内部审计计划作为“指导方针”，旨在帮助越南国家银行（SBV）控制风险并确保所有运营活动的合规性。 通告 38/2025/TT-NHNN 该计划于 2025 年 10 月 31 日发布，其制定和实施不仅是法律要求，也是提高国家银行体系治理能力的基础。
第38号通知的发布标志着内部控制和审计流程规范化迈出了重要一步。对于财务和管理专业人员而言，掌握内部审计计划方面的规定是高效运行系统、避免重大错误以及确保财务报告透明度的先决条件。下面我们将详细探讨最新规定。
越南国家银行内部审计计划的法律框架及其重要性。
越南国家银行的年度内部审计计划是根据风险导向原则实施的。这意味着高风险领域将优先进行审计，以优化越南国家银行监察部门的资源配置。
第38/2025/TT-NHNN号通知明确规定了越南国家银行首席监察员在组织、管理和监督审计方面的职责。内部审计计划的有效实施有助于保护国家资产并维护货币体系的稳定。
发行依据及生效日期
第 38/2025/TT-NHNN 号通知于 2025 年 10 月底签署发布，并将于 2026 年 12 月 15 日正式生效。这是越南国家银行下属各单位准备资源和系统以满足内部审计计划新标准的必要时间。
总督察在执行该计划中的作用。
越南国家银行首席监察员在落实该计划中发挥着关键作用。 内部审计 总体计划细分为若干详细计划。从人员准备到最终结论的发布，所有活动都必须严格遵守州长批准的程序。
年度内部审计计划的实施程序按照第38号通知第21条的规定执行。
实施内部审计计划不仅包括核对数据，还包括评估业务流程的有效性。《通知》第21条详细规定了以下步骤：
制定并发布详细的审计计划。
根据已批准的总体内部审计计划，首席审计师将组织制定详细计划。这些计划必须与现有资源相符，并避免与被审计单位的日常运营重叠或造成不必要的干扰。
| 详细计划的内容 | 请求执行 |
| 预计时间 | 明确定义预期开始日期和结束日期。 |
| 代表团组成 | 指派一名团队负责人和具备相应能力的成员。 |
| 审计范围 | 明确具体业务领域和时间安排。 |
| 审计科目 | 确定直接接受检查的单位或部门。 |
签署并发布审计决定。
审计决定是启动审计工作的正式法律文件。越南国家银行首席审计官将根据先前批准的内部审计计划，代表行长签署该文件。该决定必须明确规定审计目标、内容和审计团队成员。
通知审计决定的截止日期
为确保被审计单位做好充分准备，审计决定必须至少在审计开始前三个工作日发出。但是，对于非计划性审计，内部审计计划相关规定允许在主管机关要求时立即执行，以确保及时性。
内部审计决定的强制性内容
年度内部审计计划中的每一项审计都必须有明确的决定。任何决定的遗漏都可能导致日后在管辖权或检查范围方面产生争议。
所需信息清单
根据规定，标准审计决定必须包括：法律依据；被审计实体的名称；本次内部审计计划的目标和范围；运营地点；正式工作时间；以及参与人员名单。
对决定的修正和补充
在实施过程中，如果人员或范围发生变化，首席检查员必须发布修订决定。该文件必须立即传达给所有相关方，以便对内部审计计划进行调整，使其与实际情况相符。
越南国家银行内部审计活动中的禁止行为
为维护内部审计计划的完整性，《38号通知》第16条设立了严格的法律“屏障”，旨在防止腐败、政策滥用等风险，并确保审计结果的客观性。
致越南国家银行监察局和审计组
参与内部审计计划实施的人员严禁挪用公款、贪污腐败或谋取私利。此外，严禁泄露国家秘密、未公开的审计信息，或串谋伪造审计记录或报告。
对于被审计实体及相关组织
部门的配合是完成内部审计计划的关键因素。禁止的行为包括：拒绝提供记录（包括机密文件）、妨碍审计小组的工作、提交虚假报告或试图贿赂审计小组成员。
第三方非法干预
该通知还强调，严禁任何组织或个人非法干预内部审计计划的实施。这确保了审计工作完成后，审计结论和建议的绝对独立性。
计划内审计与计划外审计对比表。
区分这两种形式有助于各部门在实施内部审计计划时进行积极协调。
| 特征 | 定期审计 | 突击审计 |
| 根据 | 年度计划已获批准。 | 州长指令/违规迹象 |
| 事先通知 | 至少3个工作日 | 无需事先通知。 |
| 自然 | 总体而言，定期评估 | 解决关键问题。 |
| 人力资源 | 根据内部审计计划 | 根据任务要求灵活调整。 |
总结
越南国家银行的内部审计计划是一个严谨的流程，需要对法律和专业事务有深入的了解。遵守第38/2025/TT-NHNN号通知有助于各部门履行其法律义务，并加强可持续的内部治理体系。
如果您的企业需要有关内部审计计划相关法规的深入建议，请立即与我们联系。 MAN – 高级会计师网络我们的专家团队致力于提供切实可行的解决方案，让客户在所有专业检查和审核活动中安心无忧。
其他服务
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于越南国家银行内部审计计划的常见问题解答
谁签署实施内部审计计划的决定？
越南国家银行首席监察员代表行长签署了该决定，该决定是根据先前批准的内部审计计划作出的。
被审计单位是否有权拒绝提供保密文件？
根据第38号通知第16条规定，单位不得拒绝提供执行内部审计计划所需的文件，包括机密文件。
审计过程中发现违规行为时，应采取哪些程序进行处理？
审计小组将把调查结果记录在会议纪要中，并向首席督察报告，首席督察随后将报告提交给州长，由州长按照内部审计计划条例和现行法律进行处理。
