内部审计体系是企业治理的重要基础，有助于企业保护资产并确保财务报告的准确性。在数字经济时代，根据第05/2019/ND-CP号法令，建立严格的控制机制是上市公司和国有企业的强制性要求。
税务审计统计数据显示，超过701起TP3T重大错报源于内部审计体系的松懈。合规性 会计法 88/2015/QH13 和 第66/2020/TT-BTC号通函 这将有助于企业优化税务成本并最大限度地降低法律风险。下面我们来探讨一下构建该系统的路线图。
内部审计系统及其在企业中的战略作用。
我们需要明白，内部审计系统并非仅仅是一个核对数字的部门。它是由董事会和管理委员会建立的持续性流程，旨在合理保证运营和治理目标的实现。
在金融透明度方面的作用
透明度是投资者和税务机关共同追求的核心价值。内部审计系统作为第一道防线，从文件编制到资产负债表，全程监控并检测欺诈行为，确保数据具有坚实的法律依据。
在税务风险管理中的作用
在税务领域，错误适用法规或缺少发票都可能导致巨额罚款。一个运转良好的内部审计系统可以审查关联方交易，核实费用的合理性，并降低因违反《税务管理法》38/2019/QH14 而被追缴税款的风险。
| 比较标准 | 内部审计 | 内部控制 |
| 目的 | 评估流程有效性 | 实施错误预防措施。 |
| 独立 | 曹（直接向董事会汇报） | 较低层级（运营部门内部） |
| 范围 | 综合（财务、运营） | 专注于具体任务。 |
越南内部审计制度的法律框架
建立内部审计体系必须以现行法律法规为依据，以确保其合法性。这有助于企业避免行政处罚，并提升其在国家管理机构中的信誉。
2019年第05/ND-CP号法令：提升专业水平
该法令明确规定了必须建立内部审计制度的实体，包括上市公司和持股超过50%的国有企业。不遵守该法令可能导致在公司治理和信息透明度方面受到严厉处罚。
第66/2020/TT-BTC号通函：标准实施指南
财政部发布了第66号通知，明确了职业道德标准和实施程序。该通知为内部审计人员规划、收集证据和出具符合质量标准的审计报告提供了指导。
需要注意的重要术语：
- 第十条： 关于审计部门独立性和客观性的规定。
- 第十二条： 关于内部审计人员专业能力的要求。
- 第十五条： 向有关部门报告审计结果的流程。
现代内部审计系统的最佳结构。
对系统 内部审计 为了有效运作，其组织结构通常按照国际“三道防线”模型设计。这种方法有助于明确界定风险管理中各部门的职责和权限。
第一道防线：作战部门
这就是运营部门日常风险产生的地方。在此，内部审计系统建立了诸如多级审批、定期核对和明确责任划分等直接控制规则，以从源头上防止错误发生。
第二道防线：风险管理和合规
该部门负责第一道防线的流程实施。他们确保及时识别并应对新风险，避免其对整个内部审计体系造成重大影响。这是维护体系稳定的关键步骤。
第三道防线：独立内部审计
这是客观评估整个组织的核心组成部分。该层级的内部审计系统不参与运营，而是专注于验证上两层级的有效性，为董事会提供独立的评估视角。
构建标准内部审计系统的5个步骤。
构建内部审计体系是一个需要投入时间和战略思考的过程。一个结构完善的流程将有助于企业节省资源，并更快地实现其控制目标。
第一步：调查和评估控制环境。
企业需要明确自身的治理文化，并提高员工的风险意识。如果控制环境薄弱，无论流程多么严格，内部审计体系都难以有效保护资产和确保合规性。
步骤二：识别和分类风险
根据各自行业的具体情况，企业会列出潜在风险。例如，在税务会计中，与转让定价或增值税退税相关的风险始终是当今内部审计系统的首要关注点。
步骤 3：设计控制活动
现阶段，各项流程和工作指导书均已形成文件。内部审计系统需要设置控制点以防止错误，例如强制使用电子签名和采用ERP系统管理现金流。
第四步：信息与沟通
内部审计系统的任何变更都需要广泛宣传。员工的理解有助于系统的顺利运行，并减少阻力。有效的沟通能够确保所有成员都清楚自己在系统中的角色。
第五步：定期监测和改进
内部审计系统不可能永远完美无缺。基于实际反馈的定期审查有助于系统适应新的税务和会计法规，确保其在瞬息万变的商业环境中持续有效运行。
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分析内部审计系统与财务审计之间的关系。
在 财务报表审计独立审计师通常会评估客户内部审计系统的可靠性。健全的系统能够增强人们对财务报表数据的信心。
对审计范围的影响
如果一家公司拥有完善的内部审计体系，独立审计师就可以减少所需的详细测试工作量。这既能节省审计成本，又能提高财务报表的可靠性，从而缩短报告发布时间。
识别材料错误
由于缺乏高素质的专业人员，内部审计系统往往会忽略税务会计中的重大错误。在这种情况下，外部咨询公司的作用至关重要，可以补充公司的控制能力。
| 风险类型 | 对财务报表的影响 | 内部控制系统的作用 |
| 税务欺诈 | 利润与税收差异 | 核实订单的真实性。 |
| 仓库错误 | 对销售成本的影响 | 实物盘点，仓库核对。 |
| 税务违规行为 | 追讨欠款及逾期付款罚款。 | 定期审核纳税申报表。 |
在越南实施内部审计系统面临的挑战。
尽管内部审计系统的作用毋庸置疑，但越南企业仍然面临诸多困难。正确识别这些挑战是找到有效解决方案的第一步。
专业人力资源供应有限。
找到既精通会计准则（VAS/VFRS）、税法又了解公司治理的内部审计人员是一项重大挑战。这导致许多地方的内部审计体系流于形式，缺乏深入的风险评估。
一种抗拒变革、惧怕审视的文化。
许多部门将审计视为一种压力巨大的审查形式。为了取得成功，领导层需要建立一种“管控以保护”的文化，帮助员工理解内部审计系统是一种工具，旨在帮助他们按照规章制度完成工作。
信息技术的应用尚未同步。
人工纸质控制已经过时。需要将健全的内部审计系统集成到 SAP、Oracle 等管理软件或专业会计软件中，以实现风险指标的自动预警和监控。
从税务和法律角度优化内部审计系统。
内部审计系统要真正发挥价值，就必须与税务合规流程相整合。这种协调能够确保企业在面对监管机构的检查和审计时始终保持积极主动。
输入输出文件的控制
凭证是会计的灵魂。内部审计系统需要明确规定电子发票的流转期限和合法性验证方法，以避免出现“幽灵发票”的风险，目前税务机关正对此类发票进行严格监管。
对企业所得税和个人所得税结算进行审查。
在每个纳税年度开始前，内部审计系统应进行模拟审计。这有助于发现无效费用并及时进行调整，避免在正式税务审计中费用被驳回。
主要检验标准：
- 合同中薪资津贴的合理性。
- 广告和招待费用是否有原始凭证支持？
- 资产折旧的分配由第 45/2013/TT-BTC 号通知规定。
一个内部审计系统失效的真实案例。
越南重大经济案件揭示了一个共同点：审计制度形同虚设。内部审计制度被个人的绝对权力所架空，导致多年来持续存在的严重违规行为。
通常情况下，一些银行由于信贷审批监管不力，导致坏账激增。如果内部审计系统能够切实履行其独立职责，直接向监事会报告，这些灾难性的财务后果本可及时避免。
工业4.0时代内部审计系统的未来发展趋势。
我们正从基于样本的审计转向由人工智能和大数据驱动的全数据审计。这一转变要求内部审计系统快速调整并升级其数字化能力，以保持有效性。
持续审计
未来，内部审计系统将不再等到季度末才进行审计。自动化算法将扫描每一笔交易，并实时发出异常警报，使管理层能够立即应对风险。
风险预测分析
现代内部审计系统不再仅仅回顾过去，而是利用历史数据预测未来风险。这包括预测汇率波动或税收政策变化，以便企业制定相应的应急预案。
总结
内部审计体系犹如一道坚固的屏障，保护企业免受市场波动的影响，确保其可持续发展。一套运转良好的体系有助于企业遵守会计和税务法规，并赢得股东和合作伙伴的信任。投资内部审计体系，就是投资企业的长期发展。
了解企业面临的挑战，MAN – Master Accountant Network 提供 审计服务 并提供构建全面控制系统的咨询服务。凭借经验丰富的专家团队，我们致力于帮助您的企业优化流程、确保数据透明度并最大限度地降低税务风险。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于内部审计系统的常见问题
小型企业是否需要建立内部审计制度？
虽然法律没有强制规定，但小企业仍然应该具备内部审计系统的基本要素，以防止资产损失，并帮助企业主最准确地了解其管理实践。
内部审计师和首席会计师之间最大的区别是什么？
首席会计师负责组织和实施会计实务并编制报告。同时，内部审计系统评估首席会计师的工作以及整个组织是否合规、高效且诚信。
内部审计系统的运营成本高吗？
初始投资成本可能很高，但远低于因欺诈或税务处罚造成的损失。企业可以将这项服务外包，从而在确保内部审计系统质量的同时，优化成本。
