政令第228/2025/ND-CP号 これは、ベトナムにおける独立監査サービスの規律強化と質の向上を目的として政府が最近発行した最も重要な法的文書です。財務データの完全な透明性が求められる経済状況において、政令第228/2025/ND-CP号の施行は、抑止力となるだけでなく、監査法人と監査人が法的枠組み内で業務を遂行し、投資家の権利を保護するための指針となります。
旧規則に代わる法令第228/2025/ND-CP号の公布は、証券法のいくつかの条項を改正および補足する法律の精神を明確に反映しており、 独立監査法第54/2024/QH15号組織に対する罰金の上限が20億ドンに達する政令第228/2025/ND-CP号は、これらのサービスを提供する企業にとって重大なリスク管理上の課題を突きつけています。MAN（Master Accountant Network）がお届けする以下の記事で、新たなポイントとコンプライアンスロードマップを詳しく分析してみましょう。
政令第228/2025/ND-CP号の適用範囲と対象の概要
政令第228/2025/ND-CP号は、2025年政府組織法および行政違反処理法を基盤として制定され、監査分野における違反処理プロセスの標準化に重点を置いています。政令第228/2025/ND-CP号の適用範囲は、違反、罰則の時効、罰則水準、具体的な是正措置に至るまで、多岐にわたります。
政令第228/2025/ND-CP号の直接の影響を受ける主体には、個人監査人、国内外の監査法人、そして研修・知識更新機関が含まれます。これらの主体を明確に特定することで、財務省をはじめとする国家管理機関は、規制を公正かつ透明に監視・執行することが容易になります。
罰則レベルに関する政令第228/2025/ND-CP号の主要な新ポイント。
政令第228/2025/ND-CP号における最も注目すべき変更点の一つは、罰金の大幅な引き上げです。これは、特に公益事業体において、現行の監査契約の規模と利益に見合ったものとなることを目指しています。
個人および組織に対する罰金の最大範囲
法令第228/2025/ND-CP号第6条によれば、不当利得行為や財務記録の改ざんを抑止するため、罰金の最高額が記録的な水準に引き上げられた。
| 物体 | 法令第228/2025/ND-CP号に基づく最高刑 |
| 個人 | 1,000,000,000 VND |
| 組織 | 2,000,000,000 VND |
罰則の時効が延長されます。
政令第228/2025/ND-CP号は、独立監査分野における行政罰の時効を5年と規定しています。これは、リスクの検出にタイムラグが生じることが多い監査報告書の誤りを、管轄当局が事後監査を実施して発見するのに十分な期間です。
政令第228/2025/ND-CP号に基づく具体的な違反の分析
法令第228/2025/ND-CP号で禁止されている行為を理解することは、企業が巨額の罰金や事業停止のリスクを回避するための前提条件です。
審査書類及び監査人認証に関する違反。
政令第228/2025/ND-CP号第2章第1項および第2項は、文書の真正性に関して非常に厳格な要件を規定しています。監査人資格試験の受験資格または文書を偽造した場合、4,000万～6,000万ドンの罰金が科せられる可能性があります。さらに深刻なことに、政令第228/2025/ND-CP号に基づく業務登録のために監査人資格を偽造した場合、高額の罰金と証拠の没収につながる可能性があります。
監査サービス業務における不正行為。
政令第228/2025/ND-CP号は、監査サービスを実施するための条件の維持に重点を置いています。監査法人が十分な数の監査人を確保していない場合、または事業活動資格証明書を貸与もしくは貸し出している場合、1回目の違反から3回目の違反まで段階的に罰則が適用されます。
監査結果を偽造するための共謀 – リスクの「レッドゾーン」。
監査人と監査対象事業体との共謀による財務諸表の改ざんは、政令第228/2025/ND-CP号において最も重く罰せられる犯罪です。特に上場企業や銀行など、公益性の高い事業体の場合、罰金は最高20億ドンに達し、監査資格の永久剥奪または刑事訴追の対象となります。
政令第228/2025/ND-CP号に基づく詳細な罰則の概要表
企業や監査人が追跡しやすくするために、MAN は法令第 228/2025/ND-CP 号に規定されている最も一般的な罰則をまとめました。
| 行動グループ | 法令第228/2025/ND-CP号に規定されている行為の詳細な説明 | 罰金金額（VND） |
| 申込書 | 試験書類に不正確な情報が含まれていることの確認。 | 20.000.000 – 40.000.000 |
| 専門実務に登録する | 登録書類に不正確な申告を行うこと。 | 40.000.000 – 60.000.000 |
| 監査契約 | 不完全な契約や規制に違反する契約を締結すること。 | 5.000.000 – 10.000.000 |
| 監査ファイル | 監査文書が作成されていないか、または文書が不完全でした。 | 150.000.000 – 200.000.000 |
| サービス品質 | 報告書に署名する際の重大な職業上の不正行為。 | 20.000.000 – 30.000.000 |
| 共謀する | 記録および監査結果の偽造（初犯） | 400.000.000 – 500.000.000 |
| 再犯と陰謀 | 二度目以降の結果を改ざんするための共謀。 | 800.000.000 – 1.000.000.000 |
注：上記の罰則は組織に適用されます。個人の場合、政令第228/2025/ND-CP号第7条第2項に規定されている特別な場合を除き、罰則は半額になります。
政令第228/2025/ND-CP号に基づく強制的な是正措置
金銭的な罰則に加えて、法令第228/2025/ND-CP号では、法律の厳格な施行を確保するために非常に抜本的な是正措置も適用しています。
- 違法利益の強制返還： 違反行為により得られた収益はすべて、法令第228/2025/ND-CP号の精神に従って国家予算に投入されなければならない。
- 必須の情報訂正: 監査報告書が不正確な場合、企業はマスメディアを通じて訂正を発表しなければなりません。
- 専門職賠償責任保険は必須です。 これは、エラーが発生した場合に顧客に補償する能力を確保するための必須要件です。
- 証明書/ライセンスの強制失効: 偽造された卒業証書や証明書、または不適切に発行された卒業証書や証明書は、政令第228/2025/ND-CP号に基づいて直ちに取り消されます。
政令第228/2025/ND-CP号における行政罰を課す権限
政令第228/2025/ND-CP号における罰則発動権限の分散化は、違反処理の迅速化と法令遵守の確保に役立ちます。当局は違反の重大性に基づき、適切な罰則を発動します。
会計監査監督局長は、政令第228/2025/ND-CP号に規定されている最高額の罰金を科す権限を有する。省人民委員会委員長は、管轄区域内で発生した違反行為に対して罰金を科す権限を有する。さらに、人民警察も、この法令に関連する経済犯罪の兆候を示す行為の取締りに関与する。
結論する
政令第228/2025/ND-CP号は、独立監査市場に関わるすべての関係者にとって「警鐘」となるでしょう。政令第228/2025/ND-CP号の規定を理解し、厳格に遵守することは、企業が法的リスクを回避するだけでなく、国際市場における評判と専門的能力を強化することにもつながります。
MAN – マスター会計士ネットワークは、法令第228/2025/ND-CP号への企業の適応を支援するために、独立監査、 税理士 そして 税金の決済当社は、法政策の変化に直面してもお客様のビジネスが回復力を維持し、最も繁栄し持続可能な発展を実現できるよう支援することに尽力しています。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
政令第228/2025/ND-CP号に関するよくある質問
政令第228/2025/ND-CP号はいつ発効しますか?
発表された情報によると、政令第228/2025/ND-CP号は2025年8月18日より正式に発効する。この日以降に発生した違反には、新たな罰則が適用される。
法令第 228/2025/ND-CP 号によれば、同時に複数の違反を犯した企業に対する罰則は何ですか?
個人または組織が複数の違反または複数の犯罪を犯した場合、政令第228/2025/ND-CP号は、加重情状が適用され、対応する罰則が累積されることを規定しています。
資格を取り消された監査人は再登録できますか？
違反の性質に応じて、政令第228/2025/ND-CP号は、1ヶ月から24ヶ月の免許取り消し期間を定めています。この期間が経過した場合、当該者は規則に従って再登録を行う必要があります。
