国有企業および国有資本の監査は、財務報告の正確性と合法性、そして公共資源の有効活用状況を評価することを目的とした義務的な活動です。これは、経済構造改革を加速させる政府の取り組みの一環として実施されています。 決議12-NQ/TWそのため、企業やコングロマリットにおける資本の流れを綿密に監視することが最優先事項となっています。この活動は、財務上の不正行為の発見に役立つだけでなく、企業における国家資本を代表する者の経営能力を測る指標としても機能します。
国家監査院（SAO）のデータによると、国有企業および国有資本の監査を通じて、毎年数兆ドン相当の不正が発見され、是正勧告が出されています。これは、国家金融システムにおける監査部門の「門番」としての役割を如実に示しています。規制の厳格な遵守は極めて重要です。 2015年国家監査法 （2019 年改正）および企業の生産および事業に投資された国家資本の管理に関する法律第 69/2014/QH13 号は、すべての管理者にとって緊急の要件です。
国有企業および国有資本の監査を規定する法的枠組み。
技術的な詳細を掘り下げる前に、このシステムに関する法的規制を理解することが重要です。法的枠組みを徹底的に理解することで、企業は検査に積極的に備えることができます。
国家監査法と監査機関の役割
国有企業および国有資本の監査活動は、主に現行の国家監査法によって規定されています。国家監査局は、公的財政および公的資産を管理・使用するすべての組織に対して監査を実施する権限を有しています。
具体的には、国家が50%を超える定款資本を保有する企業は、年次監査の義務を負います。国家資本が50%未満の企業については、国家監査局は、要請があった場合、または承認された監査計画に従って、資本の安全性を確保するために監査を実施する権利を有します。
法律第69/2014/QH13号およびその指導法令
企業における国有資本は厳格な規制制度によって保護されています。政令91/2015/ND-CPおよびその改正（政令32/2018/ND-CP、政令140/2020/ND-CP）は、資本の投資、管理、および使用に関する詳細な規制を定めています。
国有企業および国有資本の監査は、企業が資本を保全し、発展させているかどうかを評価することに重点が置かれています。収益、利益、自己資本利益率（ROE）といった基準は、常に監査人の精査対象となっています。
監査の対象となるのは国有企業と国有資本です。
適切な対象グループを特定することで、リスクを分類し、適切な監査手順を確立することができます。以下は主要な対象グループの概要表です。
| 対象グループ | 州資本比率 | 主な監査方法 |
| 国有企業（SOE） | 登録資本金100% | 財務諸表監査、コンプライアンス監査、定期的な業務監査。 |
| 支配株を持つ企業 | 登録資本金50%以上 | 州監査局は定期的に年次監査またはテーマ別監査を実施します。 |
| 国有企業 | 50%登録資本金以下 | 国有資本の監査は、不正の兆候がある場合や経営陣の要求に応じて行われます。 |
| 公共投資プロジェクト | 州予算資金の活用 | 完了したプロジェクトの最終会計を監査します。 |
国有企業および国有資本、特に国有経済団体および国有法人の監査は、通常極めて厳格です。これらは経済の「機関車」であり、莫大な資産を保有しているため、たとえ小さな誤りであっても、国家予算に多大な損失をもたらす可能性があります。
国有企業および国有資本の監査における重要な内容。
国有企業および国有資本に対する専門的な監査プロセスは、通常、透明性と効率性を確保するために 4 つの主要な柱に重点を置いています。
財務諸表の監査とデータの正確性の検証。
これは最も基本的かつ重要な側面です。監査人は、資産と負債の存在、権利、義務を監査します。国有企業の場合、収益と費用の認識はベトナム会計基準（VAS）に厳密に準拠する必要があります。
国有企業や国有資本の監査では、不良債権引当金（在庫評価減、不良債権、金融投資）が、状況を「美化」しようとする不正行為の最も格好の標的となることが多い。 財務報告 または損失を隠蔽する。
国有資本の保全と発展を監査する。
国家資本を失ってはならない。監査人は財務安全性指標を算出し、複数の期間にわたって比較する。企業が長期にわたる損失を被った場合、国有企業および国家資本の監査では、その原因が客観的な市場要因によるものか、主観的な経営上の欠陥によるものかを問わず、徹底的に調査する。
実例：多くの企業は、中核事業以外の投資により深刻な資本損失を被っています。監査人は、法律第69号および内部財務管理規則に基づき、これらの投資決定の正確性を評価します。
税法および予算法の遵守状況を監査します。
国有企業（SOE）は、国家予算に対する義務の履行において最前線に立たなければなりません。SOEおよび国有資本の監査には、法人所得税、付加価値税、その他の料金および手数料の申告と納付の確認が含まれます。
よくある違反行為としては、法人税の計算時に控除できない費用を計上したり、国有資本部分に分配された利子や配当金の企業再編支援基金への支払いを遅らせたりするケースが多い。
パフォーマンス監査
従来の監査とは異なり、パフォーマンス監査は、企業が定められた目標を可能な限り低いコスト（3E：経済性、効率性、有効性）で達成しているかどうかを評価します。これは、国有企業および国有資本の監査において、これらの組織の競争力強化に役立つ新たな潮流です。
国有企業および国有資本の監査手続き。
正確な結果を得るためには、国有企業と国有資本の監査プロセスは、国家監査基準を遵守し、体系的な手順で実行されなければなりません。
監査準備と計画段階
この段階では、監査チームは企業の内部統制システム、事業リスク、法的環境に関する情報を収集します。国有企業および国有資本の監査における重要性レベルを決定することで、監査の範囲と方法が決定されます。
組織における監査実施フェーズ
監査人は、観察、比較、確認書、データ分析といった手法を用います。国有資本については、固定資産と長期金融投資の目録作成が最優先事項となります。
国有企業や国有資本の監査中に刑法違反の兆候が発見された場合、監査チームは国家監査法の規定に従って事件ファイルを捜査機関に移送する責任を負います。
報告と結果の公表段階
監査報告書には、財務諸表の正確性と法令遵守状況に関する意見が明確に記載されなければなりません。財務処理（税金の徴収、決算の減額、超過配当金の国家予算への送金）に関する勧告は、国有企業および国有資本の監査の直接的な結果です。
国有企業および国有資本の監査を通じて発見された一般的な不正行為。
関係当局から集められた報告書に基づくと、エラーが頻繁に発生する「ホットスポット」は次のとおりです。
- 売掛金の管理: 積極的な回収措置を講じず、通達48/2019/TT-BTCで要求されている適切な引当金を講じずに、延滞債務を長期間未回収のまま放置すること。
- 金融投資: 子会社や関連会社への投資は非効率であり、当初の国家資本を保全することができません。
- 土地管理: 土地の不正使用、建物の違法な転貸、または株式化プロセス中に土地使用権の価値を適切に決定できなかったこと。
- 不動産購入: 公共資産を実際の市場価格よりも高い価格で入札および調達する規制に違反する。
国有企業や国有資本の監査は、ビジネス環境を浄化し、公共資産からの不当利得行為を防ぐフィルターとして機能します。
国有企業および国有資本の監査の有効性を向上させるソリューション。
デジタル時代とますます厳しくなる管理要件に適応するために、監査実務には大きな進歩が必要です。
情報技術とビッグデータの応用
最新の監査ソフトウェアを使用することで、従来のサンプリングではなく、母集団全体を分析することが可能になります。これは、銀行や石油・ガス会社など、取引量の多い国有企業や国有資本の監査において非常に有用です。
監査人の独立性と客観性の向上。
独立性は監査の真髄です。国有企業および国有資本の監査を実施する監査人は、外部からの干渉から保護され、厳格な職業倫理に基づく監督を受けなければなりません。
標準と手順のシステムを改善します。
国家資本のテーマ別監査に関する詳細なガイドラインは、公共投資法や入札法などの新しい法律に合わせて継続的に更新する必要があります。
結論する
国有企業および国有資本の監査は、厳格な法的義務であるだけでなく、これらの機関がリスク管理システムを自己評価し、改善する機会でもあります。効果的な監査は、特に民営化および売却プロセスにおいて、企業が投資家からの信頼性を確保する上で役立ちます。公的財政に関する規制と監査基準を十分に理解することは、企業とその資本代表者の正当な利益を保護する鍵となります。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
国有企業および国有資本の監査に関するよくある質問
50%資本の国有企業は国家監査局による監査の対象になりますか？
はい。国有企業のように毎年の監査が義務付けられているわけではありませんが、国会や政府からの要請があった場合、あるいは国有企業における国有資本の運用状況を調査する必要がある場合には、国家監査院が監査を実施します。
国有企業や国有資本の監査における独立監査と国家監査の違いは何ですか？
独立監査は、一般的に株主の利益のために財務諸表に関する意見を表明することに重点を置いています。一方、国家監査院が実施する国有企業および国有資本の監査は、公法の遵守と公的資金の効率的な使用に、より重点を置いています。
監査で発見された財務上の不正はどのように処理されるのでしょうか?
重大性に応じて、企業は税金の追納を求められたり、税金違反に対する行政罰に直面したり、関係者は懲戒処分を受けたり、汚職や重大な損失の兆候がある場合は刑事訴追を受けることもあります。
