内部审计的目的是指导现代组织的所有控制、治理和可持续运营。根据越南百强企业（VN100）的调查数据，超过851家拥有高效内部审计部门的公司，其财务报告错误和税务违规行为减少了高达401%。这证实了内部审计在保护资产和通过客观建议改进业务流程来提升附加值方面的重要作用。
事实上，越南法律框架对此类活动有明确的规定，例如： 第05/2019/ND-CP号法令 和 第66/2020/TT-BTC号通函这些文件强调，内部审计的目的不仅限于发现舞弊行为，还包括评估内部控制系统。了解战略目标有助于管理层对公司治理有更全面的认识。接下来，我们将通过 MAN（Master Accountant Network）的视角对此进行更深入的探讨。
内部审计的法律性质和目的形成。
要全面理解这项活动，我们需要从专业标准的角度来审视它。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，旨在为组织创造价值。
越南内部审计目的的法律框架
越南现行法律体系与国际标准（IIA）基本一致。妥善实施内部审计有助于企业避免因违反关于会计和独立审计的第41/2018/ND-CP号法令而受到行政处罚。
| 法律文件 | 主要重点是内部审计。 | 强制申请 |
| 2015年会计法 | 内部控制和会计审计条例 | 所有会计单位 |
| 2019年第05/ND-CP号法令 | 内部审计程序的详细规定。 | 上市公司、国有企业 |
| 第66/2020/TT-BTC号通函 | 越南内部审计示范规章和标准。 | 内部审计部门 |
| 国际标准IIA | 伦理原则和专业能力框架 | 内部审计员 |
控制目标和咨询目标之间的区别。
在专业实践中，目的是为了 内部审计 它通常分为两大领域：保证和咨询。保证活动侧重于对证据进行客观评估，从而得出关于流程的独立结论。
同时，咨询活动旨在支持执行董事会在不牺牲独立性的前提下改进治理流程。明确内部审计的目的有助于该部门避免“两面讨好”的局面。
保持这种分离对于确保信誉和信任至关重要。它也是当今现代公司治理模式的一项重要标准。
内部审计在企业风险管理中的作用。
风险管理是内部审计必须持续关注的重中之重。健全的企业风险管理（ERM）体系能够帮助企业主动应对市场波动和税收政策变化。
识别并评估关键风险。
内部审计的目的是全面了解阻碍组织实现其业务目标的风险。审计人员将评估从战略风险、运营风险到合规风险等各种风险。风险通常会使用矩阵进行量化，以便确定审计资源的优先顺序。
在数字经济时代，内部审计的目的已扩展到网络安全风险和财务数据泄露领域。信息泄露不仅会造成经济损失，还会严重损害公司在市场上的声誉。
建立有效的检查点和控制点。
在识别风险之后，内部审计的目的是评估控制措施的设计和运行情况。例如，在采购过程中，审计将审查审批人和接收人之间的职责分离情况。
以下是内部审计人员定期评估的控制类型：
- 预防性控制：从一开始就防止错误发生。
- 侦查控制：识别已发生的错误或欺诈行为，以便及时处理。
- 补偿控制：当主要措施不可行或成本过高时使用。
维持这些保障措施对于实现内部审计在保障公司资产安全方面的目的至关重要。
优化遵守法律法规和内部规章制度的情况。
在越南，所有商业实体都必须遵守相关规定。税收和会计法规不断变化，因此审计部门必须持续更新知识，以保护企业的利益。
确保遵守适用的税务法规。
内部审计最重要的目的之一是审查增值税、企业所得税和个人所得税的合规情况。根据第200/2014/TT-BTC号通知或第133/2016/TT-BTC号通知检查相关文件至关重要。
| 检查领域 | 内部审计的具体目的。 | 不做这件事的风险 |
| 企业所得税 | 检查是否存在根据规定不可扣除的费用。 | 需补缴税款并支付滞纳金。 |
| 工资劳动 | 将工资单与社会保险规定进行核对。 | 员工投诉、行政处罚 |
| 建筑投资 | 核实资本结算文件的有效性。 | 资本损失、资产估值差异 |
| 基金管理 | 进行现金盘点并核对银行余额。 | 欺诈和挪用公司资金。 |
贯彻执行公司规章制度和企业文化。
内部审计不仅限于遵守州法律；其目的还在于确保内部规章制度得到遵守。所有部门都必须严格执行标准操作程序（SOP）。
这营造了一个透明、公平且高度自律的工作环境。因此，组织的整体生产力得到了显著且可持续的提升。
提高财务报告的准确性和可靠性。
财务报表是企业与投资者和监管机构沟通的语言。因此，内部审计的目的就是在财务报表发布前核实其准确性。
审查会计估计和准备金。
许多企业在存货计提或坏账核算方面经常出错。在这种情况下，内部审计的目的在于重新评估会计数据库和计算方法。
审计师会检查估计值是否与前期一致并反映实际情况。及时干预有助于避免重大错报，从而防止日后对财务报表进行追溯调整。
比较各子系统之间的数据。
在复杂的ERP系统中，库存和会计数据在传输过程中容易出现差异。内部审计的目的在于定期进行数据核对，以确保系统数据的完整性。
以下是一些内部审计人员定期监控以发现异常情况的财务指标示例：
| 财务比率 | 控制中的意义 | 需要进一步调查的迹象。 |
| 毛利率 | 评估成本管理的有效性 | 无法解释的剧烈波动 |
| 库存周转率 | 仓库管理控制 | 未计提坏账准备的长期存货。 |
| 债务权益比率 | 财务风险评估 | 滥用资金或超出分配限额。 |
内部审计的目的是预防和发现欺诈行为。
欺诈行为直接威胁企业的生存。内部审计的目的不仅在于发现欺诈行为，还在于建立防范欺诈的机制。
构建反欺诈三角模型及预防机制。
根据欺诈三角理论，不当行为包含三个要素：压力、机会和态度。内部审计的目的在于通过堵塞资产管理中的漏洞来消除机会要素。
突击检查是实现内部审计威慑目的的有效手段。当员工知道自己随时可能被检查时，他们作弊的动机就会大大降低。
分析数据以发现异常情况。
借助科技手段，如今内部审计的目标是利用算法分析数据。审计人员会发现支付给新供应商的款项或节假日期间的大额交易中存在的异常情况。
提升价值并提高运营效率。
这是最高的长期战略目标。现代内部审计的目的已从控制角色转变为管理层的可信赖顾问。
评估资源利用效率
内部审计不仅关注合规性，更关注效率。其目的是识别生产、采购或营销流程中的浪费。
例如，对供应链流程进行审计可以发现，维持过多的小型独立供应商会增加成本。这些改进建议能为组织带来显著且直接的经济价值。
支持执行委员会的决策。
内部审计的目的是提供客观的评估报告，以帮助管理层做出准确的决策。审计人员的介入提高了信息透明度，并有助于提升公司的信用评级。
内部审计对利益相关者的作用
这项活动有助于建立内部和外部利益相关者之间的信任。内部审计的目的是弥合管理层和所有者之间可靠信息的差距。
致董事会和监事会
内部审计部门作为董事会的耳目，负责监督执行委员会的运作。内部审计的目的是确保战略按计划进行，风险控制在可接受的范围内。
对于投资者和股东而言
专业的审计部门是良好公司治理的标志。内部审计的目的是保护股东利益，防止管理层利用公共资产谋取私利。
内部审计目标实施过程中面临的挑战
在越南开展这项活动面临诸多困难，主要源于文化差异。许多企业仍然没有充分认识到内部审计在公司治理中的重要性和作用。
独立性和客观性问题
如果审计部门直接向董事会汇报，其独立性将受到严重损害。为了真正实现内部审计的目的，理想的模式是直接向审计委员会汇报。
高素质人才短缺
这个职业需要对会计、法律和技术有全面的了解。许多企业尚未找到具备足够专业知识的团队，以完全实现预期的内部审计目标。
总结
内部审计是构建可持续公司治理结构不可或缺的一部分。通过分析，我们可以清晰地看到其在风险管理、税务合规和运营优化等方面发挥的关键作用。当企业在透明的控制体系下运营时，就能牢固地赢得利益相关者的信任。这对于企业筹集资金和拓展市场至关重要。
为了有效实现内部审计目标，企业需要一支具备深厚专业知识的专家团队。如果您需要专业的系统搭建解决方案，MAN – Master Accountant Network 自豪地为您提供高质量的内部审计服务。我们致力于与企业携手合作，有效控制风险，构建稳固的治理基础。让我们从今天开始，助您优化业务价值。
其他服务
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于内部审计目的的常见问题
内部审计的唯一目的是为了发现员工的错误吗？
不，主要目的是评估风险管理体系并就流程改进提出建议，以帮助组织更高效地运作，而不仅仅是找出个别不足之处。
中小企业是否需要实施内部审计？
是的，运用内部审计思维有助于中小企业有效控制成本和防止资产损失，尽管法律没有强制要求。
内部审计和独立审计在目的上最大的区别是什么？
独立审计侧重于核实第三方财务报表的准确性，而内部审计的目的更广泛，涵盖公司治理和运营。
内部审计结果能否用于提交给税务机关？
该报告是内部文件，但当税务机关进行审计时，它可以作为证据来证明控制系统的严格性。
企业内部审计目标的最终责任人是谁？
董事会或其法定代表人对建立和推进审计流程以实现其目标负有最终责任。
