在数字经济快速发展和资本市场日益严格的背景下，财务透明度不再是可选项，而是所有组织机构的必要条件。独立审计法作为透明度的把关人，帮助利益相关者更准确地了解公司的财务状况。
然而，实际上，许多实体仍然经常违反其审计义务。主要原因在于未能及时了解最新的法律法规，或对法律的强制性范围存在误解。规范此项活动的核心法律框架是第67/2011/QH12号法律，以及一套不断完善的修订和补充文件体系，以适应2025年的管理实践。
独立审计法在公司治理和资本市场中的作用。
独立审计法并非仅仅是一项行政障碍，而是一项现代化的治理工具。如果正确实施，企业将获得以下宝贵益处：
- 这有助于提高财务信息的透明度，直接服务于董事会的内部治理和股东的利益。
- 与战略投资者，特别是国际金融机构建立牢固的信任关系，对于他们考虑投资资本至关重要。
- 它在及早发现和预防企业内部的法律风险、腐败风险或资产浪费方面发挥着至关重要的作用。
在此背景下，法律明确规定了必须接受强制审计监管的实体群体。
需要对其年度财务报表进行审计的实体
根据现行规定，并非所有企业都必须接受审计。但是，以下几类实体必须接受审计。 年度财务报表审计是强制性的。 为确保公众参与并保护所有利益相关者的权利：
- 外商投资企业（FDI）是指在越南经营的企业，无论其资本规模或业务领域如何。
- 信贷机构是根据《信贷机构法》、《金融机构法》和《保险业务法》设立的。
- 国有企业（不包括政府规定的涉及国家安全领域的企业）。
- 上市公司、证券发行人和证券交易机构。
- 使用国家资金实施国家重要项目或A类项目的企业和组织。
需要注意的一点是，企业需要密切关注审计义务何时产生，尤其是在企业规模从小企业变为大企业或转变为上市公司时。
2025 年新规的主要变化和处罚措施。
2025年标志着审计活动管理力度加强的一个转折点。根据最新规定，处罚力度已相应加大，以确保起到威慑作用。
以下是基本行政处罚的汇总表，以帮助企业更清楚地了解相关规定：
| 违反 | 预期处罚级别（第 228/2025/ND-CP 号法令） | 结果 |
|---|---|---|
| 不会进行强制性审计。 | 40,000,000 越南盾 – 50,000,000 越南盾 | 强制性额外审计 |
| 审计报告提交逾期。 | 10,000,000 越南盾 – 30,000,000 越南盾 | 在信息门户网站上公开披露违规行为清单。 |
| 在财务报告中篡改数据。 | 根据情节严重程度，他们可能面临刑事诉讼。 | 吊销营业执照/暂停营业 |
请注意，罚款只是冰山一角。违反《独立审计法》的企业还会面临其他严重后果，例如：
- 由于数据不准确，贷款申请被银行和信贷机构拒绝或驳回。
- 该公司在资本市场的信用评级已大幅下降。
- 被税务机关列入黑名单会导致更深入、更频繁的审计。
独立审计服务的范围和常见类型
独立审计活动多种多样，具体取决于被审计单位的目标。主要服务通常包括：
- 定期财务报表审计：这是最常见的服务，旨在验证资产负债表和损益表数据的准确性和公允性。
- 对已完成项目账目的审计：重点关注基本建设投资项目，特别是使用国家预算资金的项目。
- 合规性和运营审计：评估企业是否遵守内部流程和行业特定法律法规。
- 审阅服务：一种检查形式，其保证程度低于审计，但对于年中报告期非常有用。
选择合适的审计类型有助于企业优化成本，同时确保报告的法律有效性。
关于审计师和审计事务所专业实践要求的法规。
为确保质量，《独立审计法》对从业人员设定了极其严格的标准。其目的是保护企业免受可能导致重大损失的专业失误的影响。
- 审计师必须遵守所有职业道德标准，包括对被审计实体保持绝对独立性、在形成意见时保持客观性以及对客户保密负有责任。
- 审计人员必须持有有效的注册会计师 (CPA) 证书，并履行其按财政部要求至少每年更新专业知识 (CPE) 的义务。
- 企业尤其需要谨慎，避免与“幽灵”或不合格的审计公司签订合同。这不仅会导致审计报告在法律上无效，还会使企业面临双重法律风险。
专业准则和标准体系
现行审计实践以完善的法律框架为基础。企业和审计人员需要遵守以下规定：
- 第 17/2012/ND-CP 号法令：关于实施独立审计法规定的最详细的指导文件。
- 越南审计准则体系（VSA）：该体系为审计人员在工作中执行的所有技术操作提供指导。
- 越南采用国际财务报告准则的路线图：越南正在经历向采用国际财务报告准则的重大转型，这要求大型企业做好财务准备。
为帮助企业有效遵守独立审计法提供建议。
为确保审计流程顺利进行并产生实际价值，可以考虑以下方法：
- 选择审计公司时，应根据其声誉以及财政部每年公布的合格审计公司名单来决定。不要只追求最低价格。
- 在审计人员进行现场审计之前，完善内部控制系统并纠正会计记录。
- 培养开放合作的精神，及时提供文件，避免报告发布延误。
- 如果发生冲突导致审计公司在审计期间发生变更，企业必须按照法律规定，遵循正确的合同终止程序，并通知所有相关方。
关于独立审计法的常见问题
新设立的尚未产生收入的外商直接投资企业是否需要接受审计？
答案是肯定的。根据第17/2012/ND-CP号法令，所有外商直接投资企业都必须接受年度财务报表审计，即使它们尚未产生收入或仍处于投资阶段。
审计报告的有效期是多久？
审计报告用于确认特定财务期间的财务数据。通常，银行或投资者会要求提供最近一个财务年度的审计报告。
如果在报告发布后发现错误该怎么办？
根据现行会计和审计准则，企业和审计人员需要进行追溯调整分录或在后续财务报表中提供补充披露。
2030 年金融透明度路线图概要
展望未来，《独立审计法》将继续完善，以期与国际标准更深入地接轨。遵守审计法律不应被视为成本负担，而应被视为对企业透明度和声誉的投资。透明的商业环境不仅能保护投资者，还能为越南企业走向国际舞台提供跳板。
MAN – 会计师大师网络的联系信息
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
其他服务
- 审计： 审计服务, 建筑审计服务, 财务报表审计服务
- 会计与税务： 税务会计服务, 税务报告, 转让定价咨询. 税务会计服务, 税务申报服务, 转让定价服务, 联盟交易服务
- 合法的： 工作许可服务, 企业注册认证服务, 投资凭证
- 其他： 转让定价服务, 联盟交易服务, 业务运营咨询服务
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
