第37条によれば、多くの企業グループにとって、株式会社の監査は義務的な要件となっている。 独立監査法第67/2011/QH12号特に、上場企業、証券発行会社、証券取引機関。
監査済みの財務諸表は、単に法令遵守義務を果たすだけでなく、銀行が信用力を評価したり、投資家が投資判断を下したり、税務当局が決済データを検証したりするための基礎資料となります。非上場株式会社にとっては、積極的に監査を実施することで、キャッシュフローの透明性を高め、株主間の紛争を減らすことにもつながります。
政令41/2018/ND-CP 法令では、企業が法令に従って財務諸表を作成できなかった場合、または義務的な監査結果を含む不完全な報告書を提出した場合、最大3,000万ベトナムドンの罰金が科せられると規定されています。しかし実際には、多くの株式会社が、法律に基づく義務的な監査と、内部管理を目的とした任意監査を混同しているのが現状です。本稿は、30年以上の実務経験を持つ専門家チームを擁するMAN（マスター会計士ネットワーク）の視点から、株式会社の監査に関するすべての規制、手続き、リスクについて解説します。
株式会社の監査における主要な側面の概要
- 株式会社の監査とは、独立した監査法人によって実施される、財務諸表の正確性と公正性を調査・検証するプロセスである。
- 株主総会、銀行融資申請、証券上場申請、税務申告における財務データの検証に使用されます。
- これは、公開会社、発行体、株式の形で外国投資を受けている企業、および財務の透明性を必要とするその他の株式会社に適用されます。
- 年次監査は、独立監査法第37条に基づく義務的監査、または株主、信用機関、M&Aパートナーの要請に基づいて実施される。
現行の法令に基づくと、株式会社の監査とはどのようなものですか？
株式会社の監査とは、独立した監査法人に所属する監査人が、財務諸表の公正性および正確性について調査し、意見を表明する活動である。（第5条による） 独立監査法第67/2011/QH12号, 独立監査 これは、専門の監査人や監査法人が財務諸表を精査し、独立した意見を表明することを意味します。株式会社の場合、所有権が複数の株主に分散しているため、単独所有の企業に比べてデータの透明性の必要性がさらに高まります。
企業自身が行う内部監査とは異なり、株式会社の監査は、監査対象企業に利害関係のない独立した第三者によって必ず実施されます。監査結果は監査報告書にまとめられ、企業が銀行、税務当局、証券取引所、投資パートナーなどと取引を行う際には、法的拘束力を持つ文書となります。
株式会社の監査義務を規定する主な法律文書は3つあります。独立監査法第67/2011/QH12号（第37条で監査対象となる事業体のグループを規定）、証券法2019（第120条で上場企業の監査済み財務諸表の公表を規定）、および政令155/2020/ND-CP（詳細なガイダンスを提供）です。さらに、企業法2020の第161条では、監査役会を持たない株式会社において独立監査と並行して活動する内部監督機関である監査委員会について規定しています。
企業はなぜ自社の株式会社の監査に関心を持つべきなのでしょうか？
監査を受けていない財務諸表は、特に経営に直接関与していない株主が多い企業の場合、その信頼性が疑問視されることがよくあります。株式会社の監査は、取締役会、執行役員会、株主間の責任を明確にするのに役立つだけでなく、配当金の分配、増資、株式譲渡などの重要な意思決定にデータが使用される前に、会計上の誤りを早期に発見することにもつながります。
政令41/2018/ND-CPによれば、監査報告書の添付が法的に義務付けられている場合に、監査報告書を添付せずに財務諸表を提出すると、1,000万～2,000万ベトナムドンの罰金が科せられる。企業が規制に従って財務諸表を作成しなかった場合、罰金は2,000万～3,000万ベトナムドンに増額される。行政罰以外にも、間接的な影響はさらに深刻である。銀行による融資申請の却下、規制当局による上場申請の取り消し、あるいは財務データの不一致の疑いによる株主からの訴訟などが挙げられる。
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どの株式会社が財務諸表の監査を受ける義務がありますか？
すべての株式会社が会社監査を受けることが法的に義務付けられているわけではありません。この義務は特定のグループにのみ適用され、その他の会社は任意で監査を受けます。以下の表は、該当するグループとその法的根拠をまとめたものです。
| ビジネスグループ | 法的根拠 | 監査頻度 |
| 公開会社、発行体、証券取引機関 | 2011年独立監査法第37条、2019年証券法第120条、政令155/2020/ND-CP | 年1回、半期報告書のレビューと併せて実施する。 |
| 外資系企業（外資系株式会社を含む） | 2011年独立監査法第37条 | 年間 |
| 国有企業のうち、株式化され、国による所有比率が定款資本の50%を超えるもの。 | 2011年独立監査法第37条および財務省の指導文書 | 年間 |
| 上記グループに属さない非上場株式会社。 | 現行法では義務付けられておらず、参加は任意です。 | 借入、資金調達、事業再編、または株主からの要請の必要性に基づいて行われます。 |
上場していない株式会社であっても、近い将来に資金調達、私募債の発行、または新規株式公開（IPO）の準備を計画している場合は、定期的に財務諸表の監査を受けることを検討すべきであることに留意すべきである。なぜなら、機関投資家は通常、最低でも2～3年分の監査済み財務諸表を要求するからである。
株式会社における標準的な監査プロセスの手順は何ですか？
株式会社における適切に構成された監査プロセスは、通常5つのステップで構成され、ベトナム監査基準（VSA）への準拠を確保し、税務申告時の調整を容易にします。
- ステップ1：予備調査を実施し、監査契約書に署名する。 監査人は、契約を締結する前に、業界、規模、株主構成、既存の会計システムなどを調査して、リスクのレベルを評価する。
- ステップ2：監査計画を作成する。 株式会社の具体的な特性に応じて、重要性のレベル、検査範囲、担当者の割り当て、および期間を決定する。
- ステップ3：現地監査を実施する。 監査証拠を収集し、買掛金を照合し、資産棚卸を実施し、銀行残高を確認し、関連当事者取引をレビューする。
- ステップ4：監査報告書を作成、レビューし、発行する。 監査結果は、公式報告書が公表される前に、監査法人の取締役会メンバーによって独立して審査される。
- ステップ5：監査後のサポート。 会計記録の調整に関する助言、株主総会に向けたデータの準備、法人所得税の納付などを行う。
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株式会社における監査委員会の役割は何ですか？
2020年企業法第161条によれば、監査役会を設置せずに設立された株式会社は、取締役会に報告する監査委員会を設置することができ、その委員は非執行役員でなければならない。
政令155/2020/ND-CPの第283条および第284条では、監査委員会は少なくとも年2回開催され、財務諸表の作成プロセスを監督し、独立監査法人との調整の窓口となることが規定されている。この仕組みは株式会社の外部監査に取って代わるものではなく、内部統制を補完する役割を果たし、報告書が公表される前に不正を早期に発見するのに役立つ。
MAN（Master Accountant Network）は、株式会社向けにどのような監査サービスを提供していますか？
MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）の見解では、株式会社の監査における困難の大部分は、会計技術ではなく、書類作成と部門間の連携にある。30年以上の実務経験を持つMANの専門家チームは、正式な監査に進む前に、まず文書管理システムを迅速にレビューし、承認プロセスの抜け穴を特定することから始めるのが一般的であり、これにより従来の方法に比べて処理時間を大幅に短縮できる。
MANの企業監査サービスパッケージの特徴は何ですか？
MAN（Master Accountant Network）のソリューションは、企業の規模と複雑さによって分類されており、株式会社が不要な項目に費用を支払うことなく、適切なパッケージを選択できるようになっています。 監査サービス料金表 以下の情報は参考情報であり、実際の費用は各企業の規模、取引件数、会計記録によって異なります。
| サービスパッケージ | 作業範囲 | 紹介料 |
| 基本監査 | 小規模企業、売上高200億ベトナムドン未満、シンプルな取引構造。 | 年間1500万～3000万ベトナムドン |
| 標準監査 | 多数の株主と子会社または支店を有する中規模の株式会社。 | 年間3,000万～7,000万ベトナムドン |
| 公開企業および上場企業の監査。 | 年次財務諸表の監査、半期報告書のレビュー、および情報開示文書の作成。 | 総資産規模に基づいた個別価格設定。 |
MANのチームとセキュリティへの取り組みには、どのような内容が含まれていますか？
MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）の専門家は全員、ベトナムの監査基準および国際的な慣行に準拠した定期的な研修を受けた公認会計士（CPA）です。MANは、株式会社の監査プロセス全体を通して、財務データ、株主契約、その他の内部情報の絶対的な機密保持を徹底し、発行する監査意見に対して明確な法的責任を負います。
MANはどの地域で株式会社向け監査サービスを提供していますか？
MAN（Master Accountant Network）は、全国の株式会社向けに監査サービスを提供しており、ホーチミン市の1区や7区といった主要経済地域、そして多くの製造業株式会社や外資系企業が集積するビンズオン省やドンナイ省の工業地帯にリソースを集中させています。
事例研究：第7地区の株式会社は、資金調達前にどのように監査を実施したのか？
背景
ホーチミン市7区に本社を置く物流会社Y社は、資本金の増資に向けて投資ファンドとの交渉準備を進めている。投資ファンドは、同社の直近3年間の財務諸表を独立した監査法人による監査を受けることを要求しているが、同社はこれまで監査を受けていない内部報告書のみを作成していた。
ハンドル
MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）のアドバイスを受け、同社は以下の3つのステップを踏んだ。
（１）３年連続の会計記録を見直し、標準化して、記録と原本との不一致を解消する。
（２）株式会社の過去２年間の遡及監査及び当年度の監査を実施する。
（３）投資ファンドの評価に役立てるため、関連当事者取引を説明する一連の書類を作成する。
測定結果
- 投資ファンドと合意した期限内に、6週間以内に3会計年度分の監査を完了した。
- 誤って計上されていた2つの負債を適時に発見し修正したことで、会社の評価における誤りを防ぐことができた。
- 投資ファンドは提案された評価額を承認し、増資取引は予定通りに完了した。
専門家の意見：企業が株式会社の監査を行う際に、一般的にどのようなリスクに直面するのでしょうか？
- リスク1：義務的監査と任意監査の混同： 多くの株式会社は、監査の対象となるのは上場企業のみであると考えており、外国投資を受けている場合や民営化された国有企業グループに属している場合などに、監査義務を怠っている。対象グループを誤って特定すると、規制当局が情報開示記録を精査した際に、追徴課税や罰金が科される可能性がある。
- リスク2：監査開始時の文書化の不備： 在庫記録の不足、買掛金の確認不足、関連会社との取引契約の不備などは、株式会社の監査プロセスが予想以上に長引く一般的な原因です。MAN（Master Accountant Network）の専門家は、監査日直前まで待つのではなく、会計年度の初めに最低限必要な書類を準備しておくことを推奨しています。
- リスク3：適切な承認を得ていない株主および関連当事者との取引： 政令155/2020/ND-CP第293条によれば、上場企業と株主および関連当事者との間の特定の取引は、株主総会または取締役会の承認を得なければならない。この承認手続きを省略した場合、監査人は限定付意見を表明する可能性があり、これは投資家に対する企業の評判に直接影響を与える。
- リスク4：監査委員会および監査役会の変更に関する最新情報の把握不足： 2020年企業法に基づき、監査役会を設置するか否かというガバナンスモデルの移行に伴い、株式会社は定款および内部規程をそれに合わせて更新する必要がある。この段階での誤りは、多くの場合、株式会社の監査報告書が正式公表される前に、追加の説明注記を付記する必要が生じる原因となる。
結論する
株式会社の監査は、法的なコンプライアンス手続きであるだけでなく、株主、銀行、投資家からの信頼を守るための手段でもあります。必要な関係者を理解し、必要な書類をすべて準備し、標準的な手続きを遵守することで、株式会社は不必要な罰則を回避し、資金調達や株式上場の際に処理時間を短縮することができます。
MAN – Master Accountant Networkは、税務、会計、監査に関するコンサルティング会社です。30年以上の実務経験とベトナムにおける税務リスク管理に関する深い知識を持つ専門家チームを擁しています。お客様のビジネスニーズに合わせた個別アドバイスをご希望の場合は、今すぐMAN – Master Accountant Networkまでお問い合わせください。
その他のサービス
MAN – マスターアカウンタントネットワークのサービス連絡先情報
- 住所： No. 19A、ストリート 43、タントゥアン区、ホーチミン市
- モバイル/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Eメール: man@man.net.vn
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- LinkedInの創設者： 専門家の Le Hoang Tuyen 氏の LinkedIn プロフィールをご覧ください。
制作および専門的なコンテンツレビューの責任者: Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO。ベトナム公認会計士（CPA Vietnam）資格を持ち、会計、監査、税務、企業財務コンサルティングにおいて30年以上の経験を有する。
株式会社の監査に関するよくある質問
非上場株式会社は監査を受ける義務がありますか？
いいえ、外国からの投資を受けている企業、または国有資本が50%を超える民営化された国有企業グループに属する企業を除きます。その他の株式会社は、経営上のニーズまたはパートナーの要求に応じて、任意で監査を実施します。
株式会社の監査には通常どれくらいの時間がかかりますか？
中小企業の場合、株式会社の監査期間は2週間から4週間です。複数の子会社を持つ上場企業の場合、連結取引の複雑さによっては、6週間から8週間かかる場合があります。
株式会社の監査費用を決定する要因は何ですか？
費用は、収益、総資産、支店または子会社の数、取引の複雑さ、および監査開始時点での会計記録の状態によって異なります。
監査を期限内に完了できなかった場合、株主総会にどのような影響が出るでしょうか？
監査を受けていない財務諸表は、株主総会が利益分配計画を承認するのに十分な根拠を得ることを妨げる可能性があり、また、上場企業における情報開示を遅らせる可能性もある。
有限責任会社から株式会社に組織変更したばかりの会社は、直ちに監査を受ける必要があるのでしょうか？
組織変更後、会社が独立監査法第37条に基づく義務的カテゴリー（例えば、上場準備中、または外資保有中など）に該当する場合、企業は法的な文書に支障をきたさないよう、組織変更後の最初の会計年度から株式会社の監査を実施する必要があります。
