Процессы внутреннего аудита служат важнейшей третьей линией защиты, помогая предприятиям оберегать свою ценность и оптимизировать свою деятельность. В условиях нестабильной экономической ситуации внедрение стандартизированных процедур является не только само собой разумеющимся требованием, но и юридической обязанностью. Постановление № 05/2019/ND-CPДанные Института внутренних аудиторов (IIA) показывают, что организации, внедряющие хорошо структурированные процессы, могут сократить потери от мошенничества и системных ошибок до 451 TP3T.
Современные процессы внутреннего аудита широко интегрируют технологии и оценку рисков на основе данных. По мнению экспертов MAN – Master Accountant Network, освоение всех этапов, от планирования до последующего контроля после аудита, обеспечивает руководству объективное представление о системе контроля. В данной статье представлен подробный план действий, призванный помочь бухгалтерам и аудиторам стандартизировать свою практику в соответствии с международными стандартами и действующими нормативными актами Вьетнама.
Правовая основа и определение процесса внутреннего аудита
Прежде чем углубляться в детали, необходимо разобраться в правовых нормах, регулирующих эту деятельность. Во Вьетнаме процесс внутреннего аудита строится на основе ключевой правовой базы, включающей Закон о бухгалтерском учете 2015 года, Постановление 05/2019/ND-CP об обязательных предметах и Циркуляр 8/2021/TT-BTC Вьетнам издал стандарты внутреннего аудита.
Внутренний аудит — это систематический комплекс мероприятий, направленных на оценку целесообразности и эффективности внутреннего контроля и управления рисками. Этот процесс выходит за рамки простого изучения финансовых показателей. Он включает в себя оценку операционной эффективности и соответствия внутренним правилам и применимому законодательству предприятия.
Этап 1: Планирование в процессе внутреннего аудита
Этап планирования считается определяющим принципом для всего аудита. Небольшая ошибка на этом этапе может привести к растрате ресурсов или упущению существенных рисков, влияющих на конечный результат.
Определите цели и объем аудита.
Аудиторы должны четко определить цель аудита: оценить соответствие требованиям, операционную эффективность или точность финансовой отчетности. Объем аудита будет ограничен определенным периодом времени или конкретным отделом или процессом, например, закупкой активов или управлением складом.
Соберите информацию и проведите предварительную оценку рисков.
В процессе внутренний аудитПоэтому крайне важно досконально понимать текущую ситуацию в подразделении. Необходимо собрать информацию об организационной структуре и внутренних процедурах. финансовые отчеты Используются самые последние данные и результаты предыдущих проверок. На основе этих данных аудитор выявляет потенциальные риски с помощью следующей матрицы рисков:
| Тип риска | Вероятность того, что это произойдет | Влияние | Оценка риска | Ориентация на аудит |
| мошенничество с платежами | Высокий | Большой | 9/10 | Проверьте платежный ваучер 100% |
| Бухгалтерские ошибки | Середина | Соответствовать | 6/10 | Эксперимент по отбору проб |
| Нарушение налогового законодательства | Высокий | Большой | 8/10 | Просмотрите документы по урегулированию налоговых споров. |
Разработайте подробную программу аудита.
Программа аудита — это документ, содержащий конкретные указания по шагам, которые необходимо предпринять на местах. Она включает в себя процедуры аудита (интервью, наблюдения, перерасчеты), распределение персонала в зависимости от специализации, а также подробный график каждого этапа процесса.
Этап 2: Проведение внутреннего аудита (полевые работы)
Это этап непосредственного взаимодействия с проверяемой организацией с целью сбора наиболее полных и надлежащих доказательств.
Оценка пригодности схемы управления.
Перед проведением операционного аудита аудиторам необходимо оценить, есть ли в существующем процессе какие-либо недостатки. Например, ситуация, когда один и тот же человек одновременно предлагает и утверждает платеж, является серьезной ошибкой в системе контроля. Процедуры внутреннего аудита требуют выявления этих недостатков с самого начала полевого обследования.
Проведите контрольные и базовые тесты.
Для демонстрации эффективности системы контроля аудиторы проводят пошаговое тестирование, проверку на соответствие требованиям и проверку по существу оригинальных документов. Согласно статье 14 Циркуляра 8/2021/TT-BTC, доказательства должны быть надежными и непосредственно соответствовать целям аудита, а рабочие записи должны систематически архивироваться.
Зафиксировать и обменяться предварительными результатами.
Все результаты внутреннего аудита должны быть задокументированы в рабочих документах. При обнаружении ошибок аудиторы должны немедленно связаться с ответственным сотрудником подразделения. Это помогает объективно проверить факты и избежать ненужных недоразумений, вызванных недостатком информации или расхождениями в данных.
Этап 3: Составление аудиторского отчета
Конечным результатом процесса внутреннего аудита является конструктивный отчет, который помогает организации улучшить существующие системы управления.
Анализ причин и оценка последствий
Вместо того чтобы просто указывать на финансовые ошибки, в отчете следует уточнить, связана ли причина с некомпетентностью персонала или уязвимостями программного обеспечения. Одновременно аудиторы должны оценить последствия, такие как риск налоговых штрафов, потери активов или потенциальная возможность существенного искажения финансовой отчетности.
Разработать рекомендации по улучшению.
Рекомендации должны быть осуществимы в соответствии с моделью SMART. Если компания сталкивается со сложными налоговыми вопросами, аудиторы могут порекомендовать воспользоваться услугами профессиональных налоговых консультантов из сети MAN – Master Accountant Network для обеспечения соответствия требованиям и оптимизации юридических затрат.
Процесс составления и публикации официальных отчетов.
Процесс подготовки отчета включает в себя составление проекта, сбор отзывов от проверяемой организации и проведение заключительного совещания для разрешения любых спорных вопросов. После завершения работы над отчетом, он подписывается и направляется Совету директоров и Правлению для реализации.
Этап 4: Последующие действия и мониторинг после аудита.
Аудит считается по-настоящему завершенным только после внедрения рекомендаций. Это наиболее важный этап в создании практической ценности для бизнеса в рамках процесса внутреннего аудита.
Мониторинг хода работ по устранению загрязнения
Проверяемая организация несет ответственность за разработку конкретного плана действий. Отдел внутреннего аудита будет периодически проверять ход выполнения этих обязательств. Если существенный риск остается неустраненным, аудитор должен незамедлительно сообщить об этом Наблюдательному совету или Совету директоров.
Оценка эффективности после редактирования
Аудиторы проверяют не только внедрение, но и то, действительно ли мера снижает риск. Иногда новое корректирующее действие может создать другой риск, который необходимо выявить и устранить в следующем цикле внутреннего аудита.
Новые тенденции в процессе внутреннего аудита.
Процессы внутреннего аудита претерпевают значительные изменения в сторону цифровизации, чему способствуют три основных тенденции: аудит с использованием искусственного интеллекта для сканирования данных, непрерывный аудит в режиме реального времени и акцент на рисках ESG (экологические, социальные и управленческие факторы) в соответствии с тенденциями устойчивого развития.
Во Вьетнаме крупные корпорации подают заявки. стандарты МСФОЭто требует от внутренних аудиторских процессов повышения их способности оценивать сложные бухгалтерские расчеты. Эти изменения требуют от аудиторов постоянного обновления знаний о новейших технологиях и международных стандартах.
Роль технологий и данных в процессе внутреннего аудита.
Современные технологии не заменяют людей, но они кардинально меняют способы выполнения этапов традиционного процесса внутреннего аудита.
Анализ данных
Вместо ручного отбора образцов аудиторы используют SQL, Python или Power BI для анализа необычных тенденций в движении денежных средств. Этот метод помогает быстро выявлять мошеннические действия, такие как использование поставщиками одного и того же адреса с сотрудниками компании или необычные дублирующие транзакции.
Программное обеспечение для управления аудитом
Использование специализированного программного обеспечения помогает централизованно хранить рабочие документы и управлять научными рекомендациями. Эта система обеспечивает непрерывность данных и высокую прозрачность процесса внутреннего аудита за разные периоды, что делает поиск и сравнение более удобными.
Сравнительная таблица внутреннего и независимого аудита
Для четкого разграничения этих двух типов компания MAN предоставляет следующую сравнительную таблицу основных критериев:
| Критерии | Внутренний аудит | Независимый аудит |
| Предмет исполнения | Сотрудники подразделения или привлеченный персонал | Независимая аудиторская организация |
| Основная цель | Поддержка управления и управления рисками. | Проверьте достоверность финансовой отчетности. |
| Ответственность за отчетность | Совет директоров, Правление | Акционеры, государственные регулирующие органы |
| Процесс внедрения | Непрерывный процесс внутреннего аудита | Согласно результатам ежегодной периодической проверки. |
| Объем | Все виды деловой деятельности | Сосредоточьтесь на финансовых показателях. |
Заключить
Процесс внутреннего аудита — это непрерывный процесс совершенствования системы управления и контроля. Внедрение этого процесса не только помогает соблюдать законы, такие как Декрет 05/2019/ND-CP, но и укрепляет доверие со стороны партнеров. Хорошо структурированный процесс, от планирования до мониторинга, создаст устойчивую добавленную стоимость для организации.
В сложной деловой среде компаниям необходимы профессиональные партнеры для оптимизации процессов внутреннего аудита. MAN – Master Accountant Network с гордостью предлагает комплексные решения в этой области. аудиторские услугиОбратитесь к нам за экспертной консультацией, которая поможет вашему бизнесу уверенно развиваться и оптимизировать свои законные интересы.
Другие услуги
- Услуги аудита финансовой отчетности
- Услуги внутреннего аудита
- Услуги по оценке системы внутреннего контроля
- Аудиторские услуги по запросу
- Профессиональные услуги по налоговому аудиту
- Услуги строительного аудита
- Завершенная услуга аудита расчетов по проекту
Контактная информация по обслуживанию в MAN – Master Accountant Network
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о процессе внутреннего аудита
Какие организации обязаны проводить внутренний аудит в соответствии с вьетнамским законодательством?
Согласно Постановлению 05/2019/ND-CP, к обязательным субъектам относятся государственные предприятия, государственные компании, компании, акции которых котируются на бирже, и материнские компании, в которых государство владеет более чем 50% уставного капитала и которые работают по модели «материнская компания — дочерняя компания».
Необходима ли процедура внутреннего аудита для малых и средних предприятий?
Хотя это и не является обязательным по закону, малым и средним предприятиям все же следует внедрять оптимизированные процессы для защиты активов и предотвращения убытков. Это помогает оптимизировать операционные расходы и с самого начала заложить прочную основу для корпоративного управления.
Сколько стоит создание профессионального отдела внутреннего аудита?
Стоимость варьируется в зависимости от размера компании, но часто оказывается довольно высокой при создании собственной команды. Многие предприятия предпочитают привлекать сторонние компании, такие как MAN – Master Accountant Network, чтобы обеспечить профессиональное качество услуг, одновременно экономя бюджет.
Нужна ли внутренним аудиторам профессиональная лицензия?
Аудиторам необходимы высшее образование по соответствующей специальности и профессиональные знания. Однако наличие международного сертификата, такого как CIA, поможет подтвердить профессиональную компетентность и доверие инвесторов.
Как мы можем обеспечить независимость процесса внутреннего аудита?
Независимость обеспечивается тем, что аудиторский отдел подчиняется непосредственно Совету директоров или Аудиторскому комитету. Это помогает предотвратить вмешательство Исполнительного совета в объем и результаты аудита.
