Проверка расходов руководства предприятия является обязательным этапом аудита финансовой отчетности. Закон о бухгалтерском учете 2015 года и Циркуляр 200/2014/TT-BTCЭто связано с тем, что данная статья напрямую отражается в счете 642 и влияет на налогооблагаемый доход. Для многих производственных и торговых предприятий во Вьетнаме административные расходы могут составлять от 5 до 10% выручки, при этом многие расходы учитываются неправильно или не имеют надлежащей документации. При проведении налоговой проверки эти ошибки могут легко привести к налоговой задолженности и штрафам.
Многие генеральные и финансовые директора отмечают рост операционных расходов, но не могут определить причину – будь то расточительство, убытки или бухгалтерские ошибки. В этой статье представлены определение, стандартные процедуры аудита и распространенные риски, основанные на многолетнем опыте консультирования по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и аудита на вьетнамском рынке, предоставленном компанией MAN – Master Accountant Network.
| Аудит расходов на управление бизнесом — это процесс проверки и подтверждения подлинности, обоснованности, достоверности и своевременности расходов, отраженных в счете 642. |
| Цель: Выявление бухгалтерских ошибок, неэффективности и убытков, что помогает предприятиям оптимизировать операционные расходы и снизить риски при урегулировании налоговых споров. |
| Применимо к: предприятиям всех типов, особенно к тем, где административные расходы растут быстрее, чем доходы. |
| Когда следует проводить эту проверку: периодически ежегодно, перед уплатой налогов или при обнаружении необычной активности в операционных расходах. |
| Правовая основа: Закон о бухгалтерском учете 2015 года, Циркуляр 200/2014/TT-BTC, Вьетнамские стандарты аудита (VSA). |
Что такое аудит затрат на управление бизнесом и почему он необходим?
Согласно Закону о бухгалтерском учете 2015 года и Циркуляру 200/2014/TT-BTC, расходы на управление бизнесом — это все расходы, связанные с общей деятельностью, управлением и администрированием предприятия, отраженные в счете 642. Аудит расходов на управление бизнесом — это деятельность по проверке, сравнению и оценке точности и обоснованности этих расходов в финансовой отчетности. Это важная часть аудита, поскольку расходы на управление являются прямым показателем, уменьшающим налогооблагаемый доход предприятия.
Какие расходы входят в состав затрат на управление бизнесом?
Счет 642 разбит на 8 подсчетов, каждый из которых отслеживает отдельную группу расходов в целях управления.
| Небольшой счет | Содержание отчета |
| 6421 | Заработная плата и связанные с ней расходы на управленческий персонал |
| 6422 | Материальные затраты для целей управления. |
| 6423 | Расходы на канцелярские товары, инструменты и административное оборудование. |
| 6424 | Амортизация основных средств, используемых в административных целях. |
| 6425 | Налоги, сборы и платежи не подлежат возврату. |
| 6426 | расходы на резервирование рисков |
| 6427 | Затраты на аутсорсинговые операционные услуги. |
| 6428 | Прочие денежные расходы, не включенные в указанную выше категорию. |
Почему необходимо периодически проводить аудит расходов на управление бизнесом?
Административные расходы — это общие расходы, поэтому их легко спутать с расходами на продажи или личными расходами руководителей. Аудит административных расходов предприятия помогает четко разграничить эти статьи, определяя, какие расходы являются обоснованными, а какие следует исключить при расчете корпоративного налога на прибыль. Для генеральных и финансовых директоров это также инструмент для оценки эффективности использования ресурсов и выявления признаков неэффективного использования до того, как это повлияет на прибыль.
С какими рисками сталкиваются предприятия, если они не проводят аудит своих административных расходов?
Непроведение регулярных проверок расходов на управление бизнесом приводит к накоплению ошибок в течение нескольких периодов, что влечет за собой более серьезные последствия при налоговых проверках. К четырем наиболее распространенным рискам относятся:
- Неправильный учет расходов: отсутствие счетов-фактур, подтверждающих документов или подписей об утверждении, в результате чего расходы не подлежат вычету при расчете корпоративного налога на прибыль.
- Смешивание личных расходов с расходами компании: личные автомобили и телефоны руководителей включаются в административные расходы без разделения их назначения.
- Неправильное распределение расходов: предоплаченные расходы или резервы не распределяются в соответствии с принципами учета по методу начисления.
- Отсутствие внутренних правил расходования средств: отсутствуют письменные положения, определяющие лимиты расходов или полномочия по утверждению, что затрудняет объяснение расходов налоговым органам.
С юридической точки зрения, эти ошибки могут привести к взысканию корпоративного подоходного налога, дополнительным штрафам за просрочку платежей и административным штрафам, как это предусмотрено в налоговом законодательстве. С финансовой точки зрения, увеличение управленческих издержек из-за неэффективности будет ежегодно напрямую снижать чистую прибыль.
Больше статей смотрите здесь: Топ-10 авторитетных и профессиональных аудиторских компаний в Хошимине
Какие признаки указывают на необходимость немедленной проверки административных расходов предприятия?
Не всем предприятиям нужно ждать обязательного периода аудита, чтобы проверить этот пункт. Несколько признаков указывают на то, что аудит управленческих расходов предприятия следует провести раньше запланированного срока:
- Административные расходы росли быстрее, чем доходы, на протяжении двух периодов подряд.
- Соотношение административных расходов к доходам значительно превышает средний показатель для предприятий той же отрасли.
- Компания недавно сменила главного бухгалтера или систему бухгалтерского учета.
- Предприятия, готовящиеся к привлечению капитала, слиянию или изменению своей организационно-правовой формы, должны предоставлять прозрачную финансовую отчетность.
В вышеуказанных ситуациях проверку расходов на управление бизнесом не следует откладывать, поскольку чем дольше ошибки остаются без внимания, тем сложнее становится отследить оригиналы документов и тем труднее их объяснить по запросу налоговых органов.
Какие этапы включает в себя процесс аудита расходов на управление бизнесом?
Как правило, хорошо структурированный процесс аудита затрат в сфере управления бизнесом осуществляется в три основных этапа, обеспечивая как техническую полноту, так и осуществимость в короткие сроки.
Шаг 1: Планирование и предварительное обследование
Аудиторы изучают отрасль, размер, организационную структуру и системы внутреннего контроля предприятия. Одновременно проводится сравнение данных о расходах руководства за разные периоды с бюджетными планами и общими стандартами предприятий той же отрасли для выявления статей с необычными колебаниями.
Шаг 2: Проведите детальный осмотр.
Это основной этап аудита затрат на управление бизнесом, и он включает в себя следующие конкретные процедуры:
- Сравните каждую статью расходов со счетом-фактурой, платежным поручением, договором на оказание услуг и табелем учета рабочего времени.
- Проверьте правильность периода: расходы, понесенные в данном месяце, должны быть отражены в том же месяце, в котором они были понесены.
- Убедитесь, что амортизация основных средств, используемых отделом управления, рассчитывается в соответствии с зарегистрированными сроками и методом.
- Проанализируйте внутренние правила расходования средств и полномочия по утверждению расходов на каждом уровне управления.
- Проведите опрос сотрудников бухгалтерии и административного отдела, чтобы выяснить характер крупных или необычных расходов.
Шаг 3: Подведите итоги и сформулируйте рекомендации.
Аудитор систематизирует все собранные доказательства, при необходимости запрашивает у компании дополнительные пояснения, а затем составляет отчет, в котором указываются ошибки, необоснованные расходы и предлагаемые корректировки. Этот отчет также служит основой для совершенствования компанией своих правил внутреннего контроля на последующие периоды.
Качественный отчет об аудите расходов управления бизнесом не только перечисляет ошибки, но и классифицирует влияние каждой ошибки на финансовую отчетность и налоговые обязательства. Это позволяет руководству в первую очередь уделять внимание решению существенных проблем, а не распылять ресурсы на мелкие расходы.
Как сеть ведущих бухгалтеров MAN проводит аудит расходов на управление бизнесом?
Команда экспертов MAN – Master Accountant Network, обладающая более чем 30-летним практическим опытом, подходит к аудиту затрат в сфере управления бизнесом не только для проверки соответствия требованиям, но и для выявления оптимальных пробелов в операционных расходах для клиентов. Каждый аудит сопровождается рекомендациями по улучшению регулирования расходов, помогая предприятиям снизить налоговые риски в будущих отчетных периодах.
В состав команды входят сертифицированные бухгалтеры (CPA) с глубокими знаниями в области управления налоговыми рисками во Вьетнаме для различных типов бизнеса, от семейных предприятий до корпораций с иностранными инвестициями. Все предоставленные клиентом документы и данные сохраняются в тайне в соответствии с договором об оказании услуг, и компания MAN несет полную юридическую ответственность за результаты аудита.
В отличие от широкого, разрозненного подхода, решение MAN – Master Accountant Network для аудита затрат в управлении бизнесом фокусируется в первую очередь на наиболее рискованных статьях, основываясь на анализе многопериодных финансовых данных клиента. Такой подход сокращает время аудита, обеспечивая при этом выявление большинства существенных искажений, что делает его подходящим для предприятий, которым необходимы быстрые результаты для налоговых расчетов или отчетности перед инвесторами.
Прайс-лист на аудиторские услуги Приведенная ниже информация носит исключительно справочный характер; фактическая стоимость будет определена и рассчитана компанией MAN в зависимости от масштаба, сложности и объема документов для каждого предприятия.
| Пакет услуг | Подходящие кандидаты | Справочная стоимость |
| Базовый пакет | Предприятия с численностью сотрудников менее 50 человек имеют небольшие административные расходы. | 15-25 миллионов VND/раз |
| Стандартная упаковка | Предприятия с численностью сотрудников от 50 до 300 человек и несколькими управленческими отделами. | 30–60 миллионов VND/раз |
| Расширенный пакет | Предприятия, осуществляющие прямые иностранные инвестиции, — это корпорации с множеством филиалов. | Согласно соглашению, после проведения осмотра на месте... |
MAN – Master Accountant Network обслуживает клиентов по всей стране, уделяя особое внимание районам с высокой концентрацией бизнеса, таким как 1-й и 7-й районы Хошимина и промышленные зоны в провинции Биньзыонг. За последний год более 500 клиентов обратились к нам повторно, что свидетельствует о высоком уровне доверия к качеству отчетов и практичности рекомендаций команды.
Пример из практики: Как коммерческие предприятия в 7-м районе сокращают управленческие расходы?
Фон
Компания по дистрибуции потребительских товаров в 7-м районе Хошимина за один год зафиксировала увеличение управленческих расходов на 221 триллион рупий, в то время как выручка выросла всего на 61 триллион рупий. Руководство не смогло установить конкретную причину этого увеличения.
Ручка
После проведения компанией MAN аудита административных расходов команда выявила три группы проблем: дублирование аутсорсинга консультационных услуг между двумя поставщиками, транспортные расходы, учтенные в личных целях некоторыми менеджерами среднего звена, и завышенная оценка резерва на сомнительные долги.
Результаты измерений
- Сократить избыточные и необоснованные расходы примерно на 380 миллионов донгов в следующем году.
- Реструктурировать внутренние правила расходования средств, установив конкретные лимиты полномочий по утверждению.
- В последующий налоговый расчетный период никаких ретроактивных налоговых платежей, связанных с административными расходами, не производилось.
Мнение эксперта: Какие распространенные риски возникают при аудите расходов на управление бизнесом?
С точки зрения MAN – Master Accountant Network, после многих лет аудита предприятий в различных секторах, наиболее часто повторяются две ошибки. Во-первых, предприятия часто не проводят четкого различия между общими административными расходами и специфическими расходами каждого подразделения, что приводит к необоснованному распределению затрат между отделами. Во-вторых, многие бухгалтеры формируют резервы, основываясь на интуиции, а не на оценке реальной вероятности взыскания задолженности.
Эксперты компании MAN, обладающие более чем 30-летним опытом, отмечают, что предприятиям следует пересматривать административные расходы ежеквартально, а не ждать конца года. Такой подход помогает выявлять аномалии на ранних стадиях, предотвращая накопление ошибок в течение года до их устранения, что значительно снижает налоговые риски при окончательном расчете.
Заключить
Аудит расходов на управление бизнесом — это не просто процедура соблюдения требований финансовой отчетности; это также инструмент, который помогает генеральным и финансовым директорам четко видеть, куда уходят операционные денежные потоки. Правильно проведенный аудит точно выявит неэффективность, бухгалтерские ошибки и законные расходы, которые следует сохранить для поддержания деятельности.
Другие услуги
- Услуги внутреннего аудита
- Услуги по оценке системы внутреннего контроля
- Аудиторские услуги по запросу
- Профессиональные услуги по налоговому аудиту
- Услуги строительного аудита
- Завершенная услуга аудита расчетов по проекту
- Услуги аудита финансовой отчетности
Контактная информация по обслуживанию в MAN – Master Accountant Network
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный телефон/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, сертифицированный бухгалтер (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы об аудите затрат в сфере управления бизнесом
Обязательно ли проводить ежегодный аудит расходов на управление бизнесом?
Хотя это и не является обязательным требованием для всех предприятий, это важная процедура в рамках обязательного аудита финансовой отчетности, и рекомендуется проводить ее периодически для контроля налоговых рисков.
Чем отличается аудит административных расходов от аудита коммерческих расходов?
Расходы на управление бизнесом отражаются на счете 642, относящемся к общей операционной деятельности. Расходы на сбыт отражаются на счете 641, относящемся к деятельности по продажам продукции. Эти две области аудита имеют отдельные цели, но обычно проводятся одновременно.
Сколько времени занимает проведение аудита расходов руководства предприятия?
В зависимости от размера бизнеса, для малых и средних предприятий это обычно занимает от 3 до 10 рабочих дней, а для предприятий с несколькими филиалами или большим объемом документов — дольше.
Какие расходы чаще всего исключаются налоговыми органами из налоговых проверок?
К числу наиболее распространенных категорий исключенных расходов относятся расходы, не имеющие действительных счетов-фактур, расходы, не связанные с деловой деятельностью, и расходы, превышающие лимиты, установленные внутренними правилами или законодательными актами.
Какие документы необходимо подготовить предприятию перед проверкой административных расходов?
Вам необходимо подготовить подробные бухгалтерские записи по счету 642, оригиналы документов, внутренние правила расходования средств, договоры на оказание услуг сторонним организациям и графики распределения амортизации основных средств.
