Согласно статье 37, аудит акционерных обществ является обязательным требованием для многих бизнес-групп. Закон о независимом аудите № 67/2011/QH12особенно публичные компании, эмитенты ценных бумаг и организации, занимающиеся торговлей ценными бумагами.
Помимо простого выполнения обязательств по соблюдению нормативных требований, аудированная финансовая отчетность служит основой для оценки кредитоспособности банками, для принятия инвестиционных решений инвесторами и для проверки налоговыми органами данных о расчетах. Для непубличных акционерных компаний проведение аудитов также способствует повышению прозрачности денежных потоков и снижению споров между акционерами.
Постановление 41/2018/ND-CP В соответствии с нормативными актами, компании не составляют финансовую отчетность должным образом или предоставляют неполные отчеты, включая результаты обязательного аудита. На практике многие акционерные общества до сих пор путают обязательный аудит, предусмотренный законом, с добровольным аудитом в целях внутреннего управления. Данная статья, составленная с точки зрения сети ведущих бухгалтеров MAN – Master Accountant Network командой экспертов с более чем 30-летним практическим опытом, разъяснит все нормативные акты, процедуры и риски, связанные с аудитом акционерных обществ.
Краткое изложение основных аспектов аудита акционерных обществ
- Аудит акционерного общества — это процесс проверки и подтверждения точности и достоверности финансовой отчетности, проводимый независимой аудиторской фирмой.
- Используется для проверки финансовых данных при проведении собраний акционеров, рассмотрении заявок на банковские кредиты, заявок на листинг ценных бумаг и урегулировании налоговых споров.
- Это относится к публичным компаниям, эмитентам, предприятиям с иностранными инвестициями в форме акций и другим акционерным обществам, требующим финансовой прозрачности.
- Ежегодные аудиты требуются в рамках обязательной аудиторской проверки, предусмотренной статьей 37 Закона о независимом аудите, или по запросу акционеров, кредитных учреждений или партнеров по слияниям и поглощениям.
Что представляет собой аудит акционерного общества согласно действующим правовым нормам?
Аудит акционерного общества — это деятельность, осуществляемая независимой аудиторской фирмой, в состав которой входят практикующие аудиторы, которые проверяют и дают заключение о достоверности и точности финансовой отчетности. (Согласно статье 5) Закон о независимом аудите № 67/2011/QH12, независимый аудит Это предполагает проверку финансовой отчетности профессиональными аудиторами и аудиторскими фирмами, а также предоставление ими независимых заключений. Для акционерных компаний рассредоточенная собственность между несколькими акционерами делает необходимость прозрачности данных еще более важной по сравнению с предприятиями, принадлежащими одному владельцу.
В отличие от внутренних аудитов, проводимых самой компанией, аудиты акционерных обществ всегда требуют участия независимой третьей стороны, не имеющей личной заинтересованности в проверяемом предприятии. Результаты представляются в аудиторском отчете, который является юридически обязательным документом при взаимодействии компании с банками, налоговыми органами, фондовыми биржами или инвестиционными партнерами.
Обязанности по проведению аудита в акционерных обществах регулируются тремя основными правовыми документами: Законом о независимом аудите № 67/2011/QH12, в статье 37 которого определены группы организаций, подлежащих аудиту; Законом о ценных бумагах 2019 года, в статье 120 которого регулируется публикация аудированной финансовой отчетности публичных компаний; и Постановлением 155/2020/ND-CP, содержащим подробные указания. Кроме того, статья 161 Закона о предприятиях 2020 года предусматривает создание Комитета по аудиту — внутреннего надзорного органа, функционирующего параллельно с независимым аудитом в акционерных обществах, не имеющих Наблюдательного совета.
Почему предприятиям следует интересоваться аудитом своих акционерных компаний?
Неаудированные финансовые отчеты часто ставятся под сомнение на предмет их достоверности, особенно когда у компании много акционеров, не принимающих непосредственного участия в управлении. Аудит акционерного общества помогает разграничить обязанности между советом директоров, исполнительным советом и акционерами, а также выявляет бухгалтерские ошибки на ранней стадии, до того, как данные будут использованы для принятия важных решений, таких как распределение дивидендов, увеличение капитала или передача акций.
Согласно Постановлению 41/2018/ND-CP, представление финансовой отчетности без приложенного аудиторского заключения в случаях, когда это требуется по закону, может повлечь за собой штраф в размере от 10 до 20 миллионов донгов. Если компания не составляет финансовую отчетность в соответствии с правилами, штраф увеличивается до 20-30 миллионов донгов. Помимо административных санкций, косвенные последствия еще более серьезны: банки могут отклонить заявки на кредиты, регулирующие органы могут вернуть заявки на листинг, а акционеры могут подать в суд из-за подозрений в несоответствии финансовых данных.
Больше статей смотрите здесь: Авторитетные аудиторские фирмы: 15 ведущих компаний и предлагаемые ими решения от MAN.
Какие акционерные общества обязаны проходить аудит своей финансовой отчетности?
Не все акционерные общества обязаны по закону проходить аудит. Это обязательство распространяется только на определенные группы; остальные проходят аудит на добровольной основе. В таблице ниже приведена сводная информация о группах и соответствующих им правовых основаниях.
| Бизнес-группа | Правовая основа | периодичность аудита |
| Публичная компания, эмитент, организация, занимающаяся торговлей ценными бумагами. | Статья 37 Закона о независимом аудите 2011 года; статья 120 Закона о ценных бумагах 2019 года; Постановление 155/2020/ND-CP | Ежегодно, вместе с обзором полугодового отчета. |
| Предприятия с иностранными инвестициями (включая акционерные общества с иностранным капиталом) | Статья 37 Закона о независимом аудите 2011 года | Ежегодный |
| Государственные предприятия, прошедшие процедуру приватизации, в которых доля государственной собственности в уставном капитале превышает 501 трлн триллионов рупий. | Статья 37 Закона о независимом аудите 2011 года и руководящие документы Министерства финансов. | Ежегодный |
| Непубличные акционерные компании, не входящие в вышеуказанные группы. | Согласно действующему законодательству, участие не является обязательным и добровольным. | Исходя из необходимости заимствования, привлечения капитала, реструктуризации или запросов акционеров. |
Стоит отметить, что непубличным акционерным компаниям все же следует периодически проводить аудит своей финансовой отчетности, если они планируют привлекать капитал, выпускать частные облигации или готовиться к IPO в ближайшем будущем, поскольку институциональные инвесторы, как правило, требуют наличия аудированной финансовой отчетности как минимум за два-три года.
Какие этапы включает стандартный процесс аудита акционерного общества?
Как правило, хорошо структурированный процесс аудита акционерного общества состоит из пяти этапов, обеспечивающих соответствие вьетнамским стандартам аудита (VSA) и облегчающих сверку данных при урегулировании налоговых вопросов.
- Шаг 1: Провести предварительное обследование и подписать договор на проведение аудита. Перед подписанием контракта аудиторы изучают отрасль, размер компании, структуру акционеров и существующую систему бухгалтерского учета, чтобы оценить уровень риска.
- Шаг 2: Разработайте план аудита. Определите уровень существенности, объем проверки, распределение персонала и временные рамки, соответствующие специфическим характеристикам акционерного общества.
- Шаг 3: Проведите аудит на месте. Сбор аудиторских доказательств, сверка счетов к оплате, проведение инвентаризации активов, подтверждение остатков на банковских счетах и проверка операций со связанными сторонами.
- Шаг 4: Составить, проверить и выдать аудиторский отчет. Результаты независимо проверяются членами совета директоров аудиторской фирмы до публикации официального отчета.
- Шаг 5: Поддержка после аудита. Оказание консультаций по корректировке бухгалтерской отчетности, подготовка данных для ежегодного общего собрания акционеров и урегулирование вопросов, связанных с корпоративным подоходным налогом.
Больше статей смотрите здесь: Топ-10 авторитетных и профессиональных аудиторских компаний в Хошимине
Какова роль аудиторского комитета в акционерном обществе?
Согласно статье 161 Закона о предприятиях 2020 года, акционерное общество, созданное без наблюдательного совета, может учредить аудиторский комитет, подотчетный совету директоров, в состав которого входят неисполнительные сотрудники.
В статьях 283 и 284 Постановления 155/2020/НД-КП предусмотрено, что Комитет по аудиту должен собираться не реже двух раз в год, контролировать процесс подготовки финансовой отчетности и выступать в качестве координационного центра с независимыми аудиторскими фирмами. Этот механизм не заменяет внешний аудит акционерных обществ, но играет дополнительную роль в системе внутреннего контроля, помогая выявлять нарушения на ранней стадии, до публикации отчетов.
Каким образом сеть ведущих бухгалтеров MAN предоставляет аудиторские услуги акционерным компаниям?
С точки зрения MAN – Master Accountant Network, большинство трудностей при аудите акционерных обществ заключаются не в методах бухгалтерского учета, а в подготовке документов и координации между отделами. Команда экспертов MAN, обладающая более чем 30-летним практическим опытом, обычно начинает с быстрого анализа системы документации и выявления пробелов в процессе утверждения, прежде чем переходить к официальному аудиту, что значительно сокращает время обработки по сравнению с традиционными методами.
Чем отличаются пакеты услуг корпоративного аудита от аналогичных предложений компании MAN?
Решения от MAN – Master Accountant Network классифицируются по размеру и сложности бизнеса, помогая акционерным обществам выбрать подходящий пакет услуг, вместо того чтобы платить за ненужные услуги. Прайс-лист на аудиторские услуги Приведенная ниже информация носит исключительно справочный характер; фактические затраты зависят от размера, количества транзакций и бухгалтерского учета каждого предприятия.
| Пакет услуг | Объем работ | Справочный сбор |
| Базовый аудит | Небольшая компания, выручка менее 20 миллиардов донгов, простая структура сделок. | 15-30 миллионов донгов в год |
| Стандартный аудит | Среднее акционерное общество с большим количеством акционеров, а также дочерними компаниями или филиалами. | 30–70 миллионов донгов в год |
| Аудит публичных и котируемых на бирже компаний. | Аудит годовой финансовой отчетности, а также проверка полугодового отчета и подготовка документов для раскрытия информации. | Индивидуальное ценообразование основано на общем размере активов. |
Что подразумевает команда MAN и ее обязательства в области безопасности?
Все эксперты MAN – Master Accountant Network – сертифицированные бухгалтеры (CPA), регулярно проходящие обучение в соответствии с вьетнамскими стандартами аудита и международной практикой. MAN гарантирует абсолютную конфиденциальность финансовых данных, соглашений акционеров и другой внутренней информации на протяжении всего процесса аудита акционерных компаний и несет четкую юридическую ответственность за выданные аудиторские заключения.
В каких регионах компания MAN предоставляет аудиторские услуги для акционерных обществ?
MAN – Master Accountant Network предоставляет аудиторские услуги для акционерных компаний по всей стране, концентрируя свои ресурсы на ключевых экономических районах, таких как 1-й и 7-й районы Хошимина, а также промышленные зоны в провинциях Биньзыонг и Донгнай, где сосредоточено множество производственных акционерных компаний и компаний с иностранными инвестициями.
Пример из практики: Как акционерное общество в 7-м округе провело аудит перед привлечением капитала?
Фон
Компания Y, логистическая компания со штаб-квартирой в 7-м районе Хошимина, готовится к переговорам с инвестиционным фондом об увеличении своего уставного капитала. Инвестиционный фонд требует, чтобы финансовая отчетность компании за последние три года была проверена независимой аудиторской фирмой, в то время как ранее компания готовила только внутренние отчеты, которые не проходили аудит.
Ручка
Следуя рекомендациям сети ведущих бухгалтеров MAN, компания предприняла три шага:
(1) Провести проверку и стандартизацию бухгалтерской отчетности за три последовательных года с целью устранения расхождений между отчетами и оригинальными документами,
(2) провести ретроспективный аудит акционерного общества за два предыдущих года и аудит текущего года,
(3) Подготовьте комплект документов, поясняющих сделки со связанными сторонами, для проведения оценки инвестиционного фонда.
Результаты измерений
- Аудит трех финансовых лет был завершен в течение шести недель, в срок, согласованный с инвестиционным фондом.
- Своевременное выявление и исправление двух неверно учтенных обязательств предотвратило ошибки в оценке стоимости компании.
- Инвестиционный фонд одобрил предложенную оценку, и сделка по увеличению капитала была завершена в срок.
Мнение эксперта: С какими рисками обычно сталкиваются предприятия при проведении аудита акционерного общества?
- Риск 1: Путаница между обязательными и добровольными аудитами: Многие акционерные общества считают, что аудиту подлежат только компании, акции которых котируются на бирже, что приводит к упущению обязательств, если компания имеет иностранные инвестиции или входит в группу приватизированных государственных предприятий. Неправильное определение целевой группы может привести к тому, что компания будет облагаться недоимками по налогам и штрафами при проверке ее отчетности регулирующими органами.
- Риск 2: Неполная документация на начальном этапе аудита: Отсутствие данных об инвентаризации, подтверждения кредиторской задолженности или договоров купли-продажи со связанными сторонами — распространенные причины, по которым процесс аудита акционерных обществ занимает больше времени, чем ожидалось. Эксперты MAN – Master Accountant Network рекомендуют предприятиям подготовить минимальный список документов в начале финансового года, а не ждать до самой даты аудита.
- Риск 3: Сделки с акционерами и связанными сторонами, которые не были должным образом одобрены: Согласно статье 293 Указа 155/2020/ND-CP, определенные сделки между публичными компаниями и акционерами и связанными сторонами должны быть одобрены общим собранием акционеров или советом директоров. Если этот этап одобрения пропущен, аудиторы могут вынести заключение с оговорками, что напрямую повлияет на репутацию компании в глазах инвесторов.
- Риск 4: Несвоевременное отслеживание изменений в составе Комитета по аудиту и Наблюдательного совета: Переход от модели управления с наличием или отсутствием наблюдательного совета в соответствии с Законом о предприятиях 2020 года требует от акционерных обществ соответствующего обновления уставов и внутренних правил. Ошибки на этом этапе часто приводят к тому, что в аудиторском отчете акционерного общества требуется добавить дополнительные пояснительные примечания перед его официальным выпуском.
Заключить
Аудит акционерного общества — это не только процедура соблюдения законодательства, но и инструмент, помогающий предприятиям защитить свою репутацию в глазах акционеров, банков и инвесторов. Понимание необходимых сторон, подготовка полного комплекта документации и соблюдение стандартных процедур помогут акционерным обществам избежать ненужных штрафов и сократить время обработки заявок при привлечении капитала или выходе на фондовую биржу.
MAN – Master Accountant Network – это консалтинговая фирма, специализирующаяся на налоговом, бухгалтерском и аудиторском консультировании. В ее команде работают эксперты с более чем 30-летним практическим опытом и глубоким пониманием управления налоговыми рисками во Вьетнаме. Для получения персонализированных консультаций, адаптированных к потребностям вашего бизнеса, свяжитесь с MAN – Master Accountant Network сегодня.
Другие услуги
- Услуги внутреннего аудита
- Услуги по оценке системы внутреннего контроля
- Аудиторские услуги по запросу
- Профессиональные услуги по налоговому аудиту
- Услуги строительного аудита
- Завершенная услуга аудита расчетов по проекту
- Услуги аудита финансовой отчетности
Контактная информация по обслуживанию в MAN – Master Accountant Network
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный телефон/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, сертифицированный бухгалтер (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы об аудите акционерных обществ
Обязаны ли непубличные акционерные компании проходить аудит?
Нет, за исключением случаев, когда компания имеет иностранные инвестиции или входит в группу приватизированных государственных предприятий с государственным участием, превышающим 501 003 триллиона рупий уставного капитала. Другие акционерные общества проводят аудит на добровольной основе по потребностям руководства или требованиям партнеров.
Сколько времени обычно занимает аудит акционерного общества?
Для малых и средних компаний срок аудита акционерного общества составляет от двух до четырех недель. Для публичных компаний с множеством дочерних предприятий этот срок может увеличиться до шести-восьми недель в зависимости от сложности сделки по консолидации.
Какие факторы определяют стоимость аудита акционерного общества?
Затраты зависят от выручки, совокупных активов, количества филиалов или дочерних компаний, сложности сделки и состояния бухгалтерской отчетности на момент начала аудита.
Какое влияние окажет несвоевременное завершение аудита на общее собрание акционеров?
Неаудированные финансовые отчеты могут лишить ежегодное общее собрание акционеров достаточных оснований для утверждения плана распределения прибыли, а также могут задерживать раскрытие информации для компаний, акции которых котируются на бирже.
Нужно ли немедленно проводить аудит компании, недавно преобразовавшейся из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество?
Если после преобразования компания попадает в обязательную категорию согласно статье 37 Закона о независимом аудите, например, готовится к листингу или имеет иностранный капитал, то предприятие обязано провести аудит акционерного общества начиная с первого финансового года после преобразования, чтобы избежать нарушений в оформлении юридической документации.
