Проверка сделок со связанными сторонами становится одним из ключевых аспектов налоговых проверок и аудитов во Вьетнаме, особенно в отношении многонациональных корпораций. предприятия с прямыми иностранными инвестициямиСогласно данным Главного налогового управления, тысячи предприятий ежегодно получают корректировку налогооблагаемого дохода в сторону увеличения и сокращение убытков после пересмотра цен сделок. Несоблюдение принципов рыночного ценообразования может привести к огромным налоговым задолженностям и серьезным штрафам за просрочку платежей.
В настоящее время высшей правовой основой, регулирующей эту деятельность, является... Постановление № 132/2020/ND-CP Правительственные правила налогообложения для предприятий, осуществляющих сделки со связанными сторонами, требуют глубокого понимания этих правил. Аудит сделок со связанными сторонами – это не только заполнение документации, но и стратегическое решение, помогающее предприятиям оценить обоснованность процентных расходов и роялти. Четкое понимание этих правил позволяет главным бухгалтерам и финансовым директорам заблаговременно защищать свои законные интересы в периоды налоговых расчетов.
Важность аудита сделок со связанными сторонами в новых условиях.
Аудит сделок со связанными сторонами выступает в качестве защитного «фильтра» для финансовой системы корпорации. В эпоху цифровой экономики сложные трансграничные транзакции привели к тому, что налоговые органы стали более тщательно контролировать трансфертное ценообразование. Если предприятия не подготовят полный комплект документации, риск обложения налогом по среднеотраслевой ставке чрезвычайно высок.
Практические примеры показывают, что контроль за вычетом процентных расходов в соответствии с лимитом EBITDA по статье 15 Указа 132 (30%) привел к тому, что многие предприятия столкнулись с трудностями в управлении денежными потоками. Поэтому аудит сделок со связанными сторонами помогает выявлять узкие места в невычитаемых расходах на ранней стадии, что позволяет своевременно корректировать стратегии. Это профессиональный шаг, который помогает подтвердить прозрачность и надежность предприятий перед соответствующими органами.
Правовая основа и базовые понятия.
Для надлежащего проведения аудита сделок со связанными сторонами специалистам необходимо досконально понимать действующую правовую базу. В дополнение к Постановлению 132/2020/ND-CP, предприятиям следует руководствоваться циркулярами Министерства финансов и рекомендациями ОЭСР для обеспечения международной согласованности. Связанные стороны определяются как лица, одна сторона участвует в управлении, контроле или инвестировании в акционерный капитал другой стороны.
Определение правильной связанной стороны является первым и наиболее важным шагом в аудите сделок со связанными сторонами. Критерии, такие как владение не менее чем 25% акций или более чем 50% заемных средств, должны быть тщательно проверены на соответствие балансу. Ошибки в определении связанной стороны приведут к тому, что налоговые органы впоследствии отклонят всю документацию по ценообразованию.
Стороны являются родственниками в соответствии с Постановлением 132/2020/ND-CP.
В таблице ниже приведено краткое описание наиболее распространенных критериев выявления взаимосвязей между связанными сторонами, которые аудиторы регулярно проверяют:
| Критерии | Подробное содержание | Определение порогового значения |
| Прямой взнос в капитал | Одна компания владеет долей в капитале другой компании. | По меньшей мере 25% |
| Косвенный вклад в капитал | Владение капиталом через третью сторону. | По меньшей мере 25% |
| Гарантия/Кредит | Одна компания предоставляет гарантию или заем капитала другой компании. | Не менее 251 трлн триллионов рупий в акционерном капитале и более 501 трлн триллионов рупий в общей сложности в среднесрочной и долгосрочной задолженности. |
| Управление/Контроль | Назначать членов исполнительного или наблюдательного совета. | В 50% количество участников |
| Поставка материалов | Контролировать поставки сырья, как на входе, так и на выходе. | Монополия или большая доля рынка |
Сравнение этих данных со счетами 411 и 341 является обязательной процедурой при аудите сделок со связанными сторонами.
Процесс проведения углубленного аудита сделок со связанными сторонами.
Профессиональная проверка сделок со связанными сторонами обычно делится на четыре этапа: планирование, выполнение, сравнительный анализ и составление отчета. Каждый этап требует тесной координации между бухгалтерским отделом, отделом логистики и профессиональными налоговыми консультантами.
Ниже приведено подробное описание шагов, необходимых для обеспечения соответствия вашей заявки нормативным требованиям и предотвращения ее отклонения налоговыми органами.
Этап 1: Выявление транзакций и сбор документации.
Аудиторы составят список всех сделок со связанными сторонами, таких как продажи, предоставление услуг или техническая поддержка. При проверке сделок со связанными сторонами документация включает в себя счета-фактуры по НДС, договоры, акты приемки и отчеты о распределении накладных расходов от материнской компании. Сбор достаточных доказательств имеет основополагающее значение для обоснования разумности цен сделок.
Этап 2: Выбор метода определения трансфертного ценообразования.
Указ 132 описывает пять основных методов определения рыночных цен. Выбор неправильного метода — распространенная ошибка, из-за которой компании не могут должным образом объяснить свою позицию во время аудита. При аудите сделок со связанными сторонами эксперты часто отдают приоритет методу сравнительных цен (CUP), если существует высокая степень сходства рыночных цен.
Метод сравнения цен на чашки
Этот метод сравнивает цены в сделках между связанными сторонами с ценами в аналогичных независимых сделках. Условием применения является отсутствие существенных различий в характеристиках товаров, услуг и условий договора, которые бы значительно влияли на фактическую стоимость сделки.
Метод определения цены перепродажи
Этот метод обычно применяется к торговым организациям, которые закупают товары у связанных сторон и перепродают их независимым сторонам. Аудит сделок со связанными сторонами с использованием этого метода направлен на определение разумной валовой прибыли, необходимой для покрытия операционных расходов и получения чистой прибыли.
Метод «затраты плюс прибыль»
Подходит для предприятий, занимающихся производством или предоставлением услуг внутренней поддержки. Аудиторы проверят обоснованность наценки, исходя из выполняемых функций и рисков, которые предприятие принимает на себя в цепочке создания стоимости.
Этап 3: Сравнительный анализ и выбор контрольных показателей.
Это «сердцевина» файла аудита сделок со связанными сторонами. Компаниям необходимо найти независимые компании со схожими функциями и рисками в авторитетных базах данных, таких как Orbis. Надежный файл должен содержать как минимум 3-5 сопоставимых организаций с финансовыми показателями в пределах стандартного квартильного диапазона.
В ходе аудита сделок со связанными сторонами обязательным является внесение корректировок в связи с существенными различиями в оборотном капитале или запасах. Эти данные должны быть четко представлены в сравнительных таблицах для повышения их убедительности для аудиторского органа.
| Финансовые показатели | Целевые компании | Объект сравнения А | Объект сравнения B | Межквартильный размах |
| Рентабельность продаж (ROS) | 5.2% | 4.8% | 6.5% | 4.5% – 7.0% |
| Рентабельность активов (ROA) | 8.1% | 7.9% | 9.2% | 7.5% – 9.5% |
Прайс-лист на услуги сети ведущих бухгалтеров MAN.
Мы предлагаем гибкие пакеты услуг, адаптированные к масштабу и сложности сделок со связанными сторонами в каждом конкретном бизнесе. Ниже представлен прайс-лист для ознакомления, который поможет компаниям заблаговременно оценить свои затраты.
| Вид услуги | Содержание реализации | Ориентировочная стоимость (VND) |
| Заполните форму 01 | Проверка и подготовка ежеквартальных/ежегодных информационных деклараций о сделках со связанными сторонами. | От 5 000 000 |
| Подготовьте отчет об оценке. | Создайте локальный файл и основной файл для корпорации. | От 30 000 000 |
| Проверка и аудит | Проведите проверку существующих документов на соответствие требованиям и оптимизируйте процентные расходы. | От 20 000 000 |
| Углубленная консультация | Разработка стратегий трансфертного ценообразования и оказание помощи в разъяснениях по результатам налоговых проверок. | Соглашаться |
Примечание: Приведенный выше прайс-лист является лишь справочным; фактические затраты зависят от объема транзакций и характера бизнеса.
Типичные риски и способы их минимизации при аудите сделок со связанными сторонами.
Многие компании ошибочно полагают, что для обеспечения безопасности достаточно просто подать форму 01 в соответствии с Указом 132. Однако реальный риск заключается в хранении документации по трансфертному ценообразованию, включая национальные записи, групповые записи и отчеты о прибыли по странам.
Риски, связанные с законностью начисления процентов.
Согласно статье 15, общая сумма вычитаемых процентных расходов не должна превышать 30% от общей EBITDA. Регулярные проверки сделок со связанными сторонами помогут предприятиям внимательно отслеживать этот показатель. Это позволит избежать необходимости отклонять миллиарды донгов в качестве законных расходов в конце года при уплате корпоративного налога на прибыль.
Риск несоответствий в отчетности.
Если данные в форме 01 противоречат примечаниям к финансовой отчетности, налоговые органы внесут компанию в список приоритетных проверок. Проведение аудита сделок со связанными сторонами помогает проверить всю систему отчетности, обеспечивая согласованность данных перед их представлением в налоговые органы.
Заключить
Аудит сделок со связанными сторонами является важнейшим инструментом оптимизации структуры затрат и защиты долгосрочной прибыли бизнеса. В условиях строгих правил Главного налогового управления наличие профессионального досье по трансфертному ценообразованию, основанного на фактических данных, является необходимым условием устойчивого развития. Избегайте ошибок в декларациях, которые могут привести к ненужным финансовым потерям для вашей компании.
Другие услуги
- Услуги аудита финансовой отчетности
- Услуги внутреннего аудита
- Услуги по оценке системы внутреннего контроля
- Аудиторские услуги по запросу
- Профессиональные услуги по налоговому аудиту
- Услуги строительного аудита
- Завершенная услуга аудита расчетов по проекту
Контактная информация по обслуживанию в MAN – Master Accountant Network
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы об аудите сделок со связанными сторонами
Нужно ли малым предприятиям подавать документы, подтверждающие ценообразование?
Согласно Постановлению № 132, предприятия с выручкой менее 50 миллиардов донгов и сделками со связанными сторонами на сумму менее 30 миллиардов донгов освобождаются от обязанности подавать документы, но все же обязаны представлять форму 01. Однако проведение внутренних проверок сделок со связанными сторонами по-прежнему помогает обеспечить абсолютную безопасность.
Каков срок хранения документов, определяющих трансфертное ценообразование?
Документацию необходимо подготовить до крайнего срока подачи декларации по корпоративному подоходному налогу и хранить в компании. Задержки в предоставлении документации по запросу аудитора могут привести к начислению налогу по самой невыгодной ставке.
Легко ли отклонить административные расходы компании в ходе аудита?
Да, если компания не может продемонстрировать экономическую выгоду, полученную от услуги, аудит сделок со связанными сторонами будет сосредоточен на сборе доказательств предоставления услуги, чтобы наиболее эффективно обосновать эти расходы перед аудиторской группой.
