金融和银行业审计包括审查和核实财务报表的准确性和公允性以及信贷机构的合法合规性。据越南国家银行预测，到2024年底，越南信贷机构体系的总资产将达到历史新高，这给透明度带来了巨大压力。开展审计不仅是监管机构的要求，也是保护储户和投资者权益的“盾牌”。
根据《2024年信贷机构法》和 通告 39/2011/TT-NHNN在金融和银行业，审计活动必须严格且定期地进行。衍生品、信贷和融资业务的复杂性要求审计团队具备高素质。本文将全面概述所有企业都需要了解的审计角色、流程和最新法律法规。
金融和银行业审计的性质和重要性。
金融和银行业在经济中的资本配置和流通中发挥着核心作用；因此，任何财务信息的差异都可能产生重大的连锁反应。该领域的审计不仅旨在满足法律要求，而且旨在确保透明度、系统安全和市场信心。鉴于其高风险性和严格的监管，金融和银行业审计需要深厚的专业知识、对会计准则的严格遵守以及对国家银行规章的合规性。
金融领域审计的高级概念
金融和银行业审计是指收集和评估银行实体财务信息相关证据的过程。其主要目标是确定银行实体是否符合会计准则（越南会计准则/国际财务报告准则）和越南国家银行的相关规定。这是一个专业领域，在维护全球资本市场的诚信方面发挥着至关重要的作用。
经济中的“守门人”角色。
在金融体系中，银行作为支付和资本流通的中介机构发挥着至关重要的作用。大型银行财务报告中哪怕出现微小的错误都可能引发连锁反应，最终导致经济危机。因此，金融和银行业审计有助于评估体系的健康状况，并确保资本充足率（CAR）始终符合巴塞尔协议II和III的标准。
审计活动的战略目标
审计活动主要围绕三个目标展开：财务报告的可靠性、流程效率和法律合规性。尤其是在金融和银行业，审计旨在通过发现信贷发放和投资中的违规行为来保护股东资产。验证诚信有助于维护当今整个金融市场的信心。
金融和银行业审计的法律框架。
越南金融和银行业审计活动受严格的法律体系约束，以确保透明度和系统安全。越南国家银行的法律法规和通告对独立审计的要求进行了规范。 内部审计 以及审计师的专业责任。遵守这一法律框架不仅是信贷机构的强制性义务，也是控制风险、提高财务报告质量和增强市场信心的基础。
最重要的法律文件
越南的金融和银行审计工作直接受一套严格的法律文件体系的规范。这有助于流程标准化，并确保整个信贷机构体系的一致性。
| 文本类型 | 参考编号/引用 | 与审计相关的内容 |
| 法律 | 2024年信贷机构法 | 独立审计和内部控制条例 |
| 法律 | 2011年独立审计法 | 财务审计师标准 |
| 圆 | 通告 39/2011/TT-NHNN | 信贷机构内部审计条例 |
| 圆 | 通告 13/2018/TT-NHNN | 有关内部控制系统和风险管理的规定。 |
关于强制性独立审计的规定
根据相关规定，越南所有商业银行的年度财务报表必须由经认可的独立机构进行审计。合并财务报表和个别财务报表的审计工作必须在财政年度结束后的90天内完成。此项规定旨在确保信息披露的最大透明度。
审计师的法律责任
在金融和银行业进行审计的审计师对其审计结果负有法律责任。如果忽略了严重的违规行为，导致系统受损，审计师的执业资格可能会被吊销。审计公司也面临被长期禁止为信贷机构提供审计服务的风险。
金融和银行业审计类型
在金融和银行业，审计在确保透明度、系统安全和法律合规方面发挥着至关重要的作用。由于其运营的复杂性、高风险性和严格的监管，该行业采用多种类型的审计，包括财务报表审计、内部审计、合规性审计和信息技术审计等。每种类型的审计都服务于特定的管理和风险控制目标。
财务报表审计（外部审计）
这是最常见的审计类型，侧重于评估资产负债表和损益表的准确性。金融和银行业在这方面的审计需要对信用风险准备金进行全面审查。审计师还需要确定复杂金融工具的市场公允价值。
内部审计与控制的作用
内部审计是监事会下属的一个部门，独立于直接管理结构运作。金融和银行业的内部审计有助于审查日常交易，确保信贷审批流程不被违反。这项工作有助于预防内部欺诈，并优化组织运营效率。
特定监管合规性审计
银行在安全比率、信贷限额和反洗钱措施方面受到严格监管。因此，金融和银行业必须进行合规审计，以避免巨额罚款。良好的合规性有助于维护机构在国际市场上的声誉并维持其营业执照。
信息技术审计（IT审计）
在数字银行时代，金融数据大多存储在复杂的银行核心系统中。现代金融和银行审计需要进行IT审计，以评估这些数据的安全性和完整性。这一过程确保客户的电子交易免受日益复杂的网络攻击。
分析金融和银行业审计中的关键风险。
在金融和银行业，审计以多种方式实施，旨在全面控制风险。财务报表审计验证数据的准确性并降低风险。内部审计有助于监控流程、预防欺诈并提高运营效率。合规性审计确保符合有关资本安全、信贷和反洗钱的法规。在数字银行时代，IT审计在保护数据和交易系统方面发挥着至关重要的作用。
信用风险和坏账
信用风险是首要关注的问题。在对金融和银行业进行审计时，专家必须根据第11/2021/TT-NHNN号通知仔细评估贷款分类能力。拨备不足会导致财务报表出现虚假信息，从而危及银行未来的流动性和资本安全。
流动性风险和资本管理
银行经常利用短期资金发放长期贷款，这可能造成流动性缺口。金融和银行审计人员需要分析压力测试情景，以确保银行即使在市场波动最剧烈的情况下也拥有充足的资金来履行对客户的义务。
市场风险和汇率波动
对于外汇交易业务规模较大的银行而言，市场风险极高。财务和银行审计的重点在于审查估值模型和套期保值方法。审计人员需要核实衍生品合约是否能根据市场波动情况按其真实价值入账。
| 风险组 | 需要审核的指标 | 比较法规 |
| 信用 | 不良贷款率（NPL），风险准备金。 | 通告 11/2021/TT-NHNN |
| 流动性 | 负债比率、流动资产 | 通告 22/2019/TT-NHNN |
| 工作 | 系统错误、内部欺诈 | 通告 13/2018/TT-NHNN |
金融和银行业的专业审计程序。
金融和银行业审计流程主要包括四个步骤。审计人员首先根据风险评估制定审计计划，并确定适合银行具体情况的重要性水平。接下来是控制测试，以检验各项流程的有效性，尤其是在信贷业务方面。实质性测试阶段侧重于数据分析、余额核对和利率验证。最后，审计结果汇总并按照专业标准出具正式审计意见的审计报告。
第一步：根据风险评估制定审计计划。
在初始阶段，审计人员会识别信贷机构的关键风险领域。对于金融和银行审计，审计计划必须包括了解组织结构和控制环境。确定重要性至关重要，因为银行的交易量通常非常庞大且复杂。
步骤二：进行控制测试
审计人员会检查银行的控制流程在实践中是否有效运作。例如，在财务和银行审计中，他们会随机抽查信贷档案。目的是核实审批签字的完整性，以及抵押品的估值是否符合适用法规。
步骤 3：进行基本测试并分析数据。
借助现代软件，审计人员可以对核心银行数据库运行查询命令。金融和银行业审计的这一阶段包括核对存款余额并与客户确认。此外，还会检查存款和贷款利率的计算，以确保不存在任何差异。
第四步：总结结果并发布报告。
在收集到充分的证据后，审计师会与董事会讨论审计结果。最终的金融和银行业审计报告将出具正式审计意见。根据审查的严格程度，该意见可能是无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。
技术和数据在金融和银行业审计中的应用。
数字技术的飞速发展正在从根本上改变金融和银行业审计的开展方式。面对海量数据和日益严格的风险控制要求，审计人员不能再仅仅依赖传统方法，而必须应用大数据、区块链和人工智能等技术。这些技术有助于提高审计准确性，及早发现欺诈行为，并增强整个系统的透明度。
大数据分析
由于每天有数百万笔交易，传统的抽样方法已无法保证绝对可靠。金融和银行审计现在使用 100% 算法扫描交易数据。这项技术有助于立即检测出异常交易或洗钱迹象，而这些是传统方法容易忽略的。
区块链技术在交易认证中的应用。
许多银行正在采用区块链技术来记录银行间交易和贸易融资。这从根本上改变了现代金融和银行审计的开展方式。审计人员现在不再核实纸质文件，而是检查区块链上的节点和智能合约。
人工智能（AI）能够检测欺诈行为。
人工智能能够从过去的欺诈行为中学习，从而更准确地预测未来的风险。在金融和银行审计中，人工智能工具能够有效地辅助高风险客户的分类。该系统还能根据宏观经济数据，对可能被归类为不良贷款的贷款发出预警。
财务审计师所需的知识和技能
金融和银行审计人员是确保金融体系透明度和安全性的核心力量。由于该行业的高风险性和严格的合规要求，审计人员不仅需要扎实的专业知识，还需要强大的分析能力、批判性思维、有效的沟通技巧和卓越的职业道德，才能胜任日益严苛的工作要求。
扎实的专业基础
要想在金融和银行业审计领域取得成功，从业人员需要拥有会计或金融学位。然而，持有注册会计师 (CPA)、特许公认会计师公会 (ACCA) 或特许金融分析师 (CFA) 等国际资格证书，对于在四大会计师事务所工作而言至关重要。对银行会计体系的深入理解是该职位的一项必备条件。
分析和批判性思维能力
金融领域总是充斥着复杂的数字和交易结构。优秀的财务和银行审计师必须能够看穿交易的经济本质。专业的怀疑精神能够帮助他们揭示精心设计的财务报告背后的真相。
沟通技巧和职业道德
审计人员经常与商业银行的高级管理层合作。说服技巧和客观陈述问题的能力至关重要。最重要的是，职业道德能够帮助金融和银行业审计人员抵御压力，维护其独立性。
金融和银行审计行业的职业机会。
金融和银行审计领域提供许多极具吸引力的职业机会。您可以在大型独立审计事务所工作，享受专业的环境、优厚的薪酬和清晰的职业晋升路径。此外，商业银行始终优先聘用审计人员加入其内部控制部门，以确保运营的安全性和效率。除了私营部门，政府机构也需要审计专家来监督系统并管理宏观经济金融。
在独立审计公司工作
像普华永道、德勤、安永和毕马威这样的大型公司都设有专门的金融服务（FS）部门。这里培训环境严谨，但薪资待遇优厚，职业发展机会广阔。在金融和银行业审计领域积累的经验，将为未来的职业生涯奠定坚实的基础。
成为银行内部专家。
商业银行一直在寻找经验丰富的审计师加入其内部控制部门。在金融和银行业进行过审计工作之后，从“另一边”的视角来看待问题，能让你拥有系统性的理解。这个职位直接有助于提升组织的安全性和效率。
政府机构的就业机会
国家银行监察局或国家审计署需要具备深厚金融知识的人才。在这里，您将承担国家监管和确保经济稳健运行的任务。这是一个参与重要货币政策和宏观经济管理实施的绝佳机会。
总结
金融和银行业审计发挥着至关重要的过滤作用，有助于消除虚假信息，增强信任。在瞬息万变的世界中，开展审计不仅是为了合规，更是提升竞争力的战略举措。深入了解金融和银行业审计有助于信贷机构及早发现潜在问题，从而实现长期可持续增长。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
常见问题解答 – 关于金融和银行业审计的常见问题
为什么银行需要进行年中审计？
银行是上市机构，具有较高的系统性风险，因此金融和银行业必须进行年中审计。这有助于股东了解财务状况，并支持监管机构的监督工作。及早发现资本安全隐患有助于预防潜在危机。
银行审计费用是如何计算的？
金融和银行业审计费用取决于资产规模和运营分支机构的数量。衍生金融工具的复杂性也会直接影响服务费。通常，这些费用远高于普通制造或贸易企业的审计费用。
银行审计和普通企业审计有什么区别？
最大的区别在于审计对象和关键风险。金融和银行审计侧重于信用风险和流动性风险。而企业审计则通常更关注整个生产周期内的存货、固定资产和销售成本。
