税务审计是一个独立的、系统的评估过程，旨在核实与纳税义务相关的记录和文件的准确性和完整性。在税收管理日益严格的背景下，尤其是在……之后 税务管理法 38/2019/QH14税务审计不仅有助于企业遵守法律，而且也是识别风险、防止错误以及增强与税务机关和利益相关者之间信誉的战略工具。
许多企业由于缺乏税务知识仍然面临法律风险，导致诸如错误计算可扣除费用或申报增值税等常见错误。根据《刑法》第200条，这些错误可能导致欠税、行政罚款，甚至在欠税金额较大时面临刑事诉讼。积极主动地开展或准备税务审计，能够展现会计团队的经验和高超专业技能，帮助企业规避风险，并提升其在税务管理机构中的声誉。
税务审计：概念及其在业务中的核心作用
随着税务机关加强监管，税务审计已成为企业防范风险、优化财务义务的重要工具。除了审查数据外，税务审计还能全面展现企业的合规性、报告透明度和税务管理效率。凭借这些优势，企业可以巩固财务基础，更有信心地开展生产经营，并拓展未来发展规划。
什么是税务审计？它与财务报表审计有何不同？
税务审计是对所有经济交易、会计账簿和法律文件进行审查，其唯一目的是评估企业是否遵守税法。最终目标是确定企业的具体纳税义务，包括增值税、企业所得税、个人所得税、特别消费税和其他税种。税务审计的结果通常是一份详细的风险报告和合规调整建议。
根本区别在于，财务报表审计侧重于根据越南会计准则（VAS）和越南审计准则（VSA）对整个财务报表的真实性和合理性进行审核。而税务审计的范围则更窄，但更专业，仅关注税法的相关规定。税务审计报告主要用于与税务机关进行税务结算，帮助企业在面对官方检查时更有信心。
税务审计在风险管理中的三个不可或缺的作用
税务审计的首要且最重要的作用是帮助企业提高其法律合规性。通过仔细审查，企业可以主动发现并纠正错误，从而避免因违反税务法规而受到第125/2020/ND-CP号法令规定的巨额行政罚款。这有助于显著降低因逾期付款或申报不实而造成的损失。
第二个职责是合法地优化税务成本。通过税务审计流程，专家会发现企业可能忽略的税收优惠政策，例如企业所得税豁免或针对鼓励行业新投资项目或活动的税收减免。充分利用这些政策体现了丰富的经验和专业知识。
第三，税务审计有助于提高财务报表的可靠性和透明度。当税务项目得到准确核实和调整后，财务报表就能更真实地反映企业的财务状况。这对于企业筹集资金、开展业务合作或上市等至关重要，因为在这些场合，声誉和信誉都是关键因素。
税务审计表格的法律依据和分类
为了准确合法地开展税务审计，企业需要依赖一套完整统一的税法体系。在此基础上，税务审计表格也进行了清晰的分类，以满足不同企业的风险管理和合规需求。了解法律依据和各类审计类型，有助于企业选择合适的方案，准备齐全的文件，并在税务检查和核查前更加积极主动地应对。
规范税务审计活动的法律文件体系
税务审计活动建立在坚实的法律基础之上，其核心是《2019年第38号税务管理法》（38/2019/QH14）。该法明确规定了税务机关在检查和审查方面的权限，同时也规定了纳税人提供信息的义务。详细的指导文件包括第126/2020/ND-CP号法令以及财政部的相关通告，例如第80/2021/TT-BTC号通告。
每位税务审计专家都必须精通这些法规，以确保工作过程中的高度专业性。在提出调整建议时，正确、完整地引用法律条文，不仅能增强其合法性，还能帮助企业理解所有决策的依据。这是提升审计报告价值的重要因素。
常见税务审计类型的分类
税务审计表格的分类有助于企业确定方向并准备相应的资源。它可以按执行主体或审计对象进行分类。
按执行主体分类：内部税务审计和独立税务审计
税务审计活动可根据执行对象进行分类，包括内部税务审计和独立税务审计。内部税务审计由会计部门或内部审计部门进行，帮助企业进行自我审查，在税务机关介入之前发现并纠正错误。而独立税务审计则由专业的审计公司进行，提供关于税法合规性的客观意见，这在并购或争议解决交易中尤为重要。
- 内部税务审计（自查）：由企业会计或内部审计部门定期进行。其目的是在税务机关或独立审计机构介入之前，对企业进行自我审查，发现并纠正错误。这体现了企业的经验和积极主动的风险管理能力。
- 独立税务审计：由专业审计公司根据合同进行。他们提供关于税务合规性的独立、客观的意见，这对于并购或争议解决等目的尤其有用。
按审计主题分类：企业所得税和个人所得税审计
税务审计的范围很广，但最常关注的两个主题是：
- 企业所得税审计：这是最复杂的部分，重点在于根据相关法规审查可扣除和不可扣除的收入和支出是否合理有效。例如，在税务审计过程中，需要仔细审查固定资产折旧成本或与员工当期收入相关的费用。
- 个人所得税审计：重点在于确定正确的纳税主体、应税收入、家庭扣除额，以及根据相关规定预扣和缴纳个人所得税。季节性工人的临时收入计算错误较为常见。
| 标准 | 财务报表审计（FS） | 税务审计 |
| 主要目标 | 对财务报表的真实性和合理性发表意见。 | 评估税务合规情况并确定准确的纳税义务。 |
| 根据 | 越南会计准则（VAS）、越南审计准则（VSA）。 | 税法、通告、法令、官方文件等税务指导文件。 |
| 范围 | 完整的财务报表（资产负债表、经营成果表、现金流量表、附注）。 | 影响纳税义务的项目（收入、支出、发票、税务文件）。 |
| 时间 | 通常在会计期间（财政年度）结束时。 | 可以随时进行，也可以根据税务结算的需要进行。 |
| 输出 | 财务报表审计报告。 | 税务审查和咨询报告。 |
专业税务审计流程：从准备到完成
为确保效率，独立税务审计流程通常遵循一系列合乎逻辑且系统的步骤，体现了审计团队的经验。
第一阶段：审计准备和规划
在此阶段，税务审计服务提供商将收集有关企业的基本信息，包括其业务范围、组织结构和适用的会计政策。风险评估至关重要，尤其是涉及境外交易或敏感项目（例如资本转移税和关联方交易）的风险。
我们将制定一份详细的税务审计计划，明确界定审计范围、时间安排和重点领域，例如企业所得税或个人所得税审计。资源分配和抽样方法的确定也将在这一阶段进行。
第二阶段：对该单位进行审计工作
在这个阶段，专家们将着手收集审计证据。他们将执行详细的测试程序，包括：
- 检查发票和单据的合法性：确保增值税发票和付款单据完全符合现行法规在形式和内容上的要求。
- 收入和支出项目审核：重点在于确定计算企业所得税时可扣除和不可扣除的支出。没有有效发票或凭证的支出，或与生产经营活动无关的支出将被剔除。这正是企业所得税审计的精髓所在。
- 检查优惠政策（税收优惠）的适用情况：确保企业正确、完整地应用享受优惠税率的条件，避免因应用不当而导致欠税。这需要对税法有深入的了解和丰富的专业知识。
- 检查个人所得税义务：审查工资、薪金和奖金规定以及个人所得税扣除，特别是员工的临时收入。
第三阶段：综合分析、报告和调整咨询
现场工作结束后，税务审计员将汇总发现的错误，并根据其重要性进行分类。随后将编制一份税务审计报告，其中将明确提出调整已申报税款的建议。
我们将针对企业采取纠正措施、调整税务申报以及准备提交给税务机关的解释性文件等问题提供具体建议。目标是帮助企业在税务机关进行检查前主动开展调整程序，从而最大限度地减少因逾期缴税或虚假申报而产生的罚款。这种及时的建议体现了审计部门的专业性和可靠性。
企业所得税和个人所得税审计中经常受到“审查”的关键项目
税务审计过程始终会特别关注某些高风险或容易出错的项目。
企业所得税审计
不可扣除的费用
这是企业所得税审计中最大的风险领域。诸如广告超支、不符合条件的利息支出、非生产经营用途资产的折旧以及违约罚款等费用都需要仔细审查。税务审计员将确定企业是否已妥善且充分地排除这些费用。
转让定价
对于存在关联方交易的企业（如第132/2020/ND-CP号法令所规定），税务审计将重点审查转让定价文件。不符合市场原则的估值可能导致税务机关重新确定交易价值，从而增加企业所得税应缴税额。关联交易风险是国际企业所得税审计的一大挑战。
个人所得税审计
临时收入和季节性合同审查
在进行个人所得税审计时，将检查支付给未签订长期合同的员工（试用期合同、服务合同、临时收入）的款项。企业必须确保已按规定扣缴10%（如果单次支付总额达到或超过200万越南盾），并按照第111/2013/TT-BTC号通知的规定及时向员工出具扣缴证明。
现金/实物形式的津贴、补贴和福利
个人所得税审计将审查企业向员工支付的津贴、补贴或其他福利。必须明确区分免税金额（例如，商务旅行费用、规定的餐补）和应税金额。将这两类收入混为一谈可能会导致个人所得税审计出现错误。
企业面临税务审计的利弊
税务审计不仅是法律要求，也是帮助企业提高合规性、优化税务义务和规避风险的战略工具。积极开展税务审计可带来长远的益处，包括提升企业与税务机关的信誉、避免刑事诉讼以及利用合法的税收优惠。相反，准备不足或违规行为可能导致税务机关追缴税款、行政罚款、拖欠税款，甚至面临刑事诉讼，严重影响企业的财务状况和声誉。
主动开展税务审计的长期益处
主动开展税务审计能带来显著的战略效益。首先，它有助于企业建立良好的税务合规记录。当税务机关认可这一举措时，企业对其的信任度将会提升，从而降低被突击检查和审计的风险。
其次，税务审计有助于企业避免因逃税而受到刑事起诉，尤其是在税款债务或欺诈规模超过刑法规定的门槛时。这体现了企业在高水平风险管理方面的经验。第三，详细的税务审计报告为优化和充分利用当前的优惠税率提供了依据。
税务违规的法律和财务风险
如果企业未能做好税务审计准备或故意不遵守相关规定，可能会面临严重的法律和财务后果。主要后果包括：
- 征收和行政处罚：税务机关可在 10 年内征收欠税，并处以最高可达欠税金额 20% 的行政处罚（滞纳金、虚假申报金）。
- 税务债务压力：如果征收的税款数额巨大，企业可能会陷入税务债务，并被迫执行税务行政决定（冻结账户、扣押资产）。
- 刑事诉讼：在特别严重的案件中，如果逃税金额巨大，法定代表人或首席会计师可能会根据 2015 年刑法典（2017 年修订）第 200 条受到起诉。
税务优化策略和税务审计准备
为了有效应对任何形式的税务审计，企业需要制定完善的税务策略。
利用优惠税收政策
优秀的税务审计师懂得如何帮助企业合法地最大程度地利用税收优惠政策。企业需要仔细审查享受优惠政策的条件，例如：在高科技园区、重点扶持产业（软件生产、教育）或经济欠发达地区的新投资项目。所有证明优惠条件的证明文件都必须完整清晰地准备齐全。
规范会计流程和文件
管理方面的专业性体现在记录的标准化上。所有文件、进项和出项发票、合同、清算记录以及内部规章制度（财务规章、薪资和奖金规章）都必须科学地存储，并便于检索。这有助于提高税务审计流程的效率、便捷性和准确性，最大限度地减少与税务审计相关的错误。
处理当前收入风险
对于经常性收入（非定期付款），需要严格的控制流程。每笔付款都必须附有清晰的付款凭证、服务合同（如有），并且已扣除个人所得税10%（或在满足特定条件的情况下承诺不扣除）。经常性收入管理方面的错误通常是个人所得税审计中最常见的错误之一。
税务审计与财务报表审计的关系
尽管税务审计和财务报表审计的目标和范围有所不同，但它们之间却有着密切的相互关系。税务审计的结果将直接影响财务报表中的当期所得税和递延所得税项目。
如果税务审计发现确定可抵扣费用（影响企业所得税）方面存在重大错误，这将迫使财务报表审计调整税项费用和税后利润，从而影响报告的完整性。因此，许多大型审计公司通常提供综合服务包，其中税务审计是全面审计流程不可或缺的一部分。
同步审查既能为企业节省时间和金钱，又能确保全面考虑合规的各个方面。这两种流程都能增强股东、投资者和政府机构对财务信息的真实性和可靠性。
税务审计中常见的挑战
税收法律体系复杂性带来的挑战
越南税法体系经常更新，新的通知和指导文件层出不穷，给企业和税务审计专家带来了诸多挑战。对优惠税收法规或可扣除费用条件的解释有时前后矛盾，要求专家具备丰富的专业知识并不断更新自身知识。
收集和比较文件存在困难
在税务审计中，尤其是在企业所得税审计和个人所得税审计中，收集完整有效的原始文件往往是一项挑战。许多企业没有科学地保存文件，或者缺少重要的文件，例如详细的工资单、经济合同或享受税收优惠的证明。这直接影响到税务记录的可靠性。
税务债务和犯罪风险
当企业出现欺诈迹象或长期拖欠税款时，税务审计过程会变得更加艰难。专家必须密切合作，确定确切的欠税金额，并制定解决方案方案，以避免企业触犯法律，面临刑事诉讼。
总结
税务审计是企业实现可持续发展的重要战略工具和法律责任。从准确确定纳税义务、遵守企业所得税和个人所得税审计，到充分利用税收优惠，税务审计既能规避风险，又能优化财务效率。独立专业的税务审计有助于企业增强与管理机构和利益相关者的信任，同时为业务运营和未来发展规划奠定坚实基础。
MAN – 高级会计师网络提供 审计服务 MAN提供专业的税务会计服务，帮助企业审核税务合规情况，优化税务义务，并在最终申报时最大限度地降低风险。MAN拥有一支经验丰富的专家团队，并持续关注最新的税务法规，可提供从独立税务审计、文件审核到全方位税务会计服务的各种支持。我们的解决方案为企业的财务活动带来透明度、准确性和安全性。选择MAN，让您在任何税务检查前都安心无忧。
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
常见问题解答 – 关于税务审计的常见问题
税务审计与税务检查有何不同？
税务审计是企业自愿委托外部公司进行的独立活动，目的是进行自我审查、风险防范和成本优化。税务检查是税务机关强制执行的活动，旨在检查企业是否遵守税法。税务审计的目的是在税务检查之前主动纠正错误。
企业面临的最大风险有哪些？
最大的风险在于计算企业所得税时遗漏不可抵扣的费用（例如没有有效发票的费用、超出广告配额的费用以及不符合规定的利息支出），以及存在内部交易的企业面临的关联方交易风险（转让定价）。税务机关通常会重点审查这两个方面。
拖欠税款的企业会被起诉吗？
是的。根据《刑法》第200条规定，逃税金额超过1亿越南盾（1亿越南盾以上）或犯有税务欺诈罪的个人，可能会被追究法律责任。税务审计有助于企业及早发现并纠正问题，从而避免严重的法律后果。
临时收入（非定期收入）如何缴纳个人所得税？
对于向未签订长期劳动合同的个人支付的200万越南盾/次或以上的款项，企业必须在支付前代扣代缴10%个人所得税。如果该来源的总收入尚未达到纳税门槛，个人可以签署02/CK-TNCN承诺书，暂时免于代扣代缴税款。
什么是优惠税收？
税收优惠是指国家对鼓励性行业（例如高科技、教育或经济欠发达地区）的新投资项目或商业活动给予的税收豁免或减免政策（例如企业所得税）。充分利用这些优惠政策是合理税务优化策略的重要组成部分。
