監査契約は、監査対象企業と監査対象企業との間の関係を確立する上で最も重要な法的基盤となる。 監査 そして、独立した監査法人。ベトナムにおけるガバナンス規制がますます厳格化する状況において、この契約の性質と条件を十分に理解することは、最高会計責任者と経営陣が財務リスクを効果的に管理する上で役立ちます。
監査契約は、単に国家管理機関の要件を満たすための行政手続きではありません。それは、誤りが発生した場合に企業の正当な権利を保護するための手段であり、また、監査業務全体を通して監査法人が提供するサービスの質を評価するための基準としても機能します。
監査契約に関する管理者向けクイック情報
- 監査契約とは 監査法人とその顧客との間で、監査、レビュー、またはその他の保証サービスの実施に関して交わされる書面による合意。
- 用途： 業務範囲、サービス料金、取締役会の責任、および監査人の責任を明確に定義する。
- 対象: 自主監査が義務付けられている企業、または法的規制に基づき強制監査の対象となるすべての企業。
- いつ必要になるのか？ この合意書は、法的根拠と作業計画を定めるため、監査実施前に署名されなければならない。
監査契約の定義と法的性質
の規則によると 独立監査法第67/2011/QH12号監査契約とは、監査法人、ベトナムにある外国監査法人の支店、および被監査企業との間で、監査業務の実施に関して締結される書面による合意です。これは、財務諸表または決算報告書の公正性および妥当性に関する意見を対象とする、特定の種類のサービス契約です。
この種の契約の性質は、ベトナム監査基準第210号（VSA 210）に規定されています。この基準では、監査を開始する前に、監査人と依頼者が契約条件について合意しなければならないと定められています。これは、監査の目的と範囲、および監査プロセスにおける各当事者の責任に関する誤解を避けるためです。
本契約は書面による法的拘束力を有します。必要な情報がすべて含まれていない口頭合意または覚書は、法的紛争または専門的な検査が発生した場合でも、正式な監査契約に代わるものではありません。
ベトナム企業にとって監査契約が果たす重要な役割。
現代のコーポレートガバナンスにおいて、監査契約は単なる費用ではなく、透明性への投資です。中小企業（SME）にとって、明確に定義された契約を締結することは、経理部門が経験豊富な監査人から専門的な支援を依頼するための根拠となります。
大企業や 外国直接投資（FDI）企業この契約書は、株主や税務当局に事案を説明するためのツールとして機能します。企業が詳細な契約書を保有していれば、重大な虚偽表示のリスクが明確に定義され、責任の所在も明確に割り当てられます。監査人が専門基準違反に起因する不一致を発見できなかった場合、この契約書は企業が損害賠償を請求する際の証拠となります。
この契約の価値は、内部統制手続きの確立にもあります。経営陣への報告書条項により、企業は監査法人に対し、会計システムの改善に関する提言を求める権利を有します。これは、監査費用の安さだけを重視する多くの企業が見落としがちな付加価値です。
詳細な監査契約書サンプル（標準通達67号）
以下は、標準的な手順に従って詳細に記述された、最終プロジェクト決済報告書の監査に関する契約書のサンプルです。
ベトナム社会主義共和国
独立 – 自由 – 幸福
番号: …/HĐKT [地名]日付…月…年…
監査契約
（件名：完了したプロジェクトの最終精算報告書の監査：…）
- 民法、商法、建設法、独立監査法、その他の専門法に基づきます。
- ベトナム監査基準第210号「監査契約」およびベトナム監査基準第1000号「最終プロジェクト会計の監査」に基づく。
- 双方のニーズと能力に基づいて決定する。
この契約は、以下の当事者間で締結される。
パーティA（顧客）： 担当者: ………………………………… 役職: …………………… 住所: ……………………………………………………………………………….. 納税者番号: ……………………………………. 電話番号: …………………… 口座番号: ………………………………….. 銀行: ……………
乙社（監査法人）： 担当者: ………………………………… 役職: …………………… 住所: ……………………………………………………………………………….. 納税者番号: ……………………………………. 電話番号: …………………… 口座番号: ………………………………….. 銀行: ……………
第1条：契約内容
乙は、プロジェクト[プロジェクト名]の最終プロジェクト決済報告書に対する監査サービスを提供します。目的は、公正性、合理性、および投資管理規則の遵守に関する重要な側面について監査意見を提供することです。監査内容は以下のとおりです。
- 法的文書、投資資金の出所、投資コストを確認する。
- 投資損失の費用は、取得資産の価値には含まれません。
- 投資によって生み出された資産、負債、および未処理在庫の価値を確認する。
- 監察機関および州会計検査院（該当する場合）の結論との整合性を確認する。
第2条：当事者の責任
2.1. 甲の責任：
（a）投資管理規則を遵守する。真実かつ合理的な最終プロジェクト決済報告書を作成し、提出する。
（b）報告書に不正または誤謬による重大な虚偽表示がないことを保証するために必要な内部統制を維持する。
（c）完全な文書、会計記録、入札書類、AB決済、およびその他の補足書類を適時に提出する。
（d）監査対象組織の職員への無制限のアクセスを確保する。
（e）乙に対し書面による「雇用主の誓約書」を提供する。
（f）第5条に従って現地調査を円滑に進め、料金を適時に支払う。
2.2. 乙の責任：
（a）ベトナムの監査基準、関連法規、職業倫理に従って監査を実施する。
（b）有能な人材の配置を確保し、あらゆる問題を解決するために甲と定期的に連絡を取り合う。
（c）情報の独立性、客観性、機密性の原則を確保する（法律で義務付けられている場合を除き、第三者に開示しない）。
（d）発見された内部統制の重大な欠陥に関する書面による通知。
（e）適切な計画を策定したとしても、重大な虚偽表示が発見されないという避けられないリスクが存在する。
第3条：監査報告書
完了後、乙は以下を提供する。
- …ベトナム語／英語による独立監査報告書と、監査済みの最終決算報告書。
- …経営陣からの書簡（もしあれば）には、会計および内部統制システムの欠点が指摘され、改善策が提案されている。
第4条：実施場所及び時期
4.1. 場所：A社のオフィスまたはプロジェクト現場。
4.2. 期間：甲がすべての必要書類を提出し、契約が発効した日から…日以内に完了する予定です。
第5条：サービス料金および支払条件
5.1. 合計サービス料金: …………….. VND (文字表記: ……………..)
5.2. VAT: [10% または規定による]。料金には旅費が含まれます/含まれません。 5.3. 支払い方法:
- 契約締結後直ちに%の前払い金を支払う。
- 残りの%の支払いは、公式報告書が公表された後に行われます。
第6条：実施および紛争解決へのコミットメント
両当事者は、これらの条件を遵守することを約束する。変更事項はすべて書面にて通知しなければならない。発生した紛争は交渉によって解決するものとし、交渉が不調に終わった場合は、双方の合意に基づき経済裁判所に提訴するものとする。
第7条：契約の有効性
本契約は…部で構成され、各当事者は同等の法的効力を持つ…部を保管する。本契約は署名日から、両当事者が解約合意書を作成するか、または義務の履行により自動的に終了するまで有効である。
A党の代表者 B党代表
（署名と捺印済み） （署名と捺印済み）
監査契約の条項に関する詳細な分析。
監査契約には、法的責任と監査の質を直接左右する「根幹」となる条項が存在します。これらの条項を明確に理解していなければ、企業は監査人の役割に関して紛争や誤解が生じるリスクが高くなります。責任範囲、検査範囲、監査限界という3つの重要な側面を明確にすることで、企業は監査サービスの本質を理解し、リスクを積極的に管理できるようになります。
責任の明確化（第2条）
これは、後々の訴訟を避けるための最も重要な部分です。会社の取締役会は、自分たちが責任を負うことを理解する必要があります。 記録の完全性監査人は、 専門家の意見企業が意図的に虚偽の書類を提出した場合、監査人は法的責任を免除される。
検査範囲（第1条）
プロジェクト監査（VSA 1000）では、会計数値にとどまらず、以下の項目も対象となります。 現場を調査する企業は、実際の建設費用と比較して投資コストが水増しされていないことを確認するために、監査人に実際の数量を検証してもらうよう依頼すべきである。
監査の範囲（条項2.2-d）
詳細契約書には必ず「監査人は絶対的な保証ではなく、合理的な保証を提供する」と明記されています。これは、監査がリスクベースのサンプリング手法に基づいていることを意味します。企業が複数のレベルで巧妙な不正を隠蔽している場合、監査人が正しい手順に従ったとしても、それを発見できない可能性があります。
以下の当事者は監査契約に署名する必要があります。
独立監査法およびその関連文書に基づき、以下の団体は定期監査契約を締結することが義務付けられています。
- 外国投資企業（FDI）：収益規模に関係なく。
- 信用機関および金融機関：銀行、信用組合。
- 上場企業および証券発行体。
- 国有企業：設立資本の少なくとも50％と主要な公共投資プロジェクトを維持する。
監査契約締結の最適なタイミングとプロセス。
企業が監査契約を締結するのに最適な時期は、通常、会計年度の第3四半期または第4四半期の初めです。早期に契約を締結することで、監査法人は年度末に棚卸資産や固定資産の検証手続きを行うための十分な時間を確保できます。
署名手続きは通常、以下の手順で行われます。
- 顧客情報調査を実施し、システムリスクを評価する。
- 見積書と提案書を送付してください。
- 責任範囲と検査範囲の詳細について交渉する。
- 法定代理人によって正式に署名されています。
監査契約を規定する現行の法的枠組み。
- 独立監査法第67/2011/QH12号： 最も高い法的根拠。
- 回覧214/2012/TT-BTC: 国家監査基準システム。
- 回覧 10/2020/TT-BTC: 国費を用いた完了済みプロジェクトの最終精算に関する規則。
- 政令41/2018/ND-CP: 監査分野における行政処分。
事例研究：監査契約における不十分な責任条項から生じるリスク。
2024年、ビンズオン省のある建設会社で実際に起きた事例がある。同社は、低料金で業務範囲が曖昧な監査法人と契約を結んだ。税務当局が監査を行ったところ、監査人が「見落としていた」数百億ドンもの不正経費が発覚した。
同社は監査法人に責任を問うよう要求した。しかし、契約書を精査したところ、「乙の責任」の項は「現行基準を遵守する」と曖昧に記載されており、プロジェクトの法的文書に関する詳細な監査手順は明記されていなかった。その結果、監査法人に賠償を請求する法的根拠がなかったため、同社は罰金と滞納税金の全額を負担せざるを得なかった。
義務的監査と任意監査の特徴を比較する。
財務諸表監査 監査は法的義務であるだけでなく、企業の透明性と信頼性を高めるための重要な手段でもあります。規制やニーズに応じて、企業は義務的な監査を受ける場合もあれば、自主的な監査を選択することもできます。それぞれの形式には、目的、時期、法的拘束力といった点で独自の特徴があります。以下の表は、これら2つの形式の違いを明確に比較し、最適な選択肢を選ぶのに役立ちます。
| 基準 | 義務監査 | 自主監査 |
| 法的根拠 | 専門法規および政令 | 内部管理ニーズ |
| 契約締結期間 | 会計年度末までに | お客様のニーズに合わせて柔軟に対応いたします。 |
| 主な目的 | 法律を遵守してください。 | 資金調達、銀行からの借入 |
| 違反のリスク | 行政罰の対象となる | 投資家からの信頼の喪失。 |
専門家の意見：ベトナムで監査契約を締結する際によくある3つの間違い
30年以上の経験を持つMANは、企業における3つの一般的な「盲点」を特定しました。
- 初めに 「サービスではなく、レポートを購入してください。」多くの企業は当局に提出する書類が1枚だけで済むため、最も安価な方法を選択します。その結果、審査の質が低下し、税務調査が行われた際に、この監査報告書は企業を守る上で全く役に立たなくなります。
- 第二に 「不正行為の発見責任に関する誤解」監査人は、絶対的な保証ではなく、合理的な保証のみを提供します。企業が積極的に文書を隠蔽した場合、監査人は責任を免除される可能性があります。したがって、契約書の情報開示条項を慎重に検討する必要があります。
- 第三に 「経営に関する書簡については、権限を無視してください」これは、企業が管理システムの「誤りを修正する」のに役立つ貴重な文書です。契約書に経営管理書の発行が明示的に規定されていない場合、企業は会計システムを改善する機会を無駄にしていることになります。
結論する
標準化された監査契約を締結することは、企業を財務変動から守るための最初にして最も重要なステップです。これは単なる手続き上の文書ではなく、二つの専門機関間の品質と責任に関する約束と考えるべきです。明確に定義された契約条件により、企業は安心してコア業務に集中でき、数字と透明性を持続的な競争優位性へと転換させることができます。
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MAN – マスターアカウンタントネットワークのサービス連絡先情報
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
- 携帯電話/ザロ: 0903 963 163 – 0903 428 622
- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
監査契約に関するよくある質問
監査費用には何が含まれていますか？
これには通常、専門家への報酬、旅費、その他の追加料金が含まれます。企業は、支払い時の紛争を避けるため、これらの料金に付加価値税（VAT）が含まれているかどうかを明確にする必要があります。
監査プロセス中に監査人を変更することは許容されますか？
企業は、監査人の能力不足または倫理基準違反を証明できる場合、監査の見直しを要求する権利を有する。これは補足的な措置として書面で合意されるべきである。
プロジェクト契約においてVSA 1000規格を指定する必要があるのはなぜですか？
VSA 1000は、プロジェクト決済に関する専門的な規格です。この規格を適用しない場合、監査において建設基準や単価を検証する手順が欠如する可能性があります。
契約の有効期間はどれくらいですか？
通常、秘密保持契約は契約締結から報告書の完成および支払い完了まで有効です。ただし、監査法人の秘密保持義務は、無期限または別途合意された期間にわたって延長される場合も少なくありません。
企業が書類の提出を遅らせた場合、どうなりますか？
契約には、客観性を確保するために、企業側の遅延を補う目的で報告書の提出期限を延長することを認める条項が含まれていることが多い。
