第228/2025/ND-CP号法令 这是越南政府近期颁布的最重要的法律文件，旨在加强对独立审计服务的监管，提升其质量。在当前经济形势下，财务数据需要绝对透明，第228/2025/ND-CP号法令的实施不仅具有威慑作用，更是一项指导原则，旨在帮助审计公司和执业审计师在法律框架内开展业务，并保护投资者的权益。
第228/2025/ND-CP号法令的颁布取代了旧的法规，清楚地体现了修订和补充证券法若干条款的法律的精神。 独立审计法第54/2024/QH15号根据第228/2025/ND-CP号法令，违规机构最高可被处以20亿越南盾的罚款，这对提供此类服务的企业带来了巨大的风险管理挑战。本文由MAN（Master Accountant Network）为您详细解读新规要点及合规路线图。
第228/2025/ND-CP号法令适用范围及对象概述
第228/2025/ND-CP号法令以《2025年政府组织法》和《行政违法行为处理法》为基础，旨在规范审计领域违法行为的处理流程。该法令涵盖了违法行为、处罚时效、处罚等级以及具体补救措施等各个方面。
第228/2025/ND-CP号法令直接影响的实体包括个体审计师、国内外审计公司以及培训和知识更新机构。明确界定这些实体有助于国家管理机构，特别是财政部，更便捷、公平、透明地监督和执行相关法规。
第 228/2025/ND-CP 号法令关于处罚等级的关键新要点。
第228/2025/ND-CP号法令最显著的变化之一是大幅提高了罚款金额。此举旨在使罚款金额与当前审计合同的规模和效益相匹配，尤其是在涉及公共利益的实体中。
个人和组织的最高罚款范围
根据第 228/2025/ND-CP 号法令第 6 条规定，最高罚款额已提高到历史最高水平，以遏制牟取暴利和伪造财务记录的行为。
| 目的 | 根据第228/2025/ND-CP号法令，最高处罚为 |
| 个人 | 1,000,000,000 越南盾 |
| 组织 | 2,000,000,000 越南盾 |
延长了处罚诉讼时效。
第228/2025/ND-CP号法令规定，独立审计领域行政处罚的诉讼时效为5年。对于主管机关而言，这是一个足够长的期限，可以进行事后审计并发现审计报告中的错误，因为风险识别往往存在时间滞后。
根据第228/2025/ND-CP号法令分析具体违规行为
了解第 228/2025/ND-CP 号法令中禁止的行为是企业避免巨额罚款和停业风险的先决条件。
有关考试文件和审计师认证的违规行为。
第228/2025/ND-CP号法令第二章第1节和第2节对文件的真实性规定了非常严格的要求。伪造资格证书或文件参加审计师资格考试，将被处以4000万至6000万越南盾的罚款。更严重的是，根据第228/2025/ND-CP号法令伪造审计师资格证书进行执业注册，将面临高额罚款和证据没收。
审计服务业务中的违规行为。
第228/2025/ND-CP号法令旨在维护开展审计服务的条件。如果审计公司未能确保拥有足够数量的执业审计师，或出租、出借其营业资格证书，则将根据违规行为的严重程度，从第一次违规到第三次违规逐步加重处罚。
串通篡改审计结果——风险“红区”。
根据第228/2025/ND-CP号法令，审计师与被审计单位串通伪造财务报表是处罚最严厉的违法行为。特别是对于上市公司和银行等具有公共利益的实体，最高罚款可达20亿越南盾，并可能永久吊销执业资格或追究刑事责任。
根据第228/2025/ND-CP号法令，详细处罚汇总表
为了方便企业和审计人员进行跟踪，MAN 汇总了第 228/2025/ND-CP 号法令中规定的最常见处罚。
| 行为群体 | 根据第228/2025/ND-CP号法令规定的行为的详细描述 | 罚款金额（越南盾） |
| 申请表 | 确认考试文件中存在不准确信息。 | 20.000.000 – 40.000.000 |
| 注册从事专业实践 | 在登记文件中作不实陈述。 | 40.000.000 – 60.000.000 |
| 审计合同 | 签订不完整或违反规定的合同。 | 5.000.000 – 10.000.000 |
| 审计文件 | 没有编制审计文件，或者审计文件不完整。 | 150.000.000 – 200.000.000 |
| 服务质量 | 签署报告属于严重的职业不端行为。 | 20.000.000 – 30.000.000 |
| 串通 | 伪造记录和审计结果（初犯） | 400.000.000 – 500.000.000 |
| 累犯与阴谋 | 从第二次开始，串通篡改结果。 | 800.000.000 – 1.000.000.000 |
注：上述处罚适用于组织；对于个人，处罚为一半，但第 228/2025/ND-CP 号法令第 7 条第 2 款规定的特殊情况除外。
根据第228/2025/ND-CP号法令采取的强制性补救措施
除了罚款外，第 228/2025/ND-CP 号法令还采取了非常严厉的补救措施，以确保法律的严格执行。
- 强制返还非法所得： 违法所得必须按照第 228/2025/ND-CP 号法令的精神存入国家预算。
- 信息必须更正： 如果审计报告不准确，企业必须通过大众媒体渠道发布更正声明。
- 职业责任保险是强制性的。 这是确保在出现错误时能够赔偿客户的强制性要求。
- 强制吊销证书/执照： 根据第 228/2025/ND-CP 号法令，伪造的文凭和证书，或不正当颁发的文凭和证书，将被立即撤销。
第228/2025/ND-CP号法令赋予了实施行政处罚的权力
第228/2025/ND-CP号法令中关于下放处罚权的规定，有助于加快违法行为的处理速度，并确保法律得到遵守。各主管部门将根据违法行为的严重程度作出相应的处罚决定。
会计审计监督局局长有权根据第228/2025/ND-CP号法令的规定处以最高处罚。省人民委员会主席有权对其管辖范围内发生的违法行为处以处罚。此外，人民警察部队也参与处理与本文件相关的经济犯罪案件。
总结
第228/2025/ND-CP号法令对独立审计市场的所有参与者来说都是一个“警钟”。理解并严格遵守第228/2025/ND-CP号法令的各项规定，不仅有助于企业规避法律风险，还能维护其在国际市场上的声誉和专业能力。
为了支持企业适应第 228/2025/ND-CP 号法令，MAN – Master Accountant Network 自豪地提供包括独立审计在内的专业服务生态系统， 税务会计师 和 税务结算我们致力于帮助您的企业在不断变化的法律政策面前保持韧性，确保最繁荣和可持续的发展。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于第228/2025/ND-CP号法令的常见问题
第 228/2025/ND-CP 号法令何时生效？
根据已发布的信息，第228/2025/ND-CP号法令自2025年8月18日起正式生效。在此日期之后发生的任何违规行为都将受到新的处罚。
根据第 228/2025/ND-CP 号法令，企业同时犯有多项违规行为的处罚是什么？
对于个人或组织多次违规或多次犯罪的情况，第 228/2025/ND-CP 号法令规定，将适用加重情节，相应的处罚将累加执行。
审计师的执业资格被吊销后，可以重新注册吗？
根据违规行为的性质，第228/2025/ND-CP号法令规定了1至24个月的吊销执照期限。期限届满后，个人必须按照规定重新注册。
