内部監査の目的は、現代組織におけるあらゆる統制、ガバナンス、および持続可能な運営の指針となることです。VN100企業を対象とした調査データによると、効果的な内部監査部門を持つ851社以上が、財務報告の誤りや税務違反を全体の最大401%削減しています。これは、客観的な助言を通じて業務プロセスを改善し、資産を保護し、付加価値を高める上で、内部監査が果たす役割を裏付けています。
実際、ベトナムの法制度はこの活動を明確に規制しており、例えば以下のような規定がある。 政令第05/2019/ND-CP号 そして 回覧番号66/2020/TT-BTCこれらの文書は、内部監査の目的は単に不正行為を検出するだけにとどまらず、内部統制システムの評価も含まれることを強調しています。戦略目標を理解することで、経営陣はコーポレートガバナンスについて適切な視点を得ることができます。以下では、MAN（Master Accountant Network）とともに、この点についてさらに詳しく見ていきましょう。
内部監査の法的性質と目的の形成。
この活動を完全に理解するためには、専門的な基準の観点から検討する必要があります。内部監査は、組織に付加価値をもたらすために設立された、独立した客観的な保証および助言活動です。
ベトナムにおける内部監査の目的を規定する法的枠組み
ベトナムの現行法制度は、国際基準（IIA）とかなり調和が取れています。内部監査を適切に実施することで、企業は会計および独立監査に関する政令41/2018/ND-CPに基づく行政罰を回避することができます。
| 法的文書 | 主な焦点は内部監査にある。 | 必須申請 |
| 会計法 2015 | 内部統制および会計監査に関する規則 | すべての会計単位 |
| 政令05/2019/ND-CP | 内部監査手続きに関する詳細な規定。 | 上場企業、国有企業 |
| 回覧66/2020/TT-BTC | ベトナムにおける内部監査に関するモデル規則および基準。 | 内部監査部門 |
| 国際規格IIA | 倫理原則と専門能力フレームワーク | 内部監査人 |
統制目標と助言目標の違い。
専門的な実務において、 内部監査 一般的に、保証業務と助言業務の2つの主要分野に分けられます。保証業務は、プロセスに関する独立した結論を導き出すために、証拠を客観的に評価することに重点を置いています。
一方、アドバイザリー活動は、独立性を損なうことなく、取締役会がガバナンスプロセスを改善できるよう支援することを目的としています。内部監査の目的を適切に定義することで、この部門が「両方の立場を取る」という状況を回避することができます。
この分離を維持することは、信頼性と信用を確保する上で極めて重要である。また、現代のコーポレートガバナンスモデルにおいても重要な基準となっている。
企業リスク管理における内部監査の目的。
リスク管理は、内部監査が常に注力すべき最も重要な柱の一つです。強固な企業リスク管理（ERM）システムは、企業が市場の変動や税制政策に積極的に対応するのに役立ちます。
主要なリスクを特定し、評価する。
内部監査の目的は、組織が事業目標を達成する上で障害となるリスクを包括的に把握することです。監査担当者は、戦略的リスクや業務リスクからコンプライアンスリスクまで、幅広いリスク評価を実施します。リスクは、適切な監査リソースの優先順位付けを行うために、マトリックスを用いて定量化されることがよくあります。
デジタル経済の時代において、内部監査の目的はサイバーセキュリティリスクや財務データ漏洩の監視にまで拡大している。情報漏洩は経済的損失をもたらし、企業の市場における評判を著しく損なう。
効果的な検問所と管理地点を設置する。
リスクを特定した後、内部監査の目的は、管理策の設計と運用を評価することです。例えば、調達プロセスにおいては、監査によって承認者と受領者間の職務分掌が検証されます。
以下は、内部監査人が定期的に評価する統制の種類です。
- 予防的管理：最初の段階からエラーの発生を防ぐ。
- 不正検出管理：発生したエラーや不正行為を特定し、迅速に対処できるようにする。
- 補償的管理：主要な対策が実行不可能な場合、またはコストが高すぎる場合に使用されます。
これらの安全対策を維持することは、企業資産の安全性に関する内部監査の目的を達成するために不可欠である。
法令および社内規定の遵守を最適化する。
ベトナムでは、すべての事業体にとって法令遵守は必須要件です。税務および会計に関する規制は常に変更されるため、監査部門は事業体を保護するために常に最新の情報を把握しておく必要があります。
適用される税務規則を遵守してください。
内部監査の最も重要な目的の一つは、付加価値税、法人所得税、個人所得税の遵守状況を確認することです。通達200/2014/TT-BTCまたは通達133/2016/TT-BTCに従って文書を確認することは不可欠です。
| 検査分野 | 内部監査の具体的な目的。 | やらないことのリスク |
| 法人所得税 | 規定に基づき控除対象とならない費用がないか確認してください。 | 未払い税金および延滞金が課される場合があります。 |
| 賃金労働 | 給与計算と社会保険の規定を比較してください。 | 従業員の苦情、行政処分 |
| 建設投資 | 資本決済書類の有効性を確認してください。 | 資本損失、資産評価の不一致 |
| ファンドマネジメント | 現金在庫調査を実施し、銀行残高を照合する。 | 詐欺および会社資金の不正流用。 |
会社の規則と文化を徹底する。
内部監査は、単に州法を遵守するだけでなく、社内規定の遵守を徹底することも目的としています。標準業務手順書（SOP）は、すべての部署で厳格に遵守されなければなりません。
これにより、透明性、公平性、そして規律の徹底した職場環境が構築されます。結果として、組織全体の生産性が力強く持続的に向上します。
財務報告の正確性と信頼性を向上させる。
財務諸表は、企業が投資家や規制当局とコミュニケーションをとるために用いる言語です。したがって、内部監査の目的は、財務諸表を公表する前にその情報の正確性を検証することです。
会計上の見積りと引当金を精査する。
多くの企業は、在庫引当金や貸倒引当金の計上においてしばしば誤りを犯します。このような場合、内部監査の目的は、会計データベースと計算方法を再評価することです。
監査人は、見積りが過去の期間と整合しているか、また現実を反映しているかを検証します。タイムリーな介入は、後日財務諸表の遡及的な修正につながる可能性のある重大な虚偽表示を回避するのに役立ちます。
サブシステム間のデータを比較する。
複雑なERPシステムでは、在庫と会計の間でデータが転送される際に、データの不一致が生じる可能性があります。内部監査の目的は、定期的な照合を実施してシステムデータの整合性を確保することです。
以下は、内部監査人が異常を検出するために定期的に監視する財務指標の例です。
| 財務比率 | 制御における重要性 | さらなる調査が必要な兆候。 |
| 粗利益率 | コスト管理の有効性を評価する | 説明のつかない急激な変動 |
| 在庫回転率 | 倉庫管理統制 | 貸倒引当金を計上していない長期在庫。 |
| 負債資本比率 | 財務リスク評価 | 資金の不正使用、または割り当てられた限度額の超過。 |
内部監査の目的は、不正行為を防止し、発見することである。
不正行為は企業の存続に対する直接的な脅威です。内部監査の目的は、不正行為を発見することだけでなく、不正行為が発生しにくい仕組みを構築することにもあります。
不正行為のトライアングルと防止策の構築。
不正行為のトライアングル理論によれば、不正行為はプレッシャー、機会、態度という3つの要素から構成される。内部監査の目的は、資産管理における抜け穴を塞ぐことで、機会という要素を排除することにある。
抜き打ち検査は、内部監査の抑止効果を発揮する上で効果的な手段である。従業員はいつでも検査される可能性があることを知っていれば、不正行為をしようとする意欲は最小限に抑えられる。
データを分析して異常を特定する。
テクノロジーの支援を受けて、今日の内部監査の目標は、アルゴリズムを用いてデータを分析することにある。監査担当者は、新規サプライヤーへの支払いや、年末年始の大型取引における異常を発見する。
価値を高め、業務効率を向上させる。
これは最上位の戦略的長期目標である。現代の内部監査の目的は、管理の役割から経営陣にとって信頼できるアドバイザーへと変化した。
資源利用効率の評価
内部監査は、単に物事を正しく行う（法令遵守）だけでなく、効率的に行うかどうかも評価します。内部監査の目的は、生産、調達、またはマーケティングプロセスにおける無駄を特定することです。
例えば、サプライチェーンのプロセスを監査することで、小規模な独立系サプライヤーを多数抱えていることがコスト増につながることが明らかになる場合があります。こうした改善策は、組織に大きな、そして直接的な経済的価値をもたらします。
取締役会の意思決定を支援する。
内部監査の目的は、客観的な評価報告書を提供することであり、経営陣が正確な意思決定を行えるよう支援することを目指しています。監査の実施は、情報の透明性を高め、企業の信用格付けを向上させます。
ステークホルダーにとっての内部監査の役割
この活動は、社内外のステークホルダー間の信頼関係を構築します。内部監査の目的は、信頼できる情報を提供することで、経営陣とオーナーシップ層の間のギャップを埋めることです。
取締役会および監査役会宛
内部監査は取締役会の目と耳の役割を果たし、経営陣の業務を監督します。内部監査の目的は、戦略が順調に進んでいること、そしてリスクが許容範囲内に収まっていることを確認することです。
投資家および株主の皆様へ
専門的な監査部門は、優れたガバナンスの証です。内部監査の目的は、株主の利益を保護し、経営陣が公的資産から個人的な利益を得ることを防ぐことです。
内部監査の目的を達成する上での課題
ベトナムでこの活動を実施するには、文化的な障壁など多くの困難が伴う。多くの企業は、ガバナンスにおける内部監査の重要性と目的をまだ十分に理解していない。
独立性と客観性の問題
監査部門が取締役会に直接報告する場合、その独立性は著しく損なわれる。内部監査の真の目的を果たすためには、監査委員会に直接報告するのが理想的な形態である。
質の高い人材の不足
この職業には、会計、法律、テクノロジーに関する包括的な理解が求められます。多くの企業は、内部監査の目的を期待通りに達成できるだけの十分な専門知識を持つチームをまだ見つけられていません。
結論する
内部監査の目的は、持続可能なコーポレートガバナンス構造の不可欠な要素です。分析を通して、リスク管理から税務コンプライアンス、業務最適化に至るまで、その重要な役割が明確に分かります。企業が透明性の高い管理システムの下で運営されることで、ステークホルダーからの信頼が確固たるものとなります。これは、企業が資金調達を行い、市場範囲を拡大するための重要な基盤となります。
内部監査の目標を効果的に達成するには、企業は深い専門知識を持つエキスパートチームを必要とします。専門的なシステム構築ソリューションをお探しなら、MAN – Master Accountant Networkが質の高い内部監査サービスをご提供いたします。私たちは、企業と連携してリスクを管理し、強固なガバナンス基盤を構築することに尽力しています。今すぐ、貴社のビジネス価値の最適化をお手伝いさせてください。
その他のサービス
MAN – マスターアカウンタントネットワークのサービス連絡先情報
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
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- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
内部監査の目的に関するよくある質問
内部監査の唯一の目的は、従業員のミスを見つけることなのか？
いいえ、主な目的は、個々の欠点を見つけることではなく、リスク管理システムを評価し、組織がより効率的に運営できるようプロセス改善について助言することです。
中小企業（SME）は内部監査を実施する必要があるのか？
はい、内部監査の考え方を取り入れることは、中小企業（SME）がコストを効果的に管理し、資産損失を防ぐのに役立ちますが、法的に義務付けられているわけではありません。
内部監査と独立監査の目的における最大の違いは何ですか？
独立監査は第三者の財務諸表の正確性を検証することに重点を置いているのに対し、内部監査の目的はより広範で、ガバナンスや業務運営も含まれる。
内部監査の結果を税務当局への提出書類として使用できますか？
この報告書は内部文書ですが、税務当局が監査を実施する際に、管理システムの厳格さを証明する証拠として使用できます。
企業における内部監査の目的達成に対する最終的な責任は誰が負うのか？
取締役会または法定代理人は、監査プロセスを確立し、その目的を達成するための円滑な実施について最終的な責任を負う。
