監査報酬の会計処理は、独立した監査法人に支払われる報酬を記録することを目的とした重要な会計業務です。統計的には、この費用は事業規模に応じて、通常、総管理費の0.51%～1.51%を占めます。これらの報酬を適時に記録することで、報告の完全性と規制遵守を確保できます。 会計法 88/2015/QH13.
この費用は、十分な請求書と書類によって裏付けられている場合、合理的であるとみなされます。 回覧96/2015/TT-BTC監査費用を会計処理する際には、会計士は継続的な監査報酬と付随するコンサルティングサービスを明確に区別する必要があります。これにより、企業は年末の法人税決算時に費用が認められないリスクを回避できます。
監査費用の会計処理に関する法的根拠。
会計手法を詳しく検討する前に、関連する法的文書を特定する必要があります。規制の適用を誤ると、勘定科目と貸借対照表に矛盾が生じる可能性があります。
現在の会計規制
現在、ベトナムの企業は主に次の 2 つの基準に基づいて監査費用会計を適用しています。
- 回覧200/2014/TT-BTC: あらゆるタイプのビジネス、特に大規模な組織に適用できます。
- 回覧133/2016/TT-BTC: 中小企業に適用します。
税法上の経費の合理性に関する規定
通達96/2015/TT-BTC第4条によれば、法人所得税の計算時に監査費用を控除するには、企業は以下の要件を満たす必要があります。
- 生産や事業運営に関わる実際の費用。
- 必要な法的文書と請求書（契約書、受領証明書、VAT 請求書）はすべて揃っています。
- 2,000万VND以上の請求金額の場合はキャッシュレス決済がご利用いただけます。
通達200に基づく監査費用の会計処理
Circular 200 システムでは、管理目的で外部委託されたサービスのコストはアカウント 642 に集計されます。
主に使用されるアカウント
監査費用を計上するために、会計士は通常、次の勘定を使用します。
- アカウント642: 経営管理費（詳細6427-外注サービス費用）。
- アカウント1331: 入力VATは控除可能です。
- アカウント331: 売主（監査法人）に支払うべき金額。
- アカウント111、112: 現金または銀行預金。
詳細な会計手続き
請求書とサービス受入レポートを受け取ると、会計担当者は次のエントリを記録します。
仕訳1：費用と負債の記録
- 借方口座6427: 税抜監査費用。
- 借方口座 1331: 付加価値税 (8% または 10%)。
- アカウント331: 合計支払額。
仕訳2: 監査法人への支払い。
- 借方口座 331: 債務の決済のために支払われた金額。
- 口座112：銀行振込によるお支払い（金額が2000万以上の場合は必須）。
通達133に基づく監査費用の会計処理
中小企業の場合、会計システムはより合理化されていますが、基本的な原則は同じままです。
対象アカウント
Circular 133 では、アカウント 6427 の代わりに、アカウント 6422 (事業管理経費) を使用してこの手数料を追跡します。
簿記方法
この場合の監査費用の会計処理は次のようになります。
- 借方口座6422: 監査費用。
- 借方口座 1331: 控除対象付加価値税。
- 勘定 331: 仕入先に対する支払勘定。
| 基準 | サーキュラー200 | 回覧133 |
| 経費勘定 | 642（詳細 6427） | 6422 |
| 対象科目 | 大企業 | 中小企業 |
| 必要な書類 | 契約書、請求書、議事録 | 契約書、請求書、議事録 |
監査費用を計上する場合の特殊なケース。
実際には、監査は複数の会計期間にまたがる場合があり、より複雑な処理手法が必要になります。
監査報酬の前払い（前払）
監査法人が契約金額の 30 ～ 50% の前払いを要求した場合、会計士は次のように手続きを進める必要があります。
- 借方口座331: 前払金の金額。
- 口座112: 銀行預金。
(注意: サービスが完了して承認された場合にのみ費用を記録します)。
年末監査費用引当金。
締め日（12月31日）時点で監査が進行中で請求書を受け取っていない場合は、費用を前払いする必要があります。
- 借方口座 642: 発生した見積費用。
- 勘定 335: 未払費用。
翌年に請求書を受け取ったときに、監査費用の会計処理は以前に発生した金額に基づいて調整されます。
複数の期間にわたってコストを割り当てます。
費用が多額で、数年にわたる見直しが必要となる場合は、企業はそれを勘定科目242（前払費用）に計上することができます。その後、年間の月または四半期にわたって段階的に配分することができます。
監査費用を適切に計上するには、完全な文書化が必要です。
法令遵守を徹底し、税務当局による却下を回避するために、申請書類には以下の内容を含める必要があります。
- 監査契約: 範囲、サービス料金、期間を明確に記載します。
- 監査計画: 2 つの当事者間のやり取りを表示します (ある場合)。
- 受入レポート: サービスが実際に完了したことの証明。
- VAT請求書: 正しい事業情報と税率。
- 支払い書類: 支払承認または振替指示。
経営報告書における監査コスト会計の密度を分析します。
管理会計において、監査費用を計上することで、業務効率を評価するためのデータが得られます。企業は、監査費用の推移を把握するために、監査費用を複数年にわたって比較する必要があります。
例えば、報酬が大幅に増加した場合、会計士はそれが事業拡大や業務の複雑化によるものであることを説明する必要があります。監査費用の会計処理の透明性は、取締役会が公表された財務データを信頼するのに役立ちます。
監査コストを計算する際によくある間違い。
会計士は取引を処理する際に、次のような基本的な間違いを犯しがちです。
- 誤ったアカウント: 手数料を口座642ではなく口座627に振り込んでください。
- 不足している銀行書類: 2,000 万 VND を超える請求書を現金で支払うと、経費として認められません。
- タイミングが悪かった: 前年度の勤務であっても翌年に計上する（発生主義に違反する）。
- 請負業者税を忘れてください: 外国の監査法人を雇う場合、税金の控除は認められません。
監査費用の会計処理の実例。
A社は2023年にMANと監査契約を締結し、報酬は1億VND、VATは10%でした。
- 2023年12月15日：3,000万VNDの前払い。
- 2024年3月20日：最終受付。
A社の会計：
- 前払金（2023年12月15日） 借方331/貸方112:3000万。
- 抜粋（2023年12月31日）: 借方6427/貸方335: 1億。
- 最終決済（2024年3月20日） 借方335: 1億、借方1331: 1,000万、貸方331: 1億1,000万。
監査コスト会計を最適化して税務リスクを軽減します。
適切な会計処理をすることで、企業は検査機関への事業運営の説明が容易になります。会計士は、契約書、請求書、報告書を1つのセットにまとめ、年度ごとに記録を保管する必要があります。
MAN – Master Accountant Networkのような評判の高い会計事務所を選ぶことで、記録が適切に文書化され、監査費用の会計処理プロセスが簡素化されます。これにより、投資家に提出する財務報告書の品質も向上します。
結論する
監査費用の会計処理は、財務管理において極めて重要な側面です。適切な手続きに従うことで、費用の透明性が確保され、法的リスクから企業を守ることができます。会計士は、通達200号、通達133号、そして税法を深く理解することで、あらゆる状況に自信を持って対応できるようになります。
監査費用に関して専門的な会計アドバイスが必要な場合は、当社までお問い合わせください。 MAN – マスター会計士ネットワーク当社の専門家チームは、お客様のビジネスの成長のために、最も信頼性が高く最適な財務ソリューションを提供することに尽力しています。
その他のサービス
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
監査費用の会計処理に関するよくある質問
監査費用は売上原価に含まれていますか?
いいえ。これらは管理費であり、アカウント 642 または 6422 に計上されます。
自主監査サービスは税控除の対象になりますか?
はい。生産と事業の目的にかなっており、必要な有効な請求書と書類がすべて揃っている限り可能です。
監査費用にかかるVAT額はいくらですか？
通常は 10% ですが、政府の方針により 8% に削減される期間があります。
会計エントリには監査レポートが必要ですか?
これは必須です。このレポートは、会計書類を完成させる最終的な成果物／サービスです。
