠です。
以下に、申請が規制に準拠し、税務当局に却下されないようにするための手順を詳細に説明します。
フェーズ1：取引の特定と関連書類の収集
監査人は、販売、サービス提供、技術サポートなど、関連当事者との間で発生するすべての取引をリストアップします。関連当事者取引監査では、VAT請求書、契約書、受領証明書、親会社からの間接費配分報告書などの文書が対象となります。十分な証拠を収集することは、取引価格の妥当性を立証する上で不可欠です。
フェーズ2：移転価格を決定する方法の選択。
政令132号は、市場価格を決定するための5つの主要な方法を規定している。誤った方法を選択することはよくある間違いであり、企業が監査時に自社の立場を説明できない原因となる。関連当事者間取引の監査では、市場の類似性が高い場合、専門家は比較価格法（CUP）を優先することが多い。
カップ（カップ）価格比較方法
この方法は、関連当事者間取引の価格を、類似の独立取引の価格と比較するものです。適用条件は、商品、サービス、契約条件の特性に、実際の取引価値に重大な影響を与えるような実質的な差異がないことです。
再販価格法
この方法は、通常、関連会社から商品を仕入れて独立企業に再販する取引主体に適用されます。この方法を用いた関連会社間取引の監査では、営業費用を賄い、純利益を生み出すための妥当な粗利益率を決定することに重点が置かれます。
コストプラス方式
製造業や社内サポートサービスを提供する企業に適しています。監査人は、企業が遂行する機能とバリューチェーンにおいて企業が負うリスクに基づいて、マークアップの妥当性を検証します。
フェーズ3：比較分析とベンチマークの選定
これは、関連当事者取引監査ファイルの「核心」となる部分です。企業は、Orbisなどの信頼できるデータベースで、同様の機能とリスクを持つ独立系企業を見つける必要があります。信頼できるファイルには、財務比率が標準的な四分位範囲内にある比較対象企業が少なくとも3～5社含まれているべきです。
関連当事者間取引の監査においては、運転資本または在庫における重要な差異について調整を行うことが義務付けられています。これらの数値は、監査当局に対する説得力を高めるため、比較表に明確に示さなければなりません。
| 財務指標 | 対象企業 | 比較対象A | 比較対象B | 四分位範囲 |
| 売上高利益率（ROS） | 5.2% | 4.8% | 6.5% | 4.5% – 7.0% |
| 総資産利益率（ROA） | 8.1% | 7.9% | 9.2% | 7.5% – 9.5% |
MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）のサービス料金表
当社では、各企業の関連会社間取引の規模と複雑さに合わせてカスタマイズされた、柔軟なサービスパッケージをご提供しています。以下に料金表を掲載しておりますので、企業が事前にコストを見積もる際の参考にしてください。
| サービスの種類 | 実施内容 | 概算費用（ベトナムドン） |
| フォーム01に記入してください | 四半期ごと／年次の関連当事者取引情報申告書を審査し、作成する。 | 5,000,000から |
| 評価報告書を作成してください。 | 法人用のローカルファイルとマスターファイルを作成します。 | 30,000,000から |
| レビューと監査 | 既存の記録を精査して法令遵守状況を確認し、金利コストを最適化する。 | 20,000,000から |
| 詳細な相談 | 移転価格戦略を策定し、税務調査の説明を支援する。 | 同意する |
注：上記の価格表は参考価格です。実際の費用は取引量および事業内容によって異なります。
関連当事者間取引の監査における一般的なリスクとその対処法。
多くの企業は、政令132号に基づく様式01を提出するだけで安全が確保されると誤解しています。しかし、真のリスクは、国内記録、グループ記録、国別利益報告書などの移転価格文書の保管にあります。
利息費用の合法性に関するリスク。
第15条によれば、控除可能な利息費用の総額は、EBITDA総額の30%を超えてはならない。関連当事者取引の定期的な監査は、企業がこの指標を綿密に監視するのに役立つ。これにより、年末に法人所得税を納付する際に、数十億ドンもの正当な費用を否認せざるを得ない事態を回避できる。
報告内容に矛盾が生じるリスク。
フォーム01のデータが財務諸表の注記と矛盾する場合、税務当局は当該企業を優先調査対象リストに掲載します。関連当事者取引の監査を実施することで、報告システム全体を見直し、当局への提出前にデータの一貫性を確保することができます。
結論する
関連当事者間取引の監査は、コスト構造の最適化と長期的な事業利益の保護に不可欠なツールです。税務総局の厳格な規制の下では、実際のデータに基づいた専門的な移転価格文書を作成することが、持続可能な発展の前提条件となります。申告ミスによる不必要な財務損失を回避しましょう。
その他のサービス
MAN – マスターアカウンタントネットワークのサービス連絡先情報
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
- 携帯電話/ザロ: 0903 963 163 – 0903 428 622
- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
関連当事者取引の監査に関するよくある質問
中小企業は価格決定書類を提出する必要があるのでしょうか？
政令132号によれば、売上高が500億ベトナムドン未満、関連会社間取引が300億ベトナムドン未満の企業は書類提出が免除されるが、様式01は提出しなければならない。しかし、関連会社間取引の内部監査を実施することは、絶対的な安全性を確保する上で依然として有効である。
移転価格を決定する際の記録の保存期間はどのくらいですか？
法人所得税申告書の提出期限前に書類を作成し、会社に保管しておかなければなりません。監査で書類の提出が遅れると、会社に最も不利な税率が課される可能性があります。
企業の管理費は、監査の際に容易に否認されるのでしょうか？
はい、もし企業がそのサービスから得られた経済的利益を証明できない場合、関連当事者取引監査では、監査チームに対してこの費用を最も効果的に弁護するために、サービスの証拠を構築することに重点が置かれます。
