財務諸表監査の原則は、あらゆる監査活動の指針となり、会計情報の透明性を確保します。規制当局の報告によると、これらの基準を厳格に遵守した結果、901件を超える重要な虚偽記載が検出されました。
ベトナムでは、この活動は 2011年独立監査法 財務省が発行する47項目のベトナム監査基準（VSA）システムも導入されています。これは、投資家や税務当局の信頼を高めるのに役立ちます。財務諸表監査の原則を習得することは、実務家にとって必須の要件であり、企業がリスクを自己評価するための基礎となります。
財務諸表監査の原則を規定する法的枠組み。
ベトナムでは、財務諸表監査の原則は包括的な法的文書制度を通じて成文化されており、これにより、独立した監査活動のための安全かつ一貫性のある法的枠組みが構築されています。
以下は、監査人および企業が知っておく必要がある最も重要な法的文書です。
| 書類 | 主な内容は監査の原則に関するものです。 |
| 独立監査法第67/2011/QH12号 | 専門的業務の原則、監査人の資格、および監査対象組織の責任に関する規制。 |
| 回覧214/2012/TT-BTC | ベトナム監査基準（VSA）システムが公布され、すべての監査の技術的基礎が提供されます。 |
| 回覧70/2015/TT-BTC | 会計士及び監査人の職業倫理規定（誠実性、客観性、独立性等）に関する規則。 |
| 政令17/2012/ND-CP | 情報の機密性と国家管理に関する独立監査法の特定の規定の実施の詳細。 |
財務諸表監査の原則では、証拠を評価する際に誤りを避けるために、監査人が財務省の最新の規制を常に把握しておくことが求められています。
利害関係者に対する財務諸表監査原則の役割。
財務諸表監査の原則を厳格に施行することで、多面的なメリットがもたらされ、資本が適切な事業に透明性を持って流れるようになります。
- 投資家: 情報リスクを最小限に抑えることで、より正確な株式の売買決定を行うことができます。
- 銀行： これは、債務返済能力を評価し、信用を承認するための信頼できる基礎として機能します。
- 税務当局: 企業が納税義務を確実に果たすことは、州予算の収入損失の削減に役立ちます。
- 事業内容: 内部統制システムのギャップを特定し、管理と業務の効率性を向上させます。
中核的な職業倫理原則（VSA 200）
VSA 200によれば、原則として 財務諸表の監査 これは厳格な倫理基準に起因しています。誠実性と独立性がなければ、いかなる監査意見も報告書の利用者にとって価値のないものとなります。
独立の原則
独立性は監査専門職の「魂」です。財務諸表監査の原則では、監査人は思考面でも形式面でも独立性を保ち、監査対象企業と経済的または家族的な関係を持たないことが求められます。
例えば、A社の株式を保有する監査人は、その会社の監査に参加することはできません。この制限は、監査意見が個人的な利益によって歪められないようにするためのものです。
誠実さと客観性
誠実さは、正直さと真実性を要求します。客観性とは、偏見、利益相反、第三者の影響が専門的な判断に影響を与えないことを意味します。
財務諸表監査の原則では、企業の経営陣からの圧力に関係なく、監査人は誤りを正直に報告しなければならないと明確に規定されています。
専門的能力と正当な注意
財務諸表監査の原則では、監査人が必要な専門的知識を維持することが求められています。また、慎重さの観点から、適用される専門的基準に従い、熱心にかつ慎重に業務を遂行することが求められます。
監査人は、最新の税務および会計規制を理解し、正確な評価を行えるようにするために、継続教育プログラム (CPD) に参加する必要があります。
情報セキュリティ（機密保持）
機密保持は、顧客保護を目的とした財務諸表監査において重要な原則です。監査人は、同意を得た場合、または法的義務がある場合を除き、第三者に情報を開示してはなりません。
リスクベースおよび重要性ベースの実施原則（VSA 315および320）
実際には、監査人は100%取引を監査することはできません。そのため、現代の財務諸表監査の原則は、高リスク領域と重要な項目に重点を置いています。
重要性のレベルを決定します。
重要性とは、その欠落または不正確さが報告書を利用する者の意思決定に影響を与える可能性のある情報を指します。財務諸表監査の原則では、それに応じてリソースを集中させるための「閾値」を設定することが求められています。
重要性レベルは通常、収益、利益、または総資産に対する割合として計算されます。このレベルを下回る差異は、重大でない場合は無視されます。
重大な虚偽表示リスクの評価
財務諸表監査におけるリスクベースの原則は、効果的な計画策定に役立ちます。監査人は、事業に内在するリスクと統制リスクを評価する必要があります。
例えば、生鮮食品の在庫を大量に保有する事業所は、高リスク地域とみなされます。監査人は、これらの地域でより徹底した在庫チェックを行う必要があります。
十分かつ適切な監査証拠の収集の原則（VSA 500）
監査人の意見はすべて事実に基づく証拠に基づいていなければなりません。財務諸表監査の原則では、証拠は量的に「十分」かつ質的に「適切」でなければならないと規定されています。
証拠収集の一般的な方法
財務諸表監査の原則に準拠するために、監査人は以下の手法を使用します。
- 物理的な検査: 固定資産または在庫を直接検査します。
- 確認メールを送信: 残高を確認するには、銀行または顧客に問い合わせてください。
- 再計算: 会計表とグラフの数学的正確性を検証します。
- インタビュー： 内部統制の手順についてスタッフと話し合います。
証拠の信頼性
財務諸表監査の原則では、第三者からの証拠は一般的に信頼性が高いと強調されています。また、書面による証拠は、口頭による証拠よりも信頼性が高いと考えられています。
財務諸表監査の原則を適用する際のよくある間違い。
専門的実務においては、原則の誤解がしばしば深刻な法的結果につながることがあります。監査人は以下の点に特に注意を払う必要があります。
- 専門家の判断を無視する: ソフトウェアに過度に依存すると、実際の取引の経済的性質を評価できなくなります。
- 利害関係者への配慮の欠如: 財務データの操作が頻繁に行われる親子会社間の取引を見逃さないでください。
- 更新されていない規制: たとえば、現在の通達に基づく貸倒引当金に関する最新の変更は適用されません。
結論する
財務諸表監査の原則は、財務の透明性の基盤です。これらの基準を完全に遵守することは、公共の利益の保護と国際市場における企業の評判の向上に役立ちます。
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財務諸表監査の原則に関するよくある質問
財務諸表監査の原則はすべての企業に義務付けられていますか?
法律に基づき独立監査が義務付けられている事業体（外国直接投資会社、上場企業など）のみが独立監査を実施する必要があります。ただし、その他の事業体も、評判向上のため、独立監査を実施する必要があります。
監査と会計の最大の違いは何ですか?
会計士は報告書を記録し、作成します。監査人は、財務諸表監査の原則に基づいてこれらの報告書を評価し、その正確性と精度を確認します。
情報セキュリティ原則に違反した場合、どのような結果が生じますか?
重大性に応じて、監査人は認定を取り消されたり、行政罰を受けたり、法律に従って顧客に損害賠償を要求されたりする可能性があります。
