Аудит себестоимости продаж: снижают ли комиссионные прибыль? 

Аудит расходов на продажи становится обязательным требованием для многих предприятий, поскольку доля расходов на рекламу и комиссионные выплаты от выручки продолжает расти квартал за кварталом. Циркуляр 99/2025/TT-BTC (заменять Циркуляр 200/2014/TT-BTC(Вступая в силу с 1 января 2026 года), счет 641 по-прежнему отражает все расходы, понесенные в процессе потребления продукции, но требования к прозрачности документации становятся все более строгими. Для менеджеров по продажам и маркетингу вопрос уже не в том, проводить ли аудит, а в том, как проводить аудит расходов на продажи, не упуская ни одного момента убытков.

Действительно ли рекламный бюджет привлекает клиентов, или же он просто уходит на фиктивные комиссионные и необоснованные агентские контракты? Это распространенный вопрос, который волнует руководителей при анализе квартальных отчетов о расходах на продажи. В этой статье, составленной с точки зрения MAN – Master Accountant Network, аудиторской фирмы с более чем 30-летним практическим опытом, будут указаны распространенные источники потерь доходов и эффективные процедуры контроля для каждого уровня управления.

Краткое изложение ключевых аспектов аудита себестоимости продаж

• Аудит себестоимости реализованной продукции — это деятельность по проверке и оценке наличия, полноты и обоснованности расходов, понесенных в процессе продажи товаров и услуг, отраженных в счете 641.
• Цель: Выявление необоснованных или чрезмерных рекламных расходов, комиссий и скидок, обеспечение точности финансовой отчетности.
• Применимо к: коммерческим, производственным и сервисным предприятиям со значительными расходами на сбыт, особенно к тем, которые работают в отраслях с большими маркетинговыми бюджетами и системами комиссионных выплат.
• Когда это необходимо: для периодической проверки финансовой отчетности, перед привлечением капитала, при обнаружении необычных колебаний расходов или при подозрении на внутреннее мошенничество.
• Правовая основа: Закон о бухгалтерском учете 2015 года, Циркуляр 99/2025/TT-BTC, Закон о независимом аудите 2011 года и Вьетнамские стандарты аудита (VSA).

Что такое аудит себестоимости продаж? Какова его правовая природа?

В соответствии с Закон о бухгалтерском учете 2015 года Согласно Циркуляру 99/2025/TT-BTC (Приложение II, заменяющее Циркуляр 200/2014/TT-BTC от 1 января 2026 г.), коммерческие расходы — это все фактические затраты, понесенные при продаже товаров, продукции или оказании услуг, отраженные в счете 641, включая заработную плату торгового персонала, расходы на рекламу, комиссионные агентов, транспортные расходы, расходы на хранение и гарантийное обслуживание. Аудит коммерческих расходов — это процесс, в ходе которого аудиторы собирают доказательства, подтверждающие, что эти расходы являются реальными, зарегистрированы в правильном периоде, правильными получателями расходов и соответствуют действующим стандартам бухгалтерского учета.

Почему коммерческие расходы отличаются от административных расходов?

Многие бухгалтеры путают коммерческие расходы (счет 641) и административные расходы (счет 642). Коммерческие расходы напрямую связаны с процессом продаж, например, реклама, комиссионные и транспортировка проданных товаров. Административные расходы — это затраты на ведение общего бизнеса, например, заработная плата членов совета директоров и аренда офиса. Неправильная классификация не только искажает соотношение расходов и доходов по каждому отделу, но и приводит к тому, что совет директоров неправильно оценивает эффективность маркетинговых инвестиций.

Почему рекламные бюджеты и комиссионные от продаж так легко теряются?

Рекламные бюджеты и комиссионные за продажи часто являются весьма субъективными расходами, зависящими от индивидуальной оценки эффективности кампании или результатов продаж. Эта особенность создает лазейки для мошеннических счетов за рекламные услуги, создания фиктивных агентских договоров для вывода средств или комиссионных, превышающих согласованные ставки. Согласно опыту аудита MAN – Master Accountant Network, предприятия с разветвленными агентскими сетями, охватывающими множество провинций и городов, наиболее подвержены расхождениям из-за сложности прямого контроля каждой точки продаж.

С какими рисками и штрафами может столкнуться предприятие, если данные о себестоимости реализованной продукции указаны неверно?

Согласно Постановлению 41/2018/НД-КП (с изменениями, внесенными Постановлением 102/2021/НД-КП) об административных штрафах в сфере бухгалтерского учета и независимого аудита, за некорректные бухгалтерские записи или записи, сделанные вне надлежащего отчетного периода, может быть наложен штраф в размере от 5 000 000 до 30 000 000 донгов в зависимости от тяжести нарушения. Кроме того, в случае необоснованных расходов на рекламу и комиссионные, налоговые органы часто отклоняют все расходы при определении налогооблагаемого дохода, что приводит к значительному увеличению суммы налога на прибыль предприятий по сравнению с первоначальной оценкой.

Больше статей смотрите здесь: Топ-10 авторитетных и профессиональных аудиторских компаний в Хошимине

Какие этапы включает в себя стандартизированный процесс аудита себестоимости продаж?

Процесс аудита расходов на продажи в компании MAN – Master Accountant Network построен в соответствии с Вьетнамскими стандартами аудита (VSA) и включает три основных этапа, что гарантирует, что ни одна потенциальная потеря в рекламных и комиссионных бюджетах не будет упущена.

На практике эта задача часто поручается помощникам аудитора или недавно принятым на работу аудиторам, поскольку стоимость данной статьи расходов обычно составляет небольшую долю от общей суммы затрат, а риск редко бывает существенным. Однако для предприятий с многочисленными рекламными программами, скидками или сложными дилерскими сетями разделение расходов на продажи на соответствующие субсчета требует от ответственного лица глубокого понимания характера каждой статьи расходов и тщательного контроля со стороны опытного аудитора.

• Шаг 1: Планирование и оценка рисков: Аудиторы изучают отрасль, политику продаж, организационную структуру бизнес-подразделений и систему утверждения расходов. Этот этап включает предварительный анализ соотношения расходов и доходов от продаж за разные периоды, сравнение со средними показателями по отрасли и оценку распределения обязанностей между лицом, предложившим расход, лицом, утверждающим расход, и лицом, осуществляющим выплаты.

• Шаг 2: Проведите детальный осмотр: Это основной этап аудита расходов на продажи. Аудиторы отбирают выборки значимых операций из главной книги и соответствующих субсчетов, сравнивая их с договорами, счетами-фактурами, платежными поручениями и банковскими платежными документами. В случае комиссионных вознаграждений агентствам необходимо прямое подтверждение кредиторской задолженности перед третьими лицами, чтобы исключить возможность фиктивных платежей. В случае рекламных расходов аудиторы сравнивают отчеты об эффективности кампаний от поставщиков услуг с суммой, выплаченной компанией.

• Шаг 3: Подведение итогов и выработка рекомендаций: Аудитор суммирует выявленные расхождения, сравнивает их с установленным порогом существенности, а затем выносит заключение в аудиторском отчете вместе с рекомендациями по улучшению системы внутреннего контроля. До официального опубликования отчета бухгалтерский отдел компании должен ответить на каждое выявленное нарушение и дать разъяснения.

Какие две основные аудиторские процедуры применяются при проверке себестоимости продаж?

Аудит расходов на сбыт в основном основан на двух взаимодополняющих процедурах: аналитических процедурах и детальных процедурах проверки. Аналитические процедуры помогают аудиторам сравнивать колебания расходов на сбыт по месяцам и годам, чтобы выявить несоответствия, требующие дополнительного объяснения. Детальные процедуры проверки углубленно изучают каждую транзакцию, сравнивая исходные документы, чтобы подтвердить правильность учета расходов с точки зрения их характера, субсчета и отчетного периода.

Правовая основа, используемая при аудите расходов на продажи.

Аудит расходов на продажи основывается не только на методах аудита, но и требует соблюдения действующих правовых норм в области бухгалтерского учета, аудита и финансовой отчетности. Следующие документы являются важной основой для аудиторов при оценке обоснованности и достоверности документов, методов учета, признания расходов и ответственности сторон, участвующих в процессе аудита.

Краткое изложение правовых оснований, используемых при аудите расходов на продажи.

Юридические документы	Номер / Срок действия	Связанный контент
Законодательство в области бухгалтерского учета	Резолюция 88/2015/QH13, вступающая в силу с 1 января 2017 года.	Принципы учета, документирования и ведения бухгалтерской документации как основа для аудита расходов на продажи.
Циркуляр 99/2025/TT-BTC	Опубликовано 27 октября 2025 года, вступает в силу 1 января 2026 года.	Настоящий документ заменяет Циркуляр 200/2014/TT-BTC, регулирующий учет счета 641 и метод учета расходов на сбыт.
Закон о независимом аудите	67/2011/QH12	Нормативные акты, определяющие сферу деятельности и обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
Вьетнамские стандарты аудита (VSA)	Текущая система стандартов	Нормативные акты, регулирующие процедуры сбора доказательств и оценки рисков при проведении аудита статей расходов.
Постановление 41/2018/ND-CP	Изменения внесены указом 102/2021/ND-CP	Положения о санкциях за административные нарушения в сфере бухгалтерского учета и независимого аудита.

Как решение MAN для аудита себестоимости продаж помогает предприятиям взять ситуацию под контроль?

Решение MAN – Master Accountant Network для аудита расходов на продажи выходит за рамки простого выявления ошибок; оно фокусируется на восстановлении механизмов контроля для обеспечения правильного расходования рекламных и комиссионных бюджетов в соответствии с целями бизнеса. Команда экспертов MAN, обладающая более чем 30-летним практическим опытом, глубоко понимает управление налоговыми рисками во Вьетнаме, помогая предприятиям контролировать расходы и избегать налоговой задолженности при урегулировании налоговых споров.

Пакеты услуг по аудиту себестоимости продаж от компании MAN

Компания MAN предлагает пакеты услуг, адаптированные к размеру и сложности вашей системы продаж, от тематических аудитов отдельных расходов на продажи до комплексных аудитов финансовой отчетности, включающих проверку расходов на рекламу и комиссионные. Приведенный ниже прайс-лист является лишь ориентировочным; фактическая стоимость зависит от размера бизнеса, количества агентов и объема документов, требующих проверки. Для получения точной сметы на ваш конкретный аудит, пожалуйста, свяжитесь напрямую с компанией MAN для предварительного обследования.

Краткий обзор пакетов услуг по аудиту себестоимости продаж в компании MAN.

Пакет услуг	Объем работ	Справочный сбор
Обзор темы расходов на сбыт.	Проверяйте счет 641 ежеквартально или по каждой конкретной рекламной кампании.	От 15 000 000 VND/в рассрочку
Углубленный аудит себестоимости продаж	Проверка комиссионных агентов, расходов на рекламу и сверка счетов к оплате третьим сторонам.	От 35 000 000 донгов в год
Комплексный аудит финансовой отчетности	Проведите аудит всей финансовой отчетности, включая тематический анализ коммерческих и административных расходов.	Согласно прайс-листу на услуги индивидуального аудита, стоимость варьируется в зависимости от масштаба выручки.

Примечание: Приведенный выше прайс-лист является лишь справочным и не представляет собой официальную цену. Окончательная стоимость будет определена компанией MAN после тщательной оценки масштаба бизнеса, количества документов и уровня риска каждой компании.

Пример из практики: Решение проблемы сокращения маркетинговых бюджетов в розничной торговле.

Контекст: Компания Y (ритейлер потребительских товаров с годовым доходом около 400 миллиардов донгов и сетью из 45 дилерских центров в Хошимине, Биньзыонге и Донгнай) зафиксировала увеличение расходов на сбыт на 35%, в то время как выручка выросла всего на 81% за тот же финансовый год.

Ручка: В ходе аудита расходов на продажи компания MAN – Master Accountant Network обнаружила 12 договоров с агентствами, в которых отсутствовало периодическое подтверждение задолженности, и 3 рекламные кампании, сумма которых превысила первоначальную сумму контракта из-за отсутствия сверки и приемочного тестирования. Аудиторская группа рекомендовала компании внедрить ежеквартальный процесс подтверждения задолженности перед агентствами и отдельные процессы утверждения между отделами маркетинга и финансов.

Результат: Следуя рекомендациям, компания сократила примерно на 61 трлн 300 000 рупий ненужные расходы на сбыт в течение следующих двух кварталов. Полная документация также гарантировала отсутствие налоговой задолженности в течение периода налоговых расчетов.

Почему предприятия могут доверять аудиторской команде MAN?

Команда аудиторов MAN имеет сертификаты дипломированных бухгалтеров (CPA), выданные Министерством финансов, обязуется соблюдать конфиденциальность клиентов в соответствии с договорами на оказание услуг и несет юридическую ответственность за выданные аудиторские заключения. Более 500 клиентов вернулись к нам во второй раз за последний год, большинство из них — производственные и торговые предприятия со значительными бюджетами на продажи и маркетинг.

MAN – Master Accountant Network обслуживает клиентов по всей стране, уделяя особое внимание районам с высокой концентрацией предприятий, таким как 1-й и 7-й районы (Хошимин), Биньзыонг и Донгнай, где многие производственные и дистрибьюторские компании имеют обширные дилерские сети и рекламные бюджеты.

Мнение эксперта: Типичные бизнес-риски при аудите расходов на продажи.

• Риск 1: Оценка эффективности рекламы исключительно на основе внутренних отчетов: Многие компании полагаются исключительно на отчеты своих маркетинговых отделов для оценки эффективности кампаний, не имея возможности провести независимое сравнение с поставщиком рекламных услуг. Эксперты MAN, обладающие более чем 30-летним опытом, рекомендуют компаниям запрашивать отчеты об эффективности непосредственно у рекламной платформы для независимого сравнения, прежде чем одобрять платежи.

• Риск 2: В агентском договоре отсутствует пункт о периодическом подтверждении задолженности: Отсутствие механизма ежеквартальной сверки счетов к оплате дистрибьюторам приводит к неправильному расчету комиссионных, их двойному учету или начислению дважды за один и тот же заказ, что остается незамеченным в течение длительных периодов времени. Это один из наиболее распространенных рисков при аудите себестоимости продаж в компаниях с разветвленной дистрибьюторской сетью.

• Риск 3: Несоблюдение принципа разделения себестоимости продаж по каналам сбыта: Когда компании продают свою продукцию через несколько каналов, таких как дистрибьюторы, платформы электронной коммерции и прямые продажи, объединение затрат на продажи в одну сумму делает невозможным для руководства оценку того, какой канал действительно эффективен, что приводит к необоснованным решениям о распределении бюджета на следующий год.

• Риск 4: Задержки в обновлении бухгалтерской документации в соответствии с Циркуляром 99/2025/TT-BTC: Некоторые отечественные бухгалтерские программы не полностью обновили свои формы в соответствии с Циркуляром 99/2025/TT-BTC, что приводит к расхождениям между бухгалтерскими записями и налоговыми декларациями после официального истечения срока действия Циркуляра 200/2014/TT-BTC 1 января 2026 года. Предприятиям необходимо пересмотреть свои бухгалтерские программы до окончания налогового года 2026.

• Риск 5: Искажение информации о характере и субсчетах расходов: Неправильное отнесение расходов к субсчету, например, учет рекламных расходов в разделе «Услуги аутсорсинга» вместо «Реклама», затрудняет для аудиторов определение истинного характера расходов. В некоторых случаях это даже свидетельствует о том, что компания намеренно фальсифицирует расходы для уменьшения налогооблагаемого дохода. При проверке расходов на сбыт аудиторам необходимо тщательно сравнивать фактические данные о транзакциях с зарегистрированными субсчетами, чтобы исключить этот риск.

Заключить

Аудит расходов на продажи — это не просто процедура соблюдения требований финансовой отчетности; это также инструмент, который помогает менеджерам по продажам и маркетингу жестко контролировать рекламные и комиссионные бюджеты, предотвращая скрытые убытки квартал за кварталом. При правильном проведении аудита предприятия обеспечивают наличие достоверной документации для налоговых расчетов и имеют надежную базу данных для оценки эффективности каждого канала продаж.

Если вашей компании необходимо пересмотреть свой бюджет продаж и маркетинга, MAN – Master Accountant Network готова сотрудничать с командой экспертов-аудиторов, обладающих более чем 30-летним практическим опытом и глубокими знаниями в области управления налоговыми рисками во Вьетнаме. Свяжитесь с MAN сегодня, чтобы получить бесплатную предварительную оценку и расчет стоимости аудиторских услуг, адаптированных под размер вашего бизнеса.

Другие услуги

• Услуги внутреннего аудита
• Услуги по оценке системы внутреннего контроля
• Аудиторские услуги по запросу
• Профессиональные услуги по налоговому аудиту
• Услуги строительного аудита
• Завершенная услуга аудита расчетов по проекту
• Услуги аудита финансовой отчетности

Контактная информация по обслуживанию в MAN – Master Accountant Network

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный телефон/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn
• Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile 
• Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn. 

Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, сертифицированный бухгалтер (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного финансового консалтинга.

Часто задаваемые вопросы об аудите себестоимости реализованной продукции

Чем отличается аудит себестоимости реализованной продукции от аудита себестоимости административных расходов?

Проверка расходов на сбыт сосредоточена на счете 641, который включает расходы на рекламу, комиссионные и доставку. Проверка административных расходов сосредоточена на счете 642, который включает общие операционные расходы, такие как заработная плата руководства и аренда офиса.

Каким компаниям необходимо проводить аудит расходов на продажи?

У каждого бизнеса есть расходы на сбыт, которые составляют значительную часть выручки, особенно у компаний с разветвленной дистрибьюторской сетью, большими рекламными бюджетами или тех, кто готовится к привлечению капитала или выходу на биржу.

Сколько времени занимает аудит себестоимости продаж?

Среднее время обработки составляет от 5 до 15 рабочих дней, в зависимости от объема документов и количества независимых агентов, которым требуется сверка счетов к оплате.

Какие документы необходимы при проверке себестоимости продаж?

Предприятиям необходимо подготовить главную книгу, подробные бухгалтерские книги по счету 641, соответствующие каждому субсчету, договоры с агентствами, счета-фактуры на рекламу, платежные поручения, банковские платежные документы, а также действующую политику в отношении комиссионных и поощрительных выплат.

Как рассчитываются затраты на аудит себестоимости продаж?

Размер гонорара зависит от выручки, количества агентств и объема транзакций. После предварительного обследования компаниям следует связаться с аудиторской фирмой, чтобы получить конкретную смету на аудиторские услуги.