内部監査と内部統制は、企業が正しい方向に事業を運営し、法令を遵守するための強力な「防御メカニズム」として機能します。不安定な経済環境においては、監視メカニズムの確立は経営陣の義務であるだけでなく、法的義務でもあります。 会計法 2015 そして 政令05/2019/ND-CP.
不正検査士協会（ACFE）の統計によると、効果的な内部監査および内部統制システムを備えた企業は、不正による損失を最大50%削減できる可能性があります。これら2つの概念の本質を理解することで、経営者は資源を合理的に配分し、資産を保護し、資本市場における評判を高めることができます。以下では、MAN（Master Accountant Network）との主な違いを分析してみましょう。
内部監査と内部統制の性質と相違点。
内部監査と内部統制は、どちらもリスク管理を目的としているものの、その運用方法には明確な違いがあります。以下に、専門的な会計および監査基準に基づいた詳細な比較表を示します。
2015年会計法に基づく内部統制と内部監査の比較表
以下に、企業が最も包括的な概要を把握できるよう、これら2つのシステムの主な違いとなる基準を示します。
| 基準 | 内部統制（ICS） | 内部監査 |
| 定義する | それは、リスクを予防し、検出するための仕組みや方針を確立するプロセスである。 | これには、内部統制システムの完全性と有効性を確認し、評価することが含まれます。 |
| 執行時間 | それは、あらゆる日常活動において頻繁かつ継続的に起こる。 | 計画に基づいて定期的に実施される場合もあれば、必要に応じて臨時に実施される場合もある。 |
| 主な目的 | 資産の安全確保、正確な財務報告、および法令遵守を徹底する。 | コンプライアンス状況を評価し、脆弱性を特定し、システム改善に関する助言を行う。 |
| 実施主体 | 経理部門内のすべての職員および管理職。 | 専門の監査部門、または外部委託サービスプロバイダー。 |
| 独立 | それは業務活動と密接に関連しており、ある程度の相対的な独立性を有している。 | 極めて独立性が高く、取締役会または監査役会に直接報告する。 |
内部統制はプロセスであり、内部監査は評価活動である。
この関係において、内部統制は極めて重要な役割を果たします。2015年会計法第39条によれば、内部統制には、利益相反を回避するための階層的な管理と責任の分離が含まれます。例えば、資金を保有する者が同時に会計帳簿にその資金を記録することはできません。これは重要な統制ポイントです。
反対、 内部監査 内部統制と内部監査は密接に関連しており、内部監査は「チェックポイント・コントローラー」としての役割を果たします。内部統制が実際の業務プロセスを指すとすれば、内部監査はそれらのプロセスが正しく実行され、組織に真の成果をもたらしているかどうかを評価するために用いられる手段です。
内部監査部門の具体的な機能と責任
内部監査と内部統制が常に密接に関係している理由を理解するには、政令05/2019/ND-CPに概説されている内部監査のタスクを検討する必要があります。
年間監査計画を策定し、実施する。
内部監査部門は毎年、現実的なリスク評価に基づいた計画を策定しなければなりません。資産調達、資金管理、収益といった高リスク分野は、常に内部監査と内部統制の重点対象となります。計画を遵守することで、企業は不正行為の発生を早期に未然に防ぐことができます。
経営システムのコンサルティングおよび改善。
現代の内部監査および内部統制の実践は、単に誤りを見つけるだけでなく、付加価値の提供を重視しています。監査人は、税務コストの最適化、プロセスの効率化、および技術的な解決策の提案に関する提言を行います。これにより、時代遅れの手作業による統制メカニズムを自動化し、効率性を向上させることができます。
内部監査には、予告なしの監査も含まれますか？
これは、内部監査および内部統制システムを導入する際に、多くのリーダーにとって懸念事項となっている。
政令05/2019/ND-CPに基づく臨時監査に関する規則
政令05/2019/ND-CP第20条第4項に基づき、内部監査部門は、取締役会または経営委員会の要請に応じて、予定外の監査を実施する完全な権利を有します。さらに、重大な法令違反の兆候や異常な資産変動が見られる場合にも、予定外の監査が実施されます。
リスク管理における抜き打ち監査の重要性。
内部監査および内部統制システムにおける抜き打ち監査の仕組みは、強力な抑止効果を生み出します。従業員は、自分たちの業務が予期せぬ検査の対象となる可能性があることを認識することで、コンプライアンス意識が高まります。これは、年間計画では十分に対応できない緊急の問題に対処するための効果的な手段です。
内部監査を実施する義務がある企業はどれですか？
ベトナムの法律では、透明性を確保するために内部監査と内部統制を実施しなければならない組織のリストが規定されている。
現行の規制を遵守する必要のある個人のグループ。
政令第05号によれば、以下の組織は内部監査部門を設置することが義務付けられている。
- 上場企業： これらの企業は証券取引所で取引されている。
- 国有企業： 親会社は国営企業であり、その資本金は501兆3000億ペソを超えている。
- 公益非営利団体： 予算見積もりは200億ベトナムドン以上、または200人以上の雇用が見込まれている。
企業が自主的に内部監査を実施することのメリット。
多くの中小企業は、依然として積極的に内部監査および内部統制システムを構築している。内部監査は、信頼性の高い財務報告を通じて融資資格の向上に役立つ。同時に、このシステムは戦略的投資家を引き付け、会計上の誤りによる税金滞納のリスクを最小限に抑える。
効果的な内部監査および内部統制システムを構築するための手順。
内部監査および内部統制システムが効果的に機能するためには、企業は国際標準の手順（COSOフレームワーク）を採用すべきである。
管理環境を確立する。
これは内部監査と内部統制の基盤となるものです。リーダーはコンプライアンスに対する真摯な姿勢を示す必要があります。明確な倫理規範と組織モデルを確立することが、企業全体に統制文化を醸成するための第一歩となります。
リスク評価および管理活動
企業は財務目標を明確にし、潜在的な障害を特定する必要があります。承認、照合、資産保護といった管理活動は、それぞれのリスクに対応できるように設計されなければなりません。これにより、内部監査や内部統制におけるあらゆる不備が確実に解消されます。
情報、通信、監視
優れたシステムには、従業員から経営陣への円滑な情報伝達が不可欠です。定期的なモニタリングは、内部監査や内部統制の弱点を特定し、迅速な改善策を講じるのに役立ちます。このプロセスにより、企業は市場の変化に迅速に対応できるようになります。
結論する
内部監査と内部統制は、現代のコーポレートガバナンスの生命線です。責任を明確に定義することで、円滑な業務運営、内部対立の軽減、財務リスクの最小化が実現します。統制システムへの投資は、企業の長期的な成長と透明性への投資と言えるでしょう。
プロセス構築や独立した評価の実施が必要な場合は、MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）がお手伝いいたします。当社は、詳細な内部監査および内部統制コンサルティングサービスを提供し、お客様が安心して事業に専念できるようサポートします。最も包括的なリスク管理ソリューションをお求めなら、今すぐMANにご連絡ください！
その他のサービス
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- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
内部監査および内部統制に関するよくある質問
一人の人間が内部統制と内部監査の両方の機能を担うことは可能でしょうか？
全従業員は内部統制に参加します。ただし、内部監査人は監査対象部門から独立していなければなりません。客観性を確保するため、監査人は評価対象となるプロセスを直接設計することは許されません。
企業は内部監査業務を外部委託できるのか？
もちろんです。企業は専門会社に内部監査業務を委託することができます。これにより人件費を削減できるだけでなく、一流の専門家の深い知識を活用することも可能です。
