内部統制システムの監査とは、企業内のリスク管理プロセスの有効性と効率性を確保することを目的とした、独立した客観的な評価です。急速に発展するデジタル経済において、内部統制システムの構築は極めて重要です。 内部統制システム（ICS） 健全な財務基盤は、資産を保護するのに役立つだけでなく、ベトナムにおける現行の会計、監査、税務規制を企業が遵守するための前提条件でもある。
国際監査機関の調査によると、財務諸表における751件以上のTP3Tの重大な虚偽表示は、内部統制の不備に起因している。ベトナムでは、 政令05/2019/ND-CP 内部監査は、公益団体および国有企業に対して、特に義務的な要件を定めています。定期的な監査を実施することで、経営陣は業務実績の包括的な概要を把握でき、潜在的な法的リスクの防止にも役立ちます。以下では、この専門的なプロセスについて詳しく見ていきましょう。
企業における内部統制システムの監査の性質。
内部統制システムの監査は、単に会計帳簿の数字を確認するだけではありません。文書の承認から財務管理における権限委譲に至るまで、事業運営のあらゆる「仕組み」を評価するプロセスです。その核心的な目的は、統制措置が適切に設計され、継続的に運用されているかどうかを確認することです。
本監査は、COSO（トレッドウェイ委員会後援組織委員会）の理論的枠組みに基づいており、統制環境、リスク評価、統制活動、コミュニケーション、モニタリングの5つの要素から構成されています。これらの要素間の調和のとれた連携により、不正行為や業務上のミスに対する強固な防御システムが構築されます。
リスク管理と税務における重要性
税務行政において、内部統制システムの監査は、経済取引の健全性を確保する上で極めて重要な役割を果たします。統制システムが効果的に機能していれば、法人所得税の納付時に発生する、申告内容の誤り、請求書の紛失、控除対象経費に関する規則違反などのリスクを最小限に抑えることができます。これにより、企業は不必要な延滞金や税金の滞納を回避することができます。
内部統制と財務諸表監査の関係。
内部統制システムの監査は、財務諸表監査を実施する前に不可欠な準備段階です。監査人は通常、「統制テスト」を実施してシステムの信頼性を評価します。内部統制システムが強固であれば、監査人は「実証テスト」（詳細なテスト）の数を減らすことができ、それによって監査時間とコストを最適化できます。
内部統制システムの監査を規定する法的枠組み。
ベトナムでは、企業は内部統制の実施を規定し義務付ける法令に特に注意を払う必要があります。法律を十分に理解することは、企業が法令を遵守するのに役立つだけでなく、政府機関からの信頼構築にもつながります。
| 法的文書 | 主な内容は内部統制に関するものです。 | 対象科目 |
| 2015年会計法（第39条） | 内部統制システムの構築および維持に関する責任についての規定。 | すべての会計部門。 |
| 政令05/2019/ND-CP | 内部監査の手続き、権限、責任に関する詳細な規定。 | 上場企業、国有企業、および公共サービス機関。 |
| 回覧214/2012/TT-BTC | ベトナム監査基準システム（VSA）、特にVSA 315およびVSA 330。 | 監査人と被監査企業。 |
| 2018年腐敗防止及び撲滅に関する法律 | 民間部門における腐敗防止のための内部統制に関する規制。 | 上場企業、金融機関。 |
2015年会計法第39条などの法的規定を参照すると、内部統制システムの監査は、株主および投資家の利益を保護するための法的義務であることが分かります。このシステムは、資産が確実に保護され、財務情報が適時に提供され、法令が完全に遵守されることを保証するものでなければなりません。
専門的な内部統制システム監査手順
適切な内部統制システムの監査プロセスは、通常4つの主要な段階を経て行われ、監査担当者には専門知識と実務経験の組み合わせ（専門知識）が求められます。
計画およびシステム調査段階
監査を開始する前に、監査チームは事業モデル、法的環境、および業界特有のリスクを理解する必要があります。監査担当者は、内部統制に関する質問票を使用したり、経営陣へのインタビューを実施したりして、現在の業務プロセスに関する予備的な理解を深めます。
チェックポイントの設計評価段階
この段階では、内部統制システムの監査は、内部規則および業務手順書（SOP）の見直しに重点を置きます。これらの規則はすべてのリスクを網羅しているでしょうか？例えば、5,000万ベトナムドンを超える支出に対して、最高財務責任者（CFO）の署名が必要な現金前払いプロセスになっているでしょうか？
運用テスト段階（制御テスト）
これは内部統制システム監査の重要な段階です。監査人は、従業員が定められた手順を実際に遵守したかどうかを確認するため、当該年度に行われた取引のサンプルを選定します。固定資産の購入に3件の競争入札が必要な場合、監査人は入札書類を精査し、これらの入札が存在することを確認します。
提言報告書の作成および準備段階。
内部統制システムの監査結果は、弱点を特定する詳細な報告書となる。報告書には、単に誤りを列挙するだけでなく、企業の経営システムを改善するための実践的な解決策も提示されるべきである。
COSO基準に基づく内部統制システムの主要構成要素。
内部統制システムの監査がなぜ複雑なのかを理解するには、組織の「健全性」を構成する5つの要素を深く掘り下げる必要があります。
制御環境
統制環境は、他のすべての構成要素の基盤となるものです。それは、経営理念、業務遂行スタイル、そして全従業員のコンプライアンス意識を包含します。透明性を重視する企業文化を持つ企業は、内部統制システムの監査を最も効果的に実施することができます。
リスク評価プロセス
あらゆる企業は、外部要因（税制変更、市場変動など）と内部要因（従業員による不正行為、ITシステムの障害など）の両方からリスクに直面します。内部統制システムの監査では、企業がこれらのリスクをどのように特定し、優先順位をつけて対処しているかを検証します。
管理活動
これらは、承認、認可、照合、業績チェック、業務分担といった具体的な方針と手順です。レジ担当者と簿記担当者の間で業務を分担することは、内部統制システムの監査人が常に優先する重要な原則です。
情報通信システム
企業内の情報伝達は、タイムリーかつ正確でなければなりません。経営報告書は、適切な経営判断を下す権限を持つ適切な担当者に送付される必要があります。監査人は、会計ソフトウェア上のデータのセキュリティと完全性を評価します。
モニタリング活動
内部統制システムは、その有効性を長期にわたって維持するために、定期的に監視する必要があります。これは通常、内部監査部門が担当します。外部機関による内部統制システムの定期監査は、この監視の有効性についてより客観的な見解を提供します。
内部統制システムの監査不足に伴う一般的なリスクを分析する。
企業が内部統制システムの監査を怠ると、財務面と評判の両面で深刻な結果を招くことになります。以下は、ベトナムでよく見られる違反行為をまとめた表です。
| 違反の種類 | 発生率 | 法的・金銭的影響 |
| 購入詐欺（価格吊り上げ、仕入先との共謀） | 35% | 資本損失、投入コストの増加、仕入付加価値税への影響。 |
| 現金／銀行預金の不正流用 | 20% | 短期的な債務超過、現金資金の虚偽報告。 |
| 在庫の不一致（未報告の損失、破損など） | 25% | 売上原価の計算ミスは、法人所得税の計算ミスにつながる。 |
| 人事規定違反（架空給与の支払い） | 10% | 個人所得税および社会保険料の滞納分を徴収する。 |
| サイバーセキュリティリスク（金融データの漏洩） | 10% | 行政処分および顧客からの信頼失墜。 |
内部統制システムの監査を通じて、専門家はエラー発生率が最も高い段階に「チェックポイント」を設定することができ、それによってオーナーのキャッシュフローと利益を保護することができる。
定期的な内部統制システム監査を実施することの優れた利点。
内部統制システムの監査への投資は、企業にとって長期的な価値をもたらし、受動的な経営から能動的な経営への転換を支援します。
ビジネスパフォーマンスの最適化
重複するプロセスを排除し、管理手順を自動化することで、企業は運用コストを削減できます。内部統制システムの監査は、承認プロセスにおけるボトルネックを特定し、ワークフローの円滑化につながります。
法令および税金の遵守を徹底する。
前述のとおり、ベトナムの税制は非常に複雑で、次のような多数のガイダンス通達があります。 回覧80/2021/TT-BTC内部統制システムの監査を行うことで、税務記録が正しく作成されていることを確認し、税務当局による監査時に納税義務を問われるリスクを最小限に抑えることができます。
関係者からの信頼を高める。
銀行や投資家は、透明性の高い内部統制システムを持つ企業を常に高く評価します。内部統制システムの監査結果は、経営陣のガバナンス能力を示す貴重な証拠となり、企業が優遇金利で資金を調達しやすくなります。
共通の課題と最適な解決策
内部統制システムの監査プロセスには多くの利点がある一方で、特に中小企業（SME）においては、数多くの障害にも直面する。
機能部門からの協力不足
多くの従業員は、内部統制システムの監査を「揚げ足取り」と捉えている。そのため、防御的な態度をとったり、不完全な情報を提供したりすることにつながる。
解決策：経営陣は、監査の目的は業務プロセスの改善、従業員のより効率的かつ安全な業務遂行の支援であり、懲戒処分ではないことを明確に伝える必要がある。
資源と専門知識の不足。
すべての企業が専門的な内部監査部門を維持するための予算を持っているわけではありません。内部統制システムの監査を社内で行う場合、客観性に欠けることがよくあります。
解決策：MAN（Master Accountant Network）のような評判の良い組織にサービスをアウトソーシングすることは賢明な選択であり、妥当なコストで独立性と専門知識を確保できます。
結論する
内部統制システムの監査は、企業が変動の激しいビジネス環境を安全に乗り切るための指針となる原則です。体系的な統制システムを構築・評価することは、不正リスクの防止に役立つだけでなく、投資家や税務当局に対して組織のプロ意識と透明性を示すことにもつながります。内部統制への投資は、企業の持続可能な発展への投資と言えるでしょう。
財務管理の最適化を目指す旅において、MAN – Master Accountant Network は戦略的パートナーとして貢献できることを誇りに思います。 監査サービス また、詳細な内部統制システムの監査も実施しています。ベトナムの税法および会計法に精通した経験豊富な監査チームを擁し、企業が安心して事業運営を行い、市場での地位を強化できるよう、有益な提言を提供することに尽力しています。
その他のサービス
MAN – マスターアカウンタントネットワークのサービス連絡先情報
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
内部統制システム監査に関するよくある質問
非上場の民間企業は、内部統制システムの監査を実施する義務がありますか？
2015年会計法によれば、すべての会計主体は内部統制システムを構築しなければならない。ただし、上場企業の場合とは異なり、このシステムの監査は法的に義務付けられていないものの、所有者の資産を保護し、税務リスクを回避するためには極めて重要である。
内部統制システムの監査を実施するのにかかる費用はどれくらいですか？
費用は、企業の規模、支店数、業務プロセスの複雑さによって異なります。通常、この費用は、企業が不正行為や税金ペナルティによって失う可能性のある金額のごく一部に過ぎません。
内部統制システムの監査にはどれくらいの時間がかかりますか？
標準的な監査は、企業の文書準備状況にもよりますが、通常2週間から4週間程度かかります。
