根据第90号法令进行的初步审计文件正成为关注的焦点，因为 大型企业 随着最新法规于2026年进入实施阶段，以及政府不断加强金融市场透明度，建立标准化的文档体系是保护企业声誉的一道屏障。许多企业主目前正面临巨大压力，因为他们过时的会计系统无法满足独立审计公司的严格标准。
2025年，超过301家企业在首次审计中因原始凭证准备不充分而收到保留意见，这严重影响了它们的信用评级和融资能力。本文将详细分析第90号法令规定的首次审计资料所需内容，希望能帮助管理者克服心理障碍，更有效地主动管控财务流程。
关于第90号法令规定的初步审计档案的关键要点总结
- 根据第90号法令编制的初始审计文件是 收集与根据第 90/2025/ND-CP 号法令进行强制审计的第一个财政年度的期初余额和交易相关的法律文件、会计记录、原始凭证和证据。
- 目的核实财务报表的准确性，并确保企业符合现行的越南会计准则。
- 适用主题大型企业现在首次面临强制性审计，审计标准包括资产、收入或员工人数等。
- 所需时间从财政年度开始，这个流程就需要在审计公司正式开始在公司开展工作之前完成。
什么才算是大型企业？为什么第 90 号法令要求提交初始审计报告？
根据最新消息 第90/2025/ND-CP号法令确定标准 大型企业 2025财年起强制审计的规定已明确。企业需满足以下三项标准中的至少两项方可接受审计：年均参保员工人数超过200人；年总收入超过3000亿越南盾；或总资产超过1000亿越南盾。此项认定基于上一年度的财务报表和保险数据。
根据第90号法令编制的初始审计档案相当于该实体的一份全面的财务病历。最大的挑战不在于年度内产生的财务数据，而在于核实期初余额的准确性。如果这些余额未经核实，审计人员将难以确保当前财务报表中各项指标的连续性。
一套准备充分的文件体系的价值还在于它能够帮助企业优化税务义务。当文件完整准确时，企业就能避免在税务机关的后续审计中被认定为费用不予扣除的风险。一套逻辑清晰的文件体系是企业领导者专业管理能力的最佳体现。
规范审计标准的关键法律文件：第90号法令
要建立全面的会计记录，首席会计师和首席执行官需要透彻了解管理该流程的关键现行法律文件。 第90号法令规定的审计标准以下是截至2026年最重要的文件：
- 第90/2025/ND-CP号法令规定哪些实体需要对其年度财务报表进行审计，以及对其规模进行分类的标准。
- 独立审计法第67/2011/QH12号本文件概述了独立审计活动中各方的一般法律框架、权利和义务。
- 通函 200/2014/TT-BTC本企业会计实务指南为审计人员比较实际会计分录提供了依据。
- 越南审计准则第510号（VSA 510）：关于首次审计中期初余额审计职责的具体规定。
遗漏上述任何指导文件都可能导致文件编制不准确，从而使企业难以满足专业审计团队的严格要求。
根据第90号法令编制的初始审计档案中的文件详细清单
根据实践经验，我们将这份清单分为三大类，以便企业更容易实施。
第一组：法律文件和组织结构
这是审计人员评估内部控制环境的基础。
- 最新的营业执照和经营章程。
- 管理团队名单及部门组织结构图。
- 董事会关于重大财务决策的会议纪要。
- 内部支出规定和财务审批程序。
第二组：期初余额记录（极其重要）
对于首次审计而言，这是最耗时的部分。
- 往年财务报表及详细的应收/应付账款调节表。
- 截至1月1日的库存卡和实物盘点记录。
- 固定资产自形成之日起的折旧表。
- 详细账簿列出了余额较大或波动异常的账户。
第三组：财政年度内生成的文件
- 经济合同及验收结算报告。
- 银行付款单据和现金收支凭证。
- 各类税务申报表、员工工资单和保险记录。
- 决定改变公司注册资本或投资新项目。
案例研究：大型物流公司文档故障事件的教训
2025年，MAN首次对一家年营业额达1.5万亿越南盾的物流公司进行了审计。由于疏忽，该公司仅准备了当年的财务报表，而未核对期初余额。这导致审计人员无法核实未偿资产的价值。
由于该公司未能提供五年前购置车队的证明文件，其银行出具了“例外”意见。这导致其财务信誉下降，银行贷款额度（40%）被削减。随后，该公司面临严重的营运资金短缺。
事件发生后，MAN协助客户审查并恢复了所有历史文件。在随后的审计中，该公司获得了“完全接受”意见，其在金融合作伙伴中的声誉也因此完全恢复。
比较根据第 90 号法令编制初步审计报告所涉及的风险。
为了全面了解文件准备工作的影响，企业可以参考下方的风险对比表。主动审核文件不仅可以优化处理时间，还能直接保护企业在银行机构的财务利益和声誉。
| 比较标准 | 请准备所有必要文件。 | 准备不足/缺陷 |
| 审计意见 | 完全接受 | 除外或拒绝 |
| 执行时间 | 按计划进行（2-3周） | 持续时间（2-3个月） |
| 审计成本 | 根据原合同 | 审核需要支付人工成本。 |
| 税务风险 | 低，易于解释 | 高价值，易受税务评估。 |
| 银行信誉 | 提高你的借贷能力。 | 能力评估正在进行中。 |
专家意见：常见陷阱及应对方法。
凭借30年的经验，我发现最大的障碍是CEO和会计之间缺乏沟通。许多领导者把所有事情都委派出去，却没有意识到会议记录等行政文件至关重要。会计人员没有上级指示是无法独立起草这些文件的。
另一个常见的错误是文件存储杂乱无章，不符合会计系统规范。一旦被要求查阅，会计人员往往要花费数天时间查找和匹配记录。这会给审计团队留下公司内部控制体系不佳的印象。
我的建议请事先进行彻底审查 审计部门 正式介入。内部发现和纠正错误总是比让错误出现在公开报告中成本更低。对于敏感事项，第三方审计绝对必不可少。
MAN 的大型企业审计服务解决方案
在 MAN – Master Accountant Network，我们构建专门的解决方案路线图，以优化生活价值。 审计我们不仅核实数据，还就改进财务管理流程提供建议。
预审流程
该方案可帮助企业在独立机构开展工作前消除潜在风险。MAN 会对关键项目进行审核，并将文件与会计记录直接比对。这最大限度地降低了获得合格意见的风险，并节省了企业的时间。
建立和规范电子文档系统。
MAN 助力企业有效实现其初始审计记录管理流程的数字化，符合第 90 号法令的要求。该解决方案可实现数据即时检索，并确保不同类型文档之间的紧密关联。这对于大型企业成功实现数字化转型而言，是至关重要的一步。
对期初余额和固定资产进行深入咨询。
MAN的专家团队直接参与历史数据恢复和折旧重新计算的工作。我们使用先进的数据分析软件来检测余额中的异常情况。在此基础上，企业可以进行调整，以更好地符合现行会计准则。
会计部门的培训和能力建设。
MAN的目标是通过内部培训项目提升客户会计团队的能力。我们提供文件准备方面的指导，并及时更新最新的税务政策变化。这有助于企业为未来的审计做好充分准备。
总结
根据第90号法令准备初始审计文件是一项细致的工作，需要对相关法律有深入的了解。首席执行官们不应将其视为负担，而应将其视为规范公司财务基础的契机。一套透明的文件是国际投资者和合作伙伴眼中最可信的通行证。
MAN – 会计师大师网络 我们很荣幸能成为大型企业值得信赖的合作伙伴，支持他们进行重大转型。我们提供解决方案。 审计服务 从建立内部控制到管理税务风险，MAN提供全方位服务。凭借丰富的经验，MAN致力于为当今的领导者提供全面的安心保障。
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于第90号法令下的初始审计档案的5个常见问题
未按第90号法令规定进行审计的处罚是什么？
根据会计法规，行政处罚最高可达5000万越南盾。然而，更大的风险在于引起税务机关的注意，以及信用机构对您的声誉造成损害。
编制初步审计报告的费用通常包括哪些内容？
这些费用包括审计服务费、内部人员费用和系统审查咨询费。这项投资有助于企业避免因错误造成更大的经济损失。
审计员是否审查了所有 100% 文件？
审计人员采用基于实际风险评估的抽样方法。但是，企业仍须准备好所有必要文件，以便在需要时提供。
提交初步审计报告的截止日期是什么时候？
通常情况下，经审计的财务报表必须在年结束后的90天内提交。企业需要主动管理时间，以避免因违反规定而延误。
企业可以自行准备申请材料，还是应该聘请咨询公司？
如果企业拥有强大的会计团队并对第90号法令有深入的了解，则可以建立自己的会计系统。但是，首次建立会计系统时，最好还是寻求专业公司的协助，以确保最大的安全性。
