在越南，关联方交易审计正成为税务检查和审计的重点，尤其对于跨国公司而言更是如此。 外商直接投资企业根据税务总局的数据，每年有数千家企业在交易价格审查后，其应税收入被向上调整，亏损额被减少。未能严格遵守市场定价原则可能导致巨额欠税和严重的滞纳金。
目前，规范这项活动的最高法律框架是 第132/2020/ND-CP号法令 政府针对关联方交易企业的税务管理规定要求对相关规则有透彻的理解。关联方交易审计不仅在于完成文件编制，更是一项战略性解决方案，旨在帮助企业评估利息支出和特许权使用费的合理性。清晰理解这些规定，能够使首席会计师和首席财务官在税务结算期间积极维护自身的合法权益。
在新形势下，审计关联方交易的重要性日益凸显。
关联方交易审计如同企业财务体系的一道安全“过滤器”。在数字经济时代，复杂的跨境交易促使税务机关加强对转让定价的审查。如果企业未能准备齐全的文档，则极有可能被按行业平均税率征税。
实际案例表明，根据30% EBITDA上限（第132号法令第15条）控制利息支出扣除，导致许多企业面临现金流困难。因此，对关联方交易进行审计有助于及早发现不可扣除费用的瓶颈，从而及时调整策略。这一专业举措有助于提升企业在相关监管机构眼中的透明度和信誉度。
管辖法律框架和基本概念
为妥善开展关联方交易审计，专业人员需要对现行法律框架有透彻的了解。除第132/2020/ND-CP号法令外，企业还应参考财政部发布的指导性通函和经合组织（OECD）的指导意见，以确保国际一致性。关联方是指一方参与另一方的管理、控制或股权投资。
识别正确的关联方是审计关联交易的第一步，也是最重要的一步。诸如持有至少25%的股权或持有超过50%的债务等标准必须与资产负债表进行仔细核对。如果在识别关联方方面出现错误，将导致税务机关日后拒绝接受整个定价文档。
根据第 132/2020/ND-CP 号法令，双方当事人是亲属关系。
下表总结了审计人员定期审查的识别关联方关系的最常用标准：
| 标准 | 详细内容 | 定义阈值 |
| 直接出资 | 一家企业持有另一家企业的股权。 | 至少 25% |
| 间接出资 | 通过第三方持有资金。 | 至少 25% |
| 担保/贷款 | 一家企业为另一家企业提供担保或贷款。 | 至少 25% 的股权和超过 50% 的中长期债务总额。 |
| 管理/控制 | 任命执行委员会或监事会成员。 | 在 50% 上，成员人数 |
| 材料供应 | 控制原材料的供应，包括投入和产出。 | 垄断或较大的市场份额 |
将这些数字与账簿账户 411 和 341 进行比较是关联方交易审计中的一项强制性程序。
对关联方交易进行深入审计的流程。
专业的关联方交易审计通常分为四个阶段：计划、执行、比较分析和报告。每个阶段都需要会计部门、物流部门和专业税务顾问之间的密切协调。
下面详细列出了确保您的申请符合规定且不被税务机关拒绝的步骤。
第一阶段：识别交易并收集文件
审计人员会列出所有与关联方发生的交易，例如销售、提供服务或技术支持。在关联方交易审计中，所需文件包括增值税发票、合同、验收证书以及从母公司分摊间接费用的报告。收集充分的证据是证明交易价格合理性的基础。
第二阶段：选择确定转让定价的方法。
第132号法令概述了确定市场价格的五种主要方法。选择错误的方法是一个常见的错误，会导致企业在审计过程中无法解释其立场。在关联方交易审计中，如果市场相似度较高，专家通常会优先考虑可比价格法（CUP）。
杯（Cup）价格比较法
该方法将关联方交易的价格与类似独立交易的价格进行比较。适用条件是，商品、服务及合同条件等方面不存在对实际交易价值产生重大影响的实质性差异。
转售价格法
这种方法通常适用于从关联方采购并转售给独立方的交易实体。采用这种方法审计关联方交易的重点在于确定合理的毛利率，以覆盖运营费用并产生净利润。
成本加成法
适用于从事制造或提供内部支持服务的企业。审计人员将根据企业履行的职能以及在价值链中承担的风险，审查加价的合理性。
第三阶段：基准比较分析与选择
这是关联方交易审计文件的核心。企业需要通过Orbis等信誉良好的数据库，找到功能和风险相似的独立公司。一份可靠的文件至少应包含3-5家财务比率处于标准四分位范围内的可比实体。
在对关联方交易进行审计时，必须对营运资本或存货的重大差异进行调整。这些数据必须在对比表中清晰列示，以增强其对审计机关的说服力。
| 财务指标 | 目标企业 | 比较对象 A | 比较对象 B | 四分位距 |
| 销售回报率（ROS） | 5.2% | 4.8% | 6.5% | 4.5% – 7.0% |
| 资产回报率（ROA） | 8.1% | 7.9% | 9.2% | 7.5% – 9.5% |
MAN – Master Accountant Network 服务价格表
我们提供灵活的服务套餐，可根据各企业关联交易的规模和复杂程度量身定制。以下价目表供参考，帮助企业主动估算成本。
| 服务类型 | 实施内容 | 预计费用（越南盾） |
| 填写表格 01 | 审核并编制季度/年度关联方交易信息申报表。 | 从5,000,000 |
| 准备一份估值报告。 | 为公司创建本地文件和主文件。 | 从3000万起 |
| 审核与审计 | 审查现有记录是否合规并优化利息成本。 | 从2000万起 |
| 深入咨询 | 制定转让定价策略并协助税务审计解释。 | 同意 |
注：以上价格表仅供参考；实际费用取决于交易量和业务性质。
关联方交易审计中的常见风险及应对方法。
许多企业误以为仅根据第132号法令提交01表格就足以确保安全。然而，真正的风险在于转让定价文件的存储，包括国家记录、集团记录和国别利润报告。
与利息支出合法性相关的风险。
根据第十五条规定，可扣除利息支出总额不得超过息税折旧摊销前利润（EBITDA）总额的30%。定期对关联方交易进行审计有助于企业密切监控这一指标，从而避免在年底结算企业所得税时，不得不扣除数十亿越南盾的合法支出。
报告存在不一致的风险。
如果01表上的数据与财务报表附注相矛盾，税务机关会将该企业列入优先检查名单。对关联方交易进行审计有助于审查整个报告系统，确保数据在提交给税务机关之前保持一致性。
总结
关联方交易审计是优化成本结构和保障企业长期利润的关键工具。鉴于税务总局的严格规定，建立基于实际数据的专业转让定价档案是企业可持续发展的先决条件。避免申报错误，以免给公司造成不必要的经济损失。
其他服务
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- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于审计关联方交易的常见问题
小型企业是否需要提交价格确定文件？
根据第132号法令，营业额低于500亿越南盾且关联方交易额低于300亿越南盾的企业可免于提交文件，但仍须提交01号表格。然而，对关联方交易进行内部审计仍然有助于确保绝对安全。
用于确定转让定价的记录的保存期限是多久？
所有文件必须在企业所得税申报截止日期前准备就绪并保存在公司。如审计人员要求提供文件时未能及时提供，公司可能被按最不利的税率征税。
公司行政费用在审计过程中容易被驳回吗？
是的，如果企业无法证明从该服务中获得的经济利益，关联方交易审计将重点收集该服务的证据，以便最有效地向审计团队证明该项支出的合理性。
