内部監査計画は、ベトナム国家銀行（SBV）がリスクを管理し、すべての業務活動における法令遵守を確保するための「ガイドライン」として機能する。 回覧文書38/2025/TT-NHNN 2025年10月31日に発行されたこの計画の策定と実施は、法的要件であるだけでなく、国内銀行システムのガバナンス能力を強化するための基盤でもある。
通達38号の発行は、内部統制および監査プロセスの標準化において重要な一歩となります。財務および経営の専門家にとって、内部監査計画に関する規制を習得することは、効率的なシステムを運用し、重大な誤りを回避し、財務報告の透明性を確保するための前提条件です。以下で、最新の規制の詳細を見ていきましょう。
ベトナム国家銀行における内部監査計画の法的枠組みと重要性。
ベトナム国家銀行の年間内部監査計画は、リスク指向の原則に基づいて実施されます。これは、ベトナム国家銀行の監査部門のリソースを最適化するために、リスクの高い分野から優先的に監査を実施することを意味します。
通達38/2025/TT-NHNNは、ベトナム国家銀行の監査責任者が監査の組織、管理、監督において負うべき責任を明確に規定している。内部監査計画を適切に実施することは、国家資産の保護と金融システムの安定維持に役立つ。
発行の根拠および発効日
回覧文書38/2025/TT-NHNNは2025年10月末に署名・発行され、2026年12月15日に正式に発効します。これは、ベトナム国家銀行傘下の各機関が、内部監査計画に関する新たな基準を満たすためのリソースとシステムを準備するために必要な期間です。
計画の実施における主任検査官の役割。
ベトナム国家銀行の主任検査官は、この計画を具体化する上で重要な役割を担っている。 内部監査 全体計画は詳細な計画に細分化されている。人員準備から結論の発表に至るまで、すべての活動は知事が承認した手順に厳密に従わなければならない。
年次内部監査計画の実施手順は、通達38号第21条に従う。
内部監査計画の実施には、数値の確認だけでなく、業務プロセスの有効性の評価も含まれます。通達第21条では、以下の手順を詳細に規定しています。
詳細な監査計画を作成し、発行する。
承認された総合内部監査計画に基づき、主任監査官は詳細計画の策定を組織する。これらの計画は、利用可能なリソースと整合性が取れており、監査対象組織の通常の業務に重複や過度の影響を与えないようにしなければならない。
| 詳細計画の内容 | 実行依頼 |
| 推定所要時間 | 開始予定日と終了予定日を明確に定義してください。 |
| 代表団の構成 | 適切な能力を持つチームリーダーとメンバーを任命する。 |
| 監査の範囲 | 具体的な事業分野とスケジュールを定義する。 |
| 監査対象 | 検査の対象となる部署または部門を特定してください。 |
監査決定書に署名し、発行する。
監査決定書は、監査を開始するための公式な法的文書です。ベトナム国家銀行の主任検査官は、事前に承認された内部監査計画に基づき、総裁に代わってこの文書に署名します。決定書には、監査の目的、内容、および監査チームのメンバーを明確に記載する必要があります。
監査決定の通知期限
監査対象機関が万全の準備を整えられるよう、決定は監査開始の少なくとも3営業日前までに送付されなければならない。ただし、予定外の監査については、内部監査計画に関する規則により、適時性を確保するため、知事の要請があれば直ちに実施することが認められている。
内部監査決定の必須内容
年次内部監査計画に含まれる各監査には、具体的な決定事項がなければなりません。決定事項のいずれかの要素が欠落すると、後々、管轄権や検査範囲をめぐる紛争につながる可能性があります。
必要な情報のリスト
規則によれば、標準的な監査決定には、法的根拠、監査対象組織の名称、この内部監査計画の目的と範囲、業務場所、公式の勤務時間、および参加担当者のリストを含める必要がある。
決定に対する修正および追加
実施過程において、人員や業務範囲に変更が生じた場合は、主任検査官は改訂決定書を発行しなければならない。この文書は、内部監査計画を実際の状況に合わせて調整できるよう、関係者全員に直ちに伝達されなければならない。
ベトナム国家銀行の内部監査活動における禁止行為
内部監査計画の完全性を保護するため、通達38号第16条は厳格な法的「障壁」を設けている。これは、汚職や政策濫用のリスクを防止し、監査結果の客観性を確保することを目的としている。
ベトナム国家銀行監察局および監査チームへ
内部監査計画の実施に関わる者は、横領、汚職、私利私欲の追求を厳しく禁じられている。さらに、国家機密、未公表の監査情報の漏洩、監査記録や報告書の改ざんを共謀することも厳しく禁じられている。
監査対象組織および関連組織
内部監査計画の完了には、当該部署の協力が不可欠です。禁止事項には、記録（機密文書を含む）の提供拒否、監査チームの業務妨害、虚偽の報告、監査チームメンバーへの贈賄などが含まれます。
第三者による違法な干渉
この通達では、いかなる組織または個人も内部監査計画の実施に違法に干渉することを厳しく禁止していることも強調している。これにより、監査完了後の監査結果および勧告の絶対的な独立性が確保される。
定期監査と臨時監査の比較表
これら2つの形式を区別することで、各部署は内部監査計画を実施する際に、積極的に連携を図ることができる。
| 特性 | 定期監査の実施 | 抜き打ち監査 |
| ベース | 年間計画が承認されました。 | 知事の指示／違反の兆候 |
| 事前通知 | 最低3営業日 | 事前の通知は不要です。 |
| 自然 | 全体的に、定期的な評価 | 主要な課題や問題に取り組む。 |
| 人事 | 内部監査計画によると | 業務要件に応じて柔軟に対応します。 |
結論する
ベトナム国家銀行の内部監査計画は、法律と専門分野の両方に関する深い理解を必要とする厳格なプロセスです。通達38/2025/TT-NHNNを遵守することで、各部署は法的義務を果たし、持続可能な内部統治システムを強化することができます。
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コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
ベトナム国家銀行の内部監査計画に関するよくある質問
内部監査計画の実施に関する決定に署名するのは誰ですか？
ベトナム国家銀行の主任検査官は、総裁の代理として、事前に承認された内部監査計画に基づき、当該決定に署名した。
監査対象組織は、機密文書の提供を拒否する権利を有するか？
通達38号第16条によれば、各部署は、機密文書を含む内部監査計画の実施に必要な文書の提供を拒否することは認められていない。
監査プロセス中に発見された不正行為への対処手順はどのようなものですか？
監査チームは調査結果を議事録に記録し、主任検査官に報告する。主任検査官はその後、内部監査計画に関する規則および現行法に従って処理するため、その報告を知事に提出する。
