「グループ2監査法人」という用語は、多くの国有企業や国有資本企業が選定規定を見直す際に遭遇する概念である。 独立監査法人内部入札規則または統治機関からの指示。実務コンサルティング活動からの予備統計によると、ほとんどの主任会計士と監査役会は、独立監査に関する専門法で「グループ1」または「グループ2」という用語が直接使用されていないため、この用語に遭遇すると混乱する。
MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）が実務的な観点からまとめたこの記事では、この分類方法の性質、関連する法的根拠について説明し、企業が適用範囲に該当するかどうかを正確に判断するための指針を示します。
グループ2監査法人の主な特徴の概要
- グループ2監査法人とは、監査業務を行う資格は有しているものの、グループ2には属さない独立監査法人のグループを指す実務上の用語である。 4大国際監査法人 （ビッグ4）は、国有企業やコングロマリットの内部規定によく登場する。
- 適用根拠：国家資本所有代表機関または企業の取締役会／役員会が発行する独立監査法人の選定に関する規則、法的枠組みに基づく 2011年独立監査法 そして 政令84/2016/ND-CP.
- 対象となる組織：主に国有企業、子会社、および中程度の国有資本拠出額またはグループ1の強制適用基準を下回る資産規模の構成企業。
- 企業は、自社の経営主体が定める規則に記載されているグループ2の監査法人リストを参照し、それを財務省が公益事業体の監査を毎年行うことを承認した監査法人リストと比較する必要がある。
グループ2監査法人とは何か？実務に基づいた正確な定義。
グループ2の監査法人は、多くの国営企業、複合企業、および国家資本を保有する機関が使用する分類システムである。 独立監査法人を選定するための規制 内部的には、この制度は、対象となる監査法人を、規模、収益、監査業務に従事する監査人の数、および公益団体に対する監査経験に基づいて、2つ以上のグループに分類することを目的としている。
- グループ1 一般的には、市場における最大手の国際監査法人4社（PwC、デロイト、EY、KPMG）に加え、同規模の国際ネットワークを持つ多数の企業が含まれると理解されている。
- グループ2 これらは、財務省から公益団体の財務諸表を監査する資格があると承認された国内の独立監査法人、または中規模の国際ネットワーク加盟企業であり、グループ1の収益規模および人員規模にはまだ達していない。
注意すべき点： 2011年独立監査法 また、指導規定では「グループ1」や「グループ2」といった用語は直接使用されていません。これは、監査業務の実施条件に関する従来の法的規定を基礎として、各法人、一般会社、または統治機関の入札規則や内部財務規則から派生した、実務的な呼称方法です。
監査法人が監査業務を行う資格を有しているかどうかを判断するための法的根拠：
- 2012年1月1日から施行された独立監査に関する法律第67/2011/QH12号は、監査法人の設立および業務の条件を規定している。
- 政令84/2016/ND-CPは、公益団体の監査を行うために承認された監査人および監査組織の基準と条件を規定しており、政令134/2020/ND-CPによって改正および補足されている。
- 財務省は毎年、公益事業体の監査を認可された監査法人および公認監査人のリストを公表している。これは、企業やコングロマリットが内部統制規則を策定する際に参照できる、基本となるリストである。
グループ1とグループ2の監査法人を区別する必要があるのはなぜですか？
グループ化は、国有資本代表機関が監査費用を企業の規模に比例して管理するのに役立つ。 監査これにより、中小企業が国際的に上場している大企業と同等の監査費用を支払わなければならない状況も回避できる。
この観点から MAN – マスター会計士ネットワーク長年にわたり南部の国有企業に助言を行ってきた経験から、適切な監査チームを選定することは、企業が監査サービスの入札書類を国家検査・監査機関が審査する際に、不適切な業者を選定したと判断されるリスクを回避する上でも役立つことが分かっています。
コストに加え、監査対象となる財務諸表の複雑さもグループ分けの基準となります。所有構造が単純で、資産規模が中小規模の企業は、グループ2の監査法人に適している場合が多く、これはグループ2の監査法人の監査人が専門水準を維持しながらも、より競争力のある料金を提供しているためです。
グループ2の監査法人を利用することが義務付けられている企業はどれですか？
グループ2の監査法人に関する規制は、主に以下の組織に適用されます。
- 国有企業、子会社、および親会社グループまたは法人の規則で定められた支配レベル以下の国有資本出資比率を有するグループ会社。
- 財政的に自治権を持つ公共サービス機関は、年次財務諸表を作成するための独立監査法人の選定に関して、独自の規則を設けている。
- 投資家の規制によりプロジェクト規模に見合った監査グループの適用が義務付けられている、グループBおよびCに属する公共投資プロジェクトを実施する企業。
- 資本金が50%未満の国有企業は、所有者の代表機関が決定する特定の財務監督の対象となります。
重要なポイントは、企業は相互チェックを行う必要があるということだ。 独立監査法人を選定するための規制 グループ1とグループ2を分類する基準は企業や複合企業間で必ずしも一貫しているわけではないため、それぞれの会員委員会、取締役会、または統治機関によって発行される。
企業はどのような場合にグループ2監査法人選定規則を適用する必要があるのでしょうか？
監査の申請時期は通常、年次財務諸表監査サイクルまたは最終プロジェクト完了報告書の監査と連動しています。企業は、監査サービスの入札書類や見積依頼書を発行する前に、請負業者選定計画段階から適切な監査チームを特定する必要があります。
留意すべき重要なスケジュールとしては、社内規定では通常、監査法人の選定プロセスを毎年第3四半期末までに完了させる必要があると定められています。これは、監査法人が会計年度の帳簿を締め切る前に、十分な予備調査を行う時間を確保するためです。
グループ2監査法人に関連する法的文書
選択する 監査部門 したがって、企業は監査法人および監査人の業務を規定する法的規制を理解する必要があります。以下に、これらの法人の業務条件、提供されるサービスの範囲、および基準を評価する際の基礎となる重要な法的文書をいくつか示します。 監査法人これには、社内規定に基づき、通常「グループ2」に分類されるユニットも含まれます。
| 法的文書 | 番号／発行日 | 関連コンテンツ |
| 2011年独立監査法 | 決議第67/2011/QH12号、2012年1月1日発効 | 独立監査法人の設立および業務遂行に関する条件を規定する規則。 |
| 政令17/2012/ND-CP | 2012年2月13日 | 独立監査法の実施に関する詳細なガイダンス。監査を受ける必要のある対象を特定する。 |
| 政令84/2016/ND-CP | 2016年7月1日 | 公益団体を監査する認可を受けた監査人および監査法人に関する基準および条件。 |
| 政令134/2020/ND-CP | 2020年11月12日 | 政令84/2016/ND-CPを改正および補足し、公益団体の概念を明確にする。 |
| 回覧203/2012/TT-BTC | 2012年11月19日 | 監査業務を実施するための資格証明書の発行および管理に関する手順と手続き。 |
重要な注意: 専門法規では、監査法人に対して「グループ1」や「グループ2」といった用語は使用されていません。これは、前述の原資料に基づき、各企業またはコングロマリットが独自に設けている分類システムです。企業は、これらの規定を正確に適用するために、親会社の具体的な規定を参照する必要があります。
グループ1とグループ2の監査法人の比較表
監査法人を選定する前に、企業はグループ1とグループ2の監査法人について、規模、顧客基盤、サービス費用、監査範囲などの違いを比較検討する必要があります。以下の表は、企業が自社のニーズと親会社の規制に適合する監査法人を選択する際に役立つ概要を示しています。
| 基準 | グループ1の監査法人 | グループ2の監査法人 |
| 標準サイズ | ビッグ4と大規模な国際監査ネットワーク | 国内監査法人、中規模国際ネットワーク |
| 典型的な顧客層 | 上場企業、大規模な外資系企業 | 中規模国有企業、子会社、および構成企業 |
| 参考監査料金率 | ブランドコストと国際基準への準拠により、価格が高くなっています。 | より競争力があり、小規模から中規模の予算に適しています。 |
| 法的条件 | 政令84/2016/ND-CPおよび政令134/2020/ND-CPに完全に準拠 | 政令84/2016/ND-CPおよび政令134/2020/ND-CPに完全に準拠 |
事例研究：国有企業はグループ2監査法人の選定をどのように行っているのか？
背景
Y社（ホーチミン市で物流セクターを運営する国営企業の傘下企業）の登録資本金は1,800億ベトナムドンです。親会社の財務規則によると、登録資本金が3,000億ベトナムドン未満の子会社は、年次財務諸表の監査法人を選定する際に、グループ2の監査法人を利用することが義務付けられています。
対処法
アドバイスによると MAN – マスター会計士ネットワーク同社は3つのステップを踏んだ。
- （１）親会社の監査単位の選定に関する規則を検討し、自身に適用される適切なグループ化基準を決定する。
- （２）法人が公表した第２グループ監査法人のリストと、財務省が公益事業体の監査を承認した監査法人のリストを比較する。
- （３）同じ物流業界の企業の監査経験を有する資格のあるグループ２監査法人３社による競争入札を実施する。
測定結果
- 監査費用は、同社が誤って必要以上に大規模な監査チームを選定したため、前年比で約35%減少した。
- 監査法人選定に関する契約書類は、親会社によって5営業日以内に承認され、それ以上の説明は不要であった。
- 監査報告書は予定通りに発行され、年次財務諸表の承認のため、速やかに取締役会に提出された。
専門家の意見：グループ2の監査法人を選ぶ際によくあるビジネスリスク。
専門家 MAN – マスター会計士ネットワーク ベトナムにおける監査および会計分野で30年以上の実務経験を持つ当社は、グループ2監査法人に関する規制を適用する際に企業が直面する主なリスクを4つ挙げています。
- リスク1：内部グループ2リストと財務省が承認したリストとの混同： 多くの企業は、監査法人が財務省から公益事業体の監査を承認されている法人リストに現在も掲載されているかどうかを確認することなく、ブランド名のみに基づいて監査法人をグループ2に分類しています。承認期限が切れた法人を選択すると、監査報告書が法的に無効になる可能性があります。
- リスク2：業界経験要件を無視すること： 一部の企業は、監査業務における同業種での実績を十分に検討することなく、料金の安さだけを基準にグループ2の監査法人を選定しています。しかし、監査チームが業界の特性を理解するのに時間がかかるため、監査報告書の作成が遅れる原因となる可能性があります。
- リスク3：透明性と競争性に欠ける入札プロセス： 州の検査・監査機関は、監査法人の選定が社内入札規則に準拠していたことを証明する書類を要求することがよくあります。企業が、参加を依頼したグループ2の監査法人間の入札記録や比較議事録を完全に保管していない場合、追加の説明を求められたり、規則違反と判断されたりする可能性があります。
- リスク4：年次グループ分類ルールの更新の不履行： 一部の企業や複合企業におけるグループ1およびグループ2の分類基準は、定款資本金や子会社の資産規模の変動に基づいて毎年調整される場合があります。企業は、監査対象期間ごとに最新の規制を確認し、前年度の慣行をそのまま適用しないようにする必要があります。
結論する
グループ2の監査法人は、直接的に法制化された概念ではなく、各国営企業または企業グループにおける独立監査法人の選定に関する規制に関連した実務上の分類です。この分類の真の性質を理解し、関連する規制を参照し、財務省が承認した監査法人リストと比較することで、企業は法的リスクを回避し、年間監査コストを最適化することができます。
貴社がどの監査クラスに属するかを正確に判断する必要がある場合、または監査クラスを見つける必要がある場合は、 評判の良い監査法人 事業規模に適した、 MAN – マスター会計士ネットワーク 当社は、税務、会計、監査に関するコンサルティング会社であり、30年以上の実務経験とベトナムにおける税務リスク管理に関する深い理解を持つ専門家チームを擁しています。
MAN – マスターアカウンタントネットワークのサービス連絡先情報
- 住所： No. 19A、ストリート 43、タントゥアン区、ホーチミン市
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制作および専門的なコンテンツレビューの責任者: Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO。ベトナム公認会計士（CPA Vietnam）資格を持ち、会計、監査、税務、企業財務コンサルティングにおいて30年以上の経験を有する。
グループ2監査法人に関するよくある質問
グループ2の監査法人は、公益に関わる団体を監査することが認められていますか？
はい、ただし、その会社が、政令84/2016/ND-CPおよび政令134/2020/ND-CPに基づき、公益団体の監査を行うために財務省によって承認された監査法人のリストに掲載されている場合に限ります。
私の会社がグループ2の監査法人を選定する必要があるかどうかは、どうすればわかりますか？
企業は、独立監査法人の選定に関する規則を、株主総会、取締役会、または国有資本所有者を代表する機関が発行する規則を参照する必要がある。なぜなら、グループ分けの基準は、各企業またはコングロマリットごとに個別に規定されているからである。
グループ2の監査法人リストは、財務省のポータルサイトで公開されていますか？
財務省は、公益事業体の監査を承認された監査法人の一覧を公表するだけで、グループ1またはグループ2への分類は行っていない。具体的な分類は、各企業または複合企業が内部で決定し、公表する。
企業は、グループ2リストに掲載されていない監査法人を提案できますか？
原則として、企業は自社が定めた内部規程を遵守する必要があります。適切な監査法人が存在するものの、まだリストに掲載されていない場合は、監査契約を締結する前に、企業は所轄官庁にその旨を報告し、リストへの掲載を検討してもらう必要があります。
グループ2の監査法人の監査報酬は、グループ1の監査法人の監査報酬と比べて著しく異なるのでしょうか？
はい。MANのコンサルティング業務によると、グループ2の監査法人の監査報酬は、財務諸表の規模や監査対象となる取引の複雑さによって異なりますが、通常、グループ1の監査法人よりも30～50%低くなっています。
