Услуги по аудиту себестоимости реализованной продукции становятся крайне необходимыми для многих производственных и торговых предприятий во Вьетнаме, особенно после... Закон о корпоративном подоходном налоге 2025 года Закон № 67/2025/QH15 вступает в силу с 1 октября 2025 года. Постановление 320/2025/ND-CP Подробные инструкции были опубликованы 15 декабря 2025 года. Эти два документа ужесточают условия признания вычитаемых расходов, при этом расходы на сбыт, включая комиссионные, рекламу, транспорт и продвижение, относятся к группе статей, которые налоговые органы могут легко отклонить из-за отсутствия надлежащей документации или некорректного учета.
В действительности, многие предприятия вынуждены возвращать сотни миллионов донгов просто потому, что их отчеты о расходах на продажи составлены без надлежащих договоров, счета-фактуры недействительны или превышают установленные лимиты без четкого обоснования. В этой статье анализируются правовые аспекты, стандартные процедуры и распространенные риски, связанные с аудитом расходов на продажи, а также практический опыт команды экспертов MAN – Master Accountant Network, обладающих более чем 30-летним опытом в области аудита, бухгалтерского учета и налогообложения во Вьетнаме.
Что представляет собой услуга аудита себестоимости продаж? Какова её правовая природа?
Согласно Циркуляру 200/2014/TT-BTC, коммерческие расходы представляют собой все фактические затраты, понесенные в процессе продажи товаров и услуг, и учитываются на счете 641. Эта статья включает в себя затраты на персонал отдела продаж, затраты на упаковочные материалы, затраты на инструменты и оборудование, амортизацию основных средств, используемых для продаж, затраты на гарантийное обслуживание продукции, а также затраты на услуги сторонних организаций, такие как реклама, комиссионные агентам и транспортировка товаров клиентам.
Аудит себестоимости реализованной продукции — это деятельность, осуществляемая независимой аудиторской фирмой или отделом внутреннего контроля для проверки документов, сравнения договоров и проверки соответствия бухгалтерских данных нормам статьи 9 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года. Конечная цель — обеспечить правильное отражение расходов и их соответствие критериям вычета при определении налогооблагаемого дохода.
В отличие от комплексной проверки финансовой отчетности, проверка себестоимости продаж фокусируется на группе статей с высокой частотой операций, многочисленными мелкими поставщиками и подверженностью субъективным суждениям. Поэтому объем работы обычно включает более глубокое изучение каждого исходного документа, а не просто выборочный метод, как при комплексной проверке.
Какие статьи расходов включаются в себестоимость реализованной продукции?
- В расходы входят заработная плата, премии и комиссионные выплаты сотрудникам и торговым агентам.
- Расходы на рекламу, маркетинг, продвижение и участие в выставках.
- Расходы на транспортировку, погрузку и разгрузку, а также упаковку товаров.
- Расходы на гарантийное обслуживание и послепродажное обслуживание продукции.
- Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в торговой деятельности.
- Прочие затраты на услуги, предоставляемые сторонними организациями и напрямую связанные с потреблением продукции.
Зачем предприятиям нужны услуги по аудиту себестоимости продаж?
С 1 октября 2025 года статья 9 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года и Постановление 320/2025/ND-CP будут устанавливать более строгие требования к подтверждающим документам, включая предложение о снижении порога для счетов-фактур, которые должны быть оплачены безналичными способами, чтобы считаться вычитаемыми расходами. Расходы на сбыт, которые распределены между многими отделами и мелкими поставщиками, являются группой, наиболее подверженной ошибкам в документации во всей финансовой отчетности.
С точки зрения MAN – Master Accountant Network, после многолетнего консультирования средних и крупных производственных и дистрибьюторских предприятий, большинство ошибок возникает не из-за мошенничества, а из-за отсутствия внутренних процедур контроля при учете комиссионных и рекламных расходов. Услуги по аудиту расходов на продажи помогают выявлять эти пробелы до вмешательства налоговых органов, тем самым значительно снижая риск неуплаты налогов и штрафов.
Помимо целей соблюдения нормативных требований, аудит себестоимости продаж имеет и управленческую ценность. Периодический анализ каждой статьи расходов позволяет руководству получать точные данные для оценки эффективности каждого канала продаж и рекламной программы, а не просто рассматривать общую сумму затрат в отчете о прибылях и убытках. Это преимущество часто упускается из виду, когда компании рассматривают аудит лишь как процедуру соблюдения нормативных требований.
Больше статей смотрите здесь: Топ-10 авторитетных и профессиональных аудиторских компаний в Хошимине
С какими рисками сталкивается предприятие, если оно не проводит аудит себестоимости реализованной продукции?
- Если при расчете корпоративного подоходного налога полностью или частично не принимаются к вычету расходы, это увеличивает сумму подлежащего уплате налога.
- Штрафы за несвоевременную уплату налогов будут рассчитываться ежедневно на основе суммы взысканных налоговых задолженностей, как это предусмотрено Законом об администрировании налогов.
- В случае выявления систематических нарушений, связанных с выставлением счетов и оформлением документов, будут применяться административные санкции.
- Отсутствие прозрачности в учете расходов может негативно сказаться на финансовой репутации при привлечении капитала, получении банковских кредитов или проведении сделок слияния и поглощения.
Какова процедура проведения аудита себестоимости продаж?
Профессиональная услуга по аудиту себестоимости продаж должна следовать стандартизированному процессу для обеспечения объективности и полной правовой основы. Ниже представлен шестиэтапный процесс, который компания MAN применяет к большинству своих корпоративных клиентов.
- Шаг 1: Предварительное обследование и сбор документов. Аудитор совместно с бухгалтерией и отделом продаж собирает бухгалтерские книги, договоры и счета-фактуры, относящиеся к расходам на продажи за отчетный период.
- Шаг 2: Проверка документов и их сравнение с договорами. Каждая статья расходов сравнивается с договором, актом приемки и платежными документами для определения ее обоснованности.
- Шаг 3: Проверьте обоснованность расходов на соответствие отраслевым стандартам и внутренним правилам компании, выявив любые необычные расходы или расходы, превышающие утвержденные лимиты.
- Шаг 4: Сравните действующие налоговые правила, включая статью 9 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года и Постановление 320/2025/ND-CP, чтобы определить, какие расходы подлежат вычету.
- Шаг 5: Подготовьте аудиторский отчет о себестоимости реализованной продукции, четко указав выводы, уровень риска и рекомендации по внесению корректировок в бухгалтерский учет или подготовке дополнительной документации.
- Шаг 6: Мы окажем предприятиям помощь в предоставлении разъяснений налоговым органам в случае проведения аудитов или проверок после окончания налогового периода.
При полном соблюдении шести вышеуказанных шагов стоимость услуг по аудиту продаж выходит за рамки простого выявления ошибок; она также помогает предприятиям восстанавливать устойчивые процессы внутреннего контроля для последующих отчетных периодов.
Больше статей смотрите здесь: Авторитетные аудиторские фирмы: 15 ведущих компаний и предлагаемые ими решения от MAN.
Что включает в себя услуга аудита себестоимости продаж от MAN – Master Accountant Network?
Решения от MAN – Master Accountant Network разработаны для тщательного решения проблем, выходящего за рамки простого выявления ошибок и предоставления конкретных рекомендаций по их исправлению. Команда аудиторов MAN имеет сертификаты дипломированных бухгалтеров (CPA), выданные Министерством финансов, и обладает практическим опытом работы с документацией для предприятий, осуществляющих прямые иностранные инвестиции и работающих на внутреннем рынке в различных секторах, включая производство, торговлю и услуги.
Каждый договор на оказание аудиторских услуг В стоимость услуг MAN входит гарантия конфиденциальности клиента и четкая юридическая ответственность за предоставленные результаты аудита. Ниже представлены примеры пакетов услуг, гибко разработанных с учетом размера и сложности каждого бизнеса.
Клиентами, выбирающими услуги MAN по аудиту себестоимости продаж, как правило, являются компании, которые ранее сталкивались с трудностями в урегулировании налоговых вопросов, или компании, которые недавно расширили свои каналы сбыта и хотят с самого начала внедрить процессы контроля затрат, чтобы избежать проблем в будущем.
| Пакет услуг | Объем работ | Время выполнения | Справочная стоимость |
| Базовый пакет | Просмотрите документы по расходам на продажи, используя выбранный шаблон, и сравните их с основным договором. | 5-7 рабочих дней | Согласно соглашению, расчет будет производиться исходя из объема документов. |
| Расширенный пакет | Провести аудит всех документов, сравнить их с действующими налоговыми нормами и подготовить отчет с рекомендациями. | 2-3 недели | Согласно договору, ценовое предложение будет предоставлено после проведения обследования. |
| Комплексный пакет | Проведение аудита расходов по продажам в нескольких филиалах и оказание помощи в разъяснении налоговых вопросов после аудита. | 4 недели или более | Согласно соглашению, ценообразование основано на масштабе производства. |
Приведенный выше прайс-лист носит исключительно справочный характер; фактическая стоимость будет определена и рассчитана компанией MAN индивидуально в зависимости от масштаба транзакции, количества документов и сложности бухгалтерской системы каждой компании.
Пример из практики: Как дистрибьюторские компании в 7-м округе покрывают расходы на сбыт?
Контекст: Компания Y, дистрибьютор товаров повседневного спроса в 7-м округе, имеет сеть из более чем 200 агентов по всей стране. Комиссионные агентов и расходы на продвижение составляют почти 181% ежемесячной выручки, но большая часть этих расходов учитывается на основе внутренних отчетов, без стандартизированных агентских договоров.
Ручка: После использования услуги аудита себестоимости продаж компании MAN, аудиторская группа предоставила рекомендации по трем основным вопросам: стандартизация шаблонов договоров с агентствами с четкими положениями о комиссионных выплатах, разработка внутренних правил продвижения, утвержденных для каждой программы, и оцифровка всех документов по выплате комиссионных для ежемесячной сверки.
Результат: После двух кварталов внедрения компания сократила количество счетов-фактур, признанных не подлежащими вычету из налогооблагаемой базы, примерно на 651 тыс. трлн долларов, а также сократила период уплаты налогов в конце года с трех недель до одной недели благодаря предварительной проверке и полной организации учета расходов на продажи.
Экспертный анализ распространенных рисков при проведении аудита себестоимости продаж.
Эксперты сети MAN – Master Accountant Network, обладающие более чем 30-летним практическим опытом в управлении налоговыми рисками во Вьетнаме, выделяют три наиболее распространенные группы рисков, возникающие, когда предприятия самостоятельно ведут учет расходов на продажи без привлечения профессиональных аудиторских служб.
- Риск 1: Наиболее распространенной ошибкой при быстром расширении каналов сбыта компаний без оформления необходимой юридической документации является учет комиссионных расходов, превышающих согласованную в агентском договоре ставку, или отсутствие письменного договора.
- Риск 2: Расходы на продвижение, не одобренные программой или не зарегистрированные в соответствии с коммерческими правилами, могут привести к тому, что налоговые органы поставят под сомнение законность всех расходов.
- Риск 3: Объединение коммерческих и административных расходов в один счет затрудняет аудит коммерческих расходов, которые необходимо разделять и сравнивать с соответствующими доходами.
Опытные аудиторы MAN часто дают практический совет: анализируйте расходы на продажи по отдельным рекламным кампаниям или партнерским программам с дилерами, а не суммируйте их по месяцам, поскольку такой подход помогает выявлять аномалии гораздо раньше, чем если бы вы ждали конца года для их консолидации.
Юридические документы, касающиеся расходов на продажу.
Для определения подлежащих вычету расходов на сбыт для целей корпоративного подоходного налога предприятиям необходимо одновременно учитывать положения законодательства о налогообложении, бухгалтерском учете, документации и аудите. Важные правовые документы включают: Закон о корпоративном подоходном налоге 2025 года, Постановление 320/2025/ND-CP, Циркуляр 200/2014/TT-BTC, Закон о независимом аудите 2011 года и Закон об администрировании налогов 2019 года.
| Юридические документы | Номер / Срок действия | Связанный контент |
| Закон о корпоративном подоходном налоге 2025 года | Резолюция № 67/2025/QH15, вступающая в силу 1 октября 2025 года. | Статья 9 определяет условия, при которых расходы подлежат и не подлежат вычету. |
| Постановление 320/2025/ND-CP | Опубликовано 15 декабря 2025 года. | Подробные инструкции по требованиям к документации и случаям закупки товаров без счетов-фактур. |
| Циркуляр 200/2014/TT-BTC | Министерство финансов, 22 декабря 2014 г. | Руководство по процедурам ведения бухгалтерского учета и учету расходов на продажи. |
| Закон о независимом аудите 2011 года | № 67/2011/QH12 | Нормативные акты, определяющие сферу деятельности и принципы работы независимого аудита во Вьетнаме. |
| Закон об администрировании налогов 2019 года | № 38/2019/QH14 | Правила, касающиеся штрафов за несвоевременную уплату налогов и порядка рассмотрения нарушений при взыскании задолженности по налогам. |
Заключить
Услуги по аудиту расходов на продажи не только помогают предприятиям соблюдать Закон о корпоративном подоходном налоге 2025 года, но и служат эффективным инструментом внутреннего контроля, помогая сохранить вычитаемые расходы и минимизировать риск ретроактивного взыскания налогов при окончательном расчете. Чем активнее предприятия проводят аудиты, тем ниже становится риск.
MAN – Master Accountant Network готова сотрудничать с предприятиями в проверке, стандартизации и оптимизации учета расходов на продажи. Наша команда экспертов-бухгалтеров с более чем 30-летним практическим опытом работы во Вьетнаме готова оказать вам поддержку. Свяжитесь с MAN сегодня, чтобы получить бесплатную консультацию и оценку услуг по аудиту расходов на продажи, адаптированных под размер вашего бизнеса.
Другие услуги
- Услуги внутреннего аудита
- Услуги по оценке системы внутреннего контроля
- Аудиторские услуги по запросу
- Профессиональные услуги по налоговому аудиту
- Услуги строительного аудита
- Завершенная услуга аудита расчетов по проекту
- Услуги аудита финансовой отчетности
Контактная информация по обслуживанию в MAN – Master Accountant Network
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный телефон/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, сертифицированный бухгалтер (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы об услугах аудита себестоимости реализованной продукции
Для предприятий какого размера подходят услуги по аудиту себестоимости продаж?
Подходит для предприятий любого размера, несущих значительные коммерческие расходы, особенно для тех, кто имеет разветвленную дилерскую сеть, а также расходы на рекламу и продвижение. Вновь созданным малым предприятиям также следует рассмотреть возможность использования услуг аудита коммерческих расходов с самого начала, чтобы установить надлежащие процедуры ведения документации.
Сколько времени занимает проведение аудита себестоимости продаж?
В зависимости от объема документов, обработка каждого отчетного периода обычно занимает от одной до четырех недель, а для компаний с несколькими филиалами может потребоваться больше времени.
Является ли аудит себестоимости реализованной продукции обязательным по закону?
Хотя для большинства предприятий это не является обязательным, это важный инструмент контроля рисков перед урегулированием налоговых вопросов или при подготовке документов по слияниям и поглощениям.
Допустимы ли расходы на продажи без накладных во время аудита?
В некоторых случаях покупки без счетов-фактур могут по-прежнему считаться вычитаемыми расходами в соответствии с Постановлением 320/2025/ND-CP, если имеются действительные заменяющие документы, при условии, что они специально проверены аудитором.
Нужны ли компаниям, осуществляющим прямые иностранные инвестиции, отдельные услуги по аудиту себестоимости продаж?
Да, поскольку предприятия с иностранными инвестициями часто заключают сделки со связанными сторонами, расходы на сбыт необходимо сравнивать с правилами, регулирующими сделки со связанными сторонами, чтобы избежать риска налоговой оценки.
