税务审计服务是一项关键解决方案，可帮助越南企业和外商直接投资企业在税务机关进行检查之前主动审查其会计系统和文件。在此背景下…… 税务管理法第38/2019/QH14号 随着最新指导性文件收紧了对关联方交易和电子发票的监管，开展审计工作比以往任何时候都更加紧迫。
根据税务总局的统计数据，由于政策执行中的客观错误，超过701家企业在税务结算过程中被追缴税款并处以行政处罚。因此，税务审计服务不仅是核实数据准确性的途径，也是一种战略咨询工具，能够帮助企业最大限度地利用现有的税收优惠政策。
什么是税务审计服务？其概念和法律性质
税务审计服务是指由注册会计师进行的独立审查和评估活动，旨在核实税务报告的准确性和合理性，以及企业是否遵守法律法规。与常规财务报表审计不同，税务审计侧重于企业所得税、增值税、个人所得税和承包商税等核心税种。
根据《2011年独立审计法》，这项服务从税务角度客观地评估公司的财务状况。审计结果不仅对公司管理层有所帮助，也为公司与政府机构、银行和战略合作伙伴的合作提供了可靠的依据。
区分税务审计和税务检查
为了更好地理解税务审计服务，企业需要将其与税务机关的检查和审查活动明确区分开来，以避免法律上的误解：
| 标准 | 税务审计（独立服务） | 税务稽查员（政府机构） |
| 执行实体 | 独立审计公司（例如 MAN） | 税务总局/税务局的检查小组 |
| 自然 | 自愿（或强制性，取决于目标群体） | 根据计划或违规迹象，必须执行。 |
| 目的 | 找出错误并加以纠正，并就成本优化提出建议。 | 检查合规情况并处理违法行为。 |
| 最终结果 | 审计报告、管理咨询函 | 检查报告、处罚决定和资金追回。 |
| 效用值 | 内部风险管理，提升与合作伙伴的信誉。 | 缴纳额外税款和罚款的法律依据。 |
税务审计活动的法律依据
2025年，审计和税务申报活动将受以下重要法律文件的约束：
- 2019 年第 38/2019/QH14 号税收管理法：规定了纳税人的义务框架。
- 第 123/2020/ND-CP 号法令：电子发票和文件条例——当前税务审计的重点。
- 第 80/2021/TT-BTC 号通函：指导实施《税收管理法》的若干条款。
- 第 132/2020/ND-CP 号法令：关联方交易企业税务管理条例。
错误适用这些通告中的任何条款都可能导致巨大的财务风险，因此专业的税务审计服务成为了保护企业的“盾牌”。
如今企业为何应该使用税务审计服务？
经济政策的不断波动和税务机关的定期检查使企业始终担忧税务风险。聘请税务审计服务能够提供企业内部会计团队有时由于职责重叠而无法完全实现的卓越价值。
发现并预防行政违规风险。
大多数税务错误并非故意，而是由于会计师未能及时了解新的法律法规所致。税务审计服务有助于审查所有进项和销项发票，核查无发票或超出限额的费用是否合理。及早发现问题可使企业主动提交补充纳税申报表，从而最大限度地减少滞纳金（目前为每日逾期税款金额的0.031 TP3T）。
合法地优化应缴税款金额。
许多企业由于不了解相关规定而错失税收优惠。审计师可以帮助企业识别可用于企业所得税抵扣的费用、高科技和教育行业的税收减免，以及基于投资地点的优惠政策。这就是税务审计服务所提供的直接经济价值。
提升金融信誉和透明度。
对于准备筹集资金（A轮、B轮等）或进行首次公开募股（IPO）的公司而言，税务审计报告是透明度的最有力证明。投资者会更加信赖公司的盈利数据，因为他们知道税务义务已经过第三方核实，不存在任何潜在风险。
MAN的标准税务审计服务流程
在MAN – Master Accountant Network，我们采用严格的审计流程，确保任何错误，无论多么微小，都不会被忽略。服务 税务审计 我们的流程包括以下步骤：
第一步：进行现场调查并制定审核计划。
我们会针对各行业（制造业、服务业、进出口等）的具体特点进行调研，以确定关键的税收类别。在此基础上，我们的专家团队将制定详细的实施计划，包括时间表和所需人员。
第二步：审查内部税务控制系统。
评估企业如何存储发票、审批付款以及编制月度/季度税务报告。如果控制系统松懈，出错的风险将非常高。
步骤 3：审核税务详情（实地考察）
这是税务审计服务的核心阶段：
- 对于增值税：核实发票的合法性，将账户 133 和 3331 的余额与纳税申报表进行比较。
- 关于企业所得税：根据第 78/2014/TT-BTC 号通知（修订版）第 6 条审查不可扣除的费用。
- 关于个人所得税：审查与家庭津贴扣除、雇佣合同相关的文件，并计算累进税率。
第四步：讨论已发现的问题并提出建议。
审核结束后，我们将与管理层和首席会计师召开会议，解释错误所在。此时，税务审计服务部门将作为顾问，指导企业如何调整会计记录并按规定提交补充纳税申报表。
第五步：出具审计报告和管理建议书。
最终报告将总结公司的整体税务合规状况，并对未来风险发出警告。
主要税种的税务审计服务详情。
为了让企业更清楚地了解情况，这里列出了税务审计服务针对每种税种执行的最重要任务。
增值税审计
增值税（VAT）是最容易出现发票错误的税种。2025年，随着电子发票（100%）的实施，检查税务总局门户网站数据与会计记录之间的同步性将成为强制性要求。
| 测试内容 | 审计目标 |
| 输入发票 | 核实已潜逃或已停止运营的企业的发票的有效性。 |
| 扣除条件 | 核实金额超过 2000 万越南盾的发票的非现金支付凭证。 |
| 纳税申报表 | 比较月度纳税申报表和账簿账户 133 和 3331 中的数字。 |
| 增值税退税 | 审查投资项目或出口货物的退税记录。 |
企业所得税审计
这是税务审计服务中最复杂的部分。审计人员必须具备深入的专业知识，才能区分“会计费用”和“税前扣除费用”。
主要审查领域：
- 固定资产折旧成本（根据第 45/2013/TT-BTC 号通知）。
- 工资和薪金成本（雇佣合同、财务规定）。
- 利息支出（特别是根据第 132 号法令，对有关联方交易的企业适用第 30% 号法令规定的利率上限）。
- 存货贬值和坏账准备。
个人所得税审计
税务审计服务帮助企业审核员工名单、免税额度以及外籍员工的税务结算情况。居民身份和非居民身份计算错误往往会导致巨额欠税。
哪些实体必须使用税务审计服务，哪些实体应该使用？
并非所有企业都必须依法接受审计，但积极利用税务审计服务是一种明智的管理策略。
需要对其财务报表（包括税务报表）进行审计的实体群体。
根据第 17/2012/ND-CP 号法令，下列实体必须接受年度审计：
- 外国直接投资（FDI）企业。
- 信贷机构，外国银行分支机构。
- 一家在证券交易所上市的公众公司。
- 国有企业。
企业应主动选择自愿税务审计。
- 企业为税务结算做准备（通常每 3-5 年一次）。
- 企业正在快速扩张，但它们的会计系统却没有跟上步伐。
- 关联方交易较多的企业面临较高的转让定价风险。
- 这些实体正准备进行并购。
关于税务违规处罚的重要说明。
为了充分认识到税务审计服务的价值，企业需要了解第 125/2020/ND-CP 号法令规定的现行处罚的严厉性：
- 虚假申报导致少缴税款：根据第 20% 条规定，对少缴税款或多退税款处以罚款。
- 逃税：罚款金额为逃税金额的 1 倍至 3 倍。
- 违反纳税申报期限：罚款最高可达 2500 万越南盾，具体金额取决于逾期时间的长短。
- 逾期付款罚款：按逾期税款金额的0.031 TP3T/天计算。
税务审计服务通过在税务机关宣布进行现场检查的决定之前正确调整数据，帮助消除这些处罚。
税务审计服务经常发现的常见错误。
根据MAN的实践经验，以下是企业常犯的一些错误：
- 非法发票：利用专门为出售发票而设立的“空壳公司”开具发票。税务总局目前的系统可以轻松追踪此类案件。
- 非业务支出：企业主的个人支出，但这些支出包含在公司支出中。
- 忘记通知税务机关发票开具情况：即使改用电子发票，数字签名过程和向税务机关提交数据时仍可能出现错误。
- 关联方交易记录不完整：这对外国直接投资企业来说是一个严重的错误，会导致税务评估。
使用税务审计服务时，这些错误将被识别出来，并提出最佳解决方案，帮助企业避免不必要的法律纠纷。
税务审计服务价格表（仅供参考）
税务审计服务的费用并非固定不变，而是取决于收入规模、文件数量和行业的复杂程度。
| 年收入（越南盾） | 工作范围 | 预计费用（百万越南盾） |
| 低于200亿 | 财政年度回顾 | 15 – 25 |
| 200亿至1000亿 | 深入的税务审查 | 30 – 60 |
| 超过1000亿 | 全面审计及关联方交易 | 请联系我们参与调查。 |
| 外商直接投资企业 | 根据国际和越南标准 | 按比例 |
注：以上价格表仅供参考。如需提供准确的税务审计服务报价，MAN需要对您的文件进行初步审核。
选择信誉良好的税务审计服务提供商的标准。
市面上审计公司数以百计，如何才能选择一家可靠的合作伙伴？企业需要考虑以下几个标准：
- 专业执照：该事务所必须在财政部每年公布的合格审计事务所名单上。
- 人员要求：审计人员必须持有注册会计师 (CPA) 证书，并且对 2025 年更新的税收法规有透彻的了解。
- 行业经验：优先考虑曾为与贵公司同行业的公司提供过税务审计服务的公司。
- 保密承诺：财务和税务信息属于商业秘密，审计公司必须签订严格的保密协议。
- 问责制：一个好的部门不仅提供报告，而且在整个向税务机关解释相关事宜的过程中与企业密切合作。
总结
税务审计服务是企业控制风险、确保在日益严格的法律环境下实现可持续发展的最后一道“保障”。主动审查数据不仅可以避免罚款，还能让企业主安心专注于核心业务。
MAN – Master Accountant Network 拥有一支经验丰富的专家团队，他们对越南税法体系有着深入的了解，因此我们自豪地成为领先的税务审计服务提供商。我们致力于提供全面的解决方案，从账簿审核和成本优化咨询，到直接协助客户向相关部门解释税务问题。
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
常见问题解答 – 关于税务审计服务的常见问题
税务审计能否取代与政府的税务和解？
不。税务审计服务由独立的第三方机构提供，旨在帮助企业做好充分准备。最终的税务结算仍由税务机关处理，但审计报告有助于加快流程并减少错误。
中小企业需要税务审计服务吗？
这绝对必要。中小企业往往缺乏专业的会计部门，导致出错风险极高。审计费用虽小，却能避免日后巨额罚款。
何时是聘请税务审计服务的最佳时机？
最好每年进行一次，或者至少在税务审计安排前六个月进行。
