Учет расходов на аудит: подробные указания в соответствии с циркулярами 200 и 133.

Учет аудиторских услуг — важнейшая бухгалтерская операция, направленная на регистрацию вознаграждений, выплачиваемых независимым аудиторским фирмам. Статистически, эти расходы обычно составляют от 0,51% до 1,51% от общих управленческих расходов, в зависимости от размера предприятия. Своевременная регистрация этих расходов обеспечивает достоверность отчетности и соответствие нормативным требованиям. Закон о бухгалтерском учете 88/2015/QH13.

Эти расходы считаются обоснованными, если они подтверждены достаточным количеством счетов-фактур и документации. Циркуляр 96/2015/TT-BTCПри учете расходов на аудит бухгалтерам необходимо четко различать периодические аудиторские услуги и сопутствующие консультационные услуги. Это помогает предприятиям избежать риска отказа в признании расходов недопустимыми при расчете корпоративного налога на прибыль в конце года.

Правовая основа учета аудиторских расходов.

Прежде чем углубляться в методы бухгалтерского учета, необходимо определить соответствующие правовые документы. Неправильное применение нормативных актов может привести к расхождениям в плане счетов и балансе.

Действующие правила бухгалтерского учета

В настоящее время вьетнамские предприятия в основном применяют аудит затрат на основе двух основных наборов стандартов:

• Циркуляр 200/2014/TT-BTC: Применимо ко всем типам бизнеса, особенно к крупным предприятиям.
• Циркуляр 133/2016/TT-BTC: Применимо к малым и средним предприятиям (МСП).

Положения о разумности расходов в соответствии с налоговым законодательством

Согласно статье 4 Циркуляра 96/2015/TT-BTC, для того чтобы расходы на аудит подлежали вычету при расчете корпоративного налога на прибыль, предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

• Фактические расходы, связанные с производством и хозяйственной деятельностью.
• У нас имеются все необходимые юридические документы и счета-фактуры (договор, акт приемки, счет-фактура НДС).
• Безналичная оплата принимается для счетов на сумму 20 миллионов VND и более.

Учет расходов на аудит в соответствии с Циркуляром 200

В системе, предусмотренной Циркуляром 200, стоимость услуг, предоставляемых сторонними организациями в целях управления, суммируется в счет 642.

Используемые счета в основном

Для учета расходов на аудит бухгалтеры обычно используют следующие счета:

• Счет 642: Расходы на управление бизнесом (подробности 6427 – Стоимость услуг сторонних организаций).
• Счет 1331: Входящий НДС подлежит вычету.
• Счет 331: Сумма, подлежащая выплате продавцу (аудиторской фирме).
• Счета 111, 112: Наличные или банковский перевод.

Подробные процедуры бухгалтерского учета

После получения счета-фактуры и акта приемки услуги бухгалтер вносит следующие записи:

Бухгалтерская запись 1: Учет расходов и обязательств

• Дебетовый счет 6427: Аудиторские сборы без учета налогов.
• Дебетовый счет 1331: Налог на добавленную стоимость (8% или 10%).
• Счет 331: Общая сумма платежа.

Бухгалтерская запись 2: Оплата аудиторской фирме.

• Дебетовый счет 331: Сумма, выплаченная для погашения задолженности.
• Счет 112: Оплата банковским переводом (обязательно, если сумма составляет 20 миллионов или более).

Учет расходов на аудит в соответствии с Циркуляром 133.

Для малых и средних предприятий система бухгалтерского учета более упрощена, но основные принципы остаются теми же.

Применимые счета

Вместо счета 6427, в Циркуляре 133 для учета этой платы используется счет 6422 (Расходы на управление бизнесом).

Метод ведения бухгалтерского учета

Учет аудиторских расходов в данном случае осуществляется следующим образом:

• Дебет счета 6422: Расходы на аудит.
• Дебетовый счет 1331: Налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету.
• Счет 331: Кредиторская задолженность перед поставщиками.

Сводная таблица учета аудиторских расходов согласно Циркуляру 133

Критерии	Циркуляр 200	Циркуляр 133
Счет расходов	642 (Подробности 6427)	6422
Применимые темы	Крупные предприятия	Малые и средние предприятия
Необходимые документы	Договоры, счета-фактуры, протоколы заседаний	Договоры, счета-фактуры, протоколы заседаний

Особые случаи при учете аудиторских расходов.

На практике аудит может охватывать несколько отчетных периодов, что требует применения более сложных методов обработки данных.

Предоплата аудиторских услуг (авансовый платеж)

Если аудиторская фирма запрашивает аванс в размере 30-50% от стоимости контракта, бухгалтер должен действовать следующим образом:

• Дебет счета 331: Сумма авансового платежа.
• Счет 112: Банковские депозиты.

(Примечание: Записывайте расходы только после завершения и приемки услуги).

Резерв на покрытие расходов на аудит по итогам года.

Если аудит продолжается, но счета-фактуры еще не получены, расходы следует начислить авансом на дату закрытия отчетного периода (31 декабря):

• Дебет счета 642: Предполагаемые понесенные расходы.
• Счет 335: Расходы к оплате.

При получении счета-фактуры в следующем году учет аудиторских услуг будет скорректирован на основе ранее начисленной суммы.

Распределите затраты на несколько периодов.

Если расходы существенны и требуют пересмотра в течение нескольких лет, предприятие может отнести их к счету 242 (Предварительно оплаченные расходы). Затем их можно постепенно распределять по месяцам или кварталам года.

Для надлежащего учета расходов на аудит требуется полная документация.

Для обеспечения соответствия законодательству и во избежание отказа со стороны налоговых органов, пакет документов должен включать:

• Договор на проведение аудита: Чётко укажите объём работ, стоимость услуг и продолжительность.
• План аудита: Покажите взаимодействие между двумя сторонами (если таковое имелось).
• Приемочный акт: Доказательство того, что услуга действительно была оказана.
• Счет-фактура НДС: Уточните информацию о компании и налоговые ставки.
• Платежные документы: Авторизация платежа или платежное поручение.

Анализ плотности учета затрат по результатам аудита в управленческой отчетности.

В управленческом учете учет аудиторских расходов предоставляет данные для оценки операционной эффективности. Предприятиям следует сравнивать аудиторские сборы за разные годы, чтобы отслеживать изменения.

Например, если плата за услуги резко возрастает, бухгалтер должен объяснить это расширением бизнеса или увеличением сложности операционной деятельности. Прозрачность в учете аудиторских расходов помогает совету директоров доверять публикуемым финансовым данным.

Распространенные ошибки при учете аудиторских расходов.

Бухгалтеры часто допускают следующие основные ошибки при обработке транзакций:

• Неверный аккаунт: Переведите комиссионные на счет 627 вместо счета 642.
• Отсутствуют банковские документы: Оплата счетов на сумму свыше 20 миллионов донгов наличными приводит к тому, что расходы не подлежат вычету.
• Неудачное время: Учет услуги в следующем году, даже если она относится к предыдущему году (нарушение принципа начисления).
• Забудьте о налоге для подрядчиков: При найме иностранной аудиторской фирмы налоговые вычеты не допускаются.

Практический пример учета аудиторских расходов.

В 2023 году компания А заключила с MAN договор на проведение аудита на сумму 100 миллионов донгов, а также НДС в размере 101 TP3T.

• 15 декабря 2023 г.: Авансовый платеж в размере 30 миллионов VND.
• 20 марта 2024 г.: Окончательное подтверждение.

Бухгалтерский учет в компании А:

• Авансовый платеж (15 декабря 2023 г.): Дебет 331/Кредит 112: 30 миллионов.
• Отрывок (31 декабря 2023 г.): Дебет 6427/Кредит 335: 100 миллионов.
• Окончательное урегулирование (20 марта 2024 г.): Дебет 335: 100 миллионов; Дебет 1331: 10 миллионов; Кредит 331: 110 миллионов.

Оптимизация учета затрат на аудит для снижения налоговых рисков.

Правильная бухгалтерская практика облегчает предприятиям объяснение своей деятельности контролирующим органам. Бухгалтеры должны вести учет по годам, объединяя договоры, счета-фактуры и отчеты в единый комплект.

Выбор авторитетной фирмы, такой как MAN – Master Accountant Network, упрощает процесс учета расходов при аудите благодаря хорошо документированной отчетности. Это также повышает качество финансовых отчетов, представляемых инвесторам.

Заключить

Учет аудиторских сборов является важнейшим аспектом финансового управления. Соблюдение надлежащих процедур обеспечивает прозрачность затрат и защищает бизнес от юридических рисков. Тщательное понимание циркуляров 200 и 133, а также налогового законодательства позволит бухгалтерам уверенно справляться с любыми возникающими ситуациями.

Если вашей компании необходима профессиональная бухгалтерская консультация по вопросам аудиторских расходов, пожалуйста, свяжитесь с нами. MAN – Сеть ведущих бухгалтеровНаша команда экспертов стремится предоставлять наиболее надежные и оптимальные финансовые решения для развития вашего бизнеса.

Другие услуги

• Услуги аудита финансовой отчетности
• Услуги внутреннего аудита
• Услуги по оценке системы внутреннего контроля
• Аудиторские услуги по запросу
• Профессиональные услуги по налоговому аудиту
• Услуги строительного аудита
• Завершенная услуга аудита расчетов по проекту

Контактная информация по обслуживанию в MAN – Master Accountant Network

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Часто задаваемые вопросы об учете аудиторских расходов

Включаются ли аудиторские услуги в себестоимость реализованной продукции?

Нет. Это административные расходы, учитываемые по счетам 642 или 6422.

Подлежат ли добровольные аудиторские услуги налоговому вычету?

Да. При условии, что это служит целям производства и бизнеса и имеет все необходимые действительные счета-фактуры и документы.

Какова сумма НДС, взимаемая за аудиторские услуги?

Обычно это 10%, за исключением периодов, когда в соответствии с государственной политикой он снижается до 8%.

Требуется ли аудиторский отчет для бухгалтерских записей?

Это крайне важно. Данный отчет является конечным продуктом/услугой, завершающей оформление бухгалтерской документации.