如今，内部审计人员不仅仅是检查账簿的人，更是企业可持续发展的战略“把关人”。 2019年第05/ND-CP号法令上市公司和国有企业必须设立此类部门，以确保透明度。在复杂的财务违规行为背景下，健全的控制体系对于保护股东利益至关重要。
国际内部审计师协会 (IIA) 的证据表明，拥有高效审计部门的组织可以将财务欺诈风险降低高达 501 万亿英镑。这在实施过程中尤为重要。 第66/2020/TT-BTC号通函 关于示范性规章，它们有助于规范从风险识别到改进咨询的流程。本文将全面概述这一行业，以及如何最大限度地发挥其为组织带来的价值。
内部审计师的定义和法律框架。
内部审计师是为组织提供独立保证和咨询服务的专业人员，旨在为组织创造价值。他们运用系统方法评估和改进风险管理和运营流程的有效性，从而帮助组织实现目标。
在越南，该行业的法律框架已经相当完善。以下概述了企业在设立专门的内部审计部门时需要了解的最重要的法律文件。
内部审计师定义和法律框架概要表
为确保内部审计工作始终如一并符合标准，越南法律制定了多项法规，明确界定了内部审计人员的职能、权限和操作原则。这些法规不仅为企业构建了法律框架，也制定了专业标准，以增强内部控制系统审查和评估过程中的独立性和客观性。下表概述了一些与内部审计人员相关的重要法律文件和标准。
| 法律文件 | 主要内容 | 适用主题 |
| 2019年第05/ND-CP号法令 | 关于内部审计程序、权力和责任的规定。 | 上市公司、国有企业和公共服务单位。 |
| 第66/2020/TT-BTC号通函 | 发布第05号法令实施的示范条例和指南。 | 这些单位须接受强制性内部审计。 |
| 越南会计准则 | 道德原则和专业操作标准。 | 个人和组织都会进行内部审计。 |
下列实体必须配备内部审计人员。
根据第05号法令第10条规定，对金融市场具有重大影响的大型企业必须设立该部门。遵守规定不仅有助于规避法律风险，还能建立与投资者和税务机关之间的良好信任。
具体而言，上市公司必须建立审计制度，以监控其财务报告的准确性。此外，银行和保险行业的国有企业也是需要接受专业审计人员监督的关键实体。
内部审计人员在公司治理中的作用。
内部审计人员扮演着董事会的“耳目”角色，帮助识别管理团队可能忽略的流程漏洞。他们不仅关注过去的财务数据，更着眼未来，预测系统内潜在的风险。
系统风险评估与管理
内部审计师的主要任务是识别可能阻碍企业实现其业务目标的风险。这包括与适用的税法和会计法规相关的战略风险、财务风险、运营风险和合规风险。
一旦识别出风险，审计人员将分析其影响程度，并提出相应的控制措施。这一过程确保企业资源集中于关键领域，避免浪费和有形及无形资产的损失。
检查是否符合法律法规和内部规章制度。
在会计领域，内部审计人员负责审查诸如第200/2014/TT-BTC号通函和企业所得税法等法规的执行情况。他们确保所有交易均得到准确记录，并附有完整的文件，且符合规定的申报期限。
持续监控有助于企业做好税务审计或独立检查的准备。这可以最大限度地减少因行政失误或对法律法规的误解而受到的处罚，而越南市场的法律法规经常变化。
内部审计师和独立审计师的区别。
内部审计人员是管理团队的成员，全年致力于改进运营流程。与之相对，独立审计人员是第三方，他们按照法规规定，在特定时间点核实财务报表的准确性。
下表将帮助企业根据具体的运营标准和报告目标更好地区分这两种类型的审计。
| 标准 | 内部审计员 | 独立审计 |
| 报告实体 | 董事会、监事会 | 股东、税务机关、银行 |
| 操作范围 | 全面性：流程、人员、风险 | 关注财务报表 |
| 执行频率 | 全年 | 每年（一年一次） |
| 主要目的 | 提高运营效率 | 核实财务信息的可靠性。 |
| 法律地位 | 组织或外包员工 | 独立服务提供商 |
证据表明，如果内部审计人员工作出色，那么雇用他们的成本就会降低。 独立审计 它们通常会减少。完善的控制系统有助于最大限度地减少会计错误，从而从财务和管理角度来看，带来盈利的投资。
内部审计员的标准工作流程
专业的内部审计人员始终遵循科学的流程，以确保客观性。根据国际标准和第66号通函，该流程包括四个阶段：计划、实施、报告和审计后跟进。
基于风险的审计计划阶段
在开始之前，内部审计人员必须收集企业内部信息，以识别高风险领域。该计划必须经董事会批准，以符合整体战略，从而节省时间并专注于核心问题。
实施和证据收集阶段
此阶段采用访谈、观察、文件审查和深度数据分析等方法。内部审计人员需要收集充分的证据来证明差异，例如，通过比对增值税发票和实际仓库收据记录。
撰写报告并提出改进建议。
审计报告不仅应列出错误，还应指出其根本原因并提出解决方案。经验丰富的内部审计师能够就优化流程提供建议，帮助企业节省成本并提升运营信息安全。
对专业能力和职业道德的要求。
要成为一名成功的内部审计师，需要具备扎实的专业知识、良好的人际交往能力和职业道德。这些是“鉴证”价值的基石，能够帮助组织在市场波动中安全、透明地运营。
丰富的专业知识
该领域的专业人员需要对会计准则（VAS/VFRS）、税法以及基于COSO框架的风险管理原则有透彻的理解。深入了解特定行业，例如制造业或零售业，有助于内部审计人员提供准确且高度适用的评估。
分析和批判性思维能力
内部审计人员必须能够透过枯燥的数字看到问题的核心。熟练运用现代数据分析工具，使他们能够处理海量交易，并迅速发现复杂的财务欺诈迹象。
客观性和诚信
这是审计行业的终极要求。根据职业道德准则，内部审计人员绝不能因个人利益或管理层的压力而影响审计结果。诚实有助于他们维护个人声誉和组织价值观。
收入统计和职业前景
目前市场对内部审计师的需求量很大，尤其是拥有CIA等国际认证的审计师。由于工作性质复杂，且对管理层的责任感要求很高，因此该职位的薪资通常高于普通会计师。
下表显示了2026年越南市场不同职位的参考薪资水平：
| 经验 | 秩 | 薪资（百万越南盾/月） |
| 1-2年 | 员工/初级员工 | 10 – 15 |
| 3-5年 | 高级审计员 | 18 – 25 |
| 7-10岁 | 部门主管/经理 | 35 – 60 |
| 超过12年 | 首席审计师/首席审计执行官 | 80 – 150+ |
跨国公司内部审计师的职业晋升机会非常广阔。您可以晋升为风险管理师、首席财务官或监事会成员等职位，从而在高级管理岗位上建立可持续的职业生涯。
工作中常见的挑战。
内部审计人员面临着巨大的压力，经常会遭到被审计部门的抵制。许多员工认为审计是吹毛求疵，导致缺乏合作，信息和文件的收集也困难重重。
另一个挑战是技术的快速变革和日益复杂的欺诈手段。内部审计人员必须不断更新网络安全和IT审计方面的知识，以保护组织免受新兴技术风险的侵害。
总结
内部审计人员在构建透明、安全的治理体系中发挥着不可替代的作用。在数字化时代，拥有一支高技能的审计团队是企业克服危机、抓住增长机遇的关键。在瞬息万变的商业环境中，投资审计是保障企业资产和声誉的重要保障。
MAN – Master Accountant Network 深谙企业面临的挑战，提供深入的内部审计服务。我们拥有一支经验丰富的专业团队，帮助客户遵守法律法规，并在流程优化方面创造切实价值。MAN 将成为您的合作伙伴，助您将财务和会计管理系统标准化，达到最高的国际标准。
其他服务
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于内部审计师的常见问题
内部审计人员是否必须持有专业资格证书？
根据越南现行规定，从事该领域的人员需要拥有会计或法律学位，以及至少两年的实践经验。持有注册内部审计师 (CIA) 或注册会计师 (CPA) 等证书固然是显著优势，但并非法律规定的唯一强制性要求。
小型企业是否需要设立内部审计部门？
即使不受第05号法令强制性要求约束的实体也应定期接受审计服务。这有助于企业主更好地控制现金流和运营流程，避免因缺乏专业监控系统而造成的损失。
内部审计人员是否有权对违反规定的员工进行纪律处分？
内部审计人员仅负责发现违规行为并向上级管理层提出纠正措施建议。最终的纪律处分决定权在于人力资源部门和董事会，他们需依据劳动法和各公司的具体规章制度做出决定。
内部审计和监事会有什么区别？
监事会由股东选举产生，负责监督董事会和管理委员会的工作。同时，内部审计人员是专门的支持团队，通常直接向监事会汇报，负责开展详细的审计工作。
如何确保内部审计人员的独立性？
独立性通过双重报告机制得到保障：职能部门向董事会报告，行政部门向首席执行官报告。此外，审计人员不得参与其随后将要审计的流程的运作。
