在任何现代企业的内部控制体系中，内部审计部门都扮演着不可或缺的“第三道防线”的角色。根据相关规定…… 2019年第05/ND-CP号法令设立此功能不仅是上市公司的强制性法律合规要求，也是保护资产的最佳解决方案。
在越南，日益严重的逃税和金融不当行为风险表明，该行业…… 内部审计 它是及早发现管理漏洞的最有效工具。一个健全的系统能够帮助企业自信应对审计、优化会计流程并建立投资者信任。下面我们将探讨该部门的运营路线图。
在当前的法律环境下，内部审计部门的重要性。
在会计、税务和公司治理等法律体系日益严格的背景下，内部审计部门不再是可有可无的选择，而是许多类型组织的强制性法律要求。其在独立评估方面发挥着重要作用…… 内部控制系统在风险管理和合规方面，该部门致力于确保财务透明度，提高运营效率，并最大限度地降低行政处罚的风险。
定义和核心角色
内部审计部门负责对内部控制系统和风险管理进行独立审计和评估。他们的职责不仅限于发现欺诈行为，还为管理团队提供可持续的业务流程改进策略方面的建议。
在组织架构中，内部审计部门通常直接向审计委员会或董事会报告，以确保其独立性。该部门的存在有助于提高财务信息的透明度，最大限度地降低机构成本，并减少因会计和税务错误而遭受行政处罚的风险。
设立内部审计部门的法律依据。
目前，政府已颁布明确的法律框架，以符合国际标准。设立内部审计部门必须依据以下关键法律文件：
| 法律文件 | 主要目标群体 | 主要内容 |
| 2019年第05/ND-CP号法令 | 上市公司、国有企业、公共服务单位 | 关于内部审计的强制性规定。 |
| 第66/2020/TT-BTC号通函 | 受第05号法令约束的单位 | 审计操作规范和标准范本 |
| 2015年会计法 | 所有会计单位 | 内部控制和审计的一般原则 |
| 2019年税务管理法 | 纳税人 | 内部控制在税务合规中的作用 |
根据这些规定，内部审计已成为一项严格的法律要求，而非自愿选择。不遵守规定将根据会计和独立审计领域的行政处罚条例受到处罚。
内部审计部门人员的要求和标准。
内部审计部门要真正履行其监督和战略咨询的职责，关键在于其人员素质。现行法律不仅要求具备专业资格，还强调履行职责时应恪守道德标准并保持独立性。达到这些标准是确保企业内部审计活动客观性、透明度和价值的根本所在。
道德标准和专业资格
内部审计部门人员需要具备会计、审计方面的专业知识，并对税法有深入的了解。根据第05/2019/ND-CP号法令第11条规定，内部审计人员必须拥有金融、会计、审计或法律等相关领域的大学或以上学位。
除了资质要求外，内部审计人员还必须恪守诚信，严格保密。他们需要具备批判性思维能力，以评估各部门运营流程中的潜在风险，从而为高层管理人员提供切实可行的宝贵建议。
独立性和客观性——一项至关重要的原则。
独立性是内部审计部门有效运作的先决条件。内部审计人员不得在其审计的部门担任直接管理职务。例如，一名普通会计师不能同时担任内部审计部门的成员，并对其自身专业领域进行审计。
客观性使内部审计部门能够基于可验证的证据做出公正的评估。当独立性受到威胁时，审计报告的价值将大幅降低，直接影响董事会和利益相关者的战略决策。
专业内部审计部门的操作流程。
专业的内部审计部门不仅依赖于胜任的人员，还依赖于结构完善、一致且可控的运营流程。从计划和执行到报告和建议跟进，每一步都必须遵循基于风险评估和可验证证据的原则。严谨的流程是内部审计活动为企业创造切实价值的基础。
基于风险评估的审计计划。
内部审计部门每年必须制定一份审计计划，并提交主管机构审批。该计划必须基于对各项业务流程的风险评估结果。采购、销售或税务结算等高风险领域通常会被列为优先审计对象。
详细的计划有助于内部审计部门合理分配资源，确保全面覆盖重大风险。这是确保审计活动按计划进行并实现既定的治理控制和财务安全目标的关键步骤。
进行审计并收集证据。
在审计阶段，内部审计团队成员会运用观察、访谈和文件核实等方法。其目标是核实会计程序是否符合内部规章制度和税法，从而确保数据的准确性。
审计证据必须完整记录在内部审计部门的档案中。这些证据既是最终报告中调查结果和建议的法律依据，也便于政府监管机构在必要时进行复审。
撰写报告并监督建议的执行情况。
最终成果是内部审计报告。内部审计部门负责清晰地呈现审计结果，评估问题的严重程度，并提出切实可行的纠正措施。这有助于管理层了解运营状况，并识别需要解决的差距。
审计报告发布后，内部审计部门必须监督被审计单位对各项建议的落实情况。这一过程确保已发现的不足之处得到切实弥补，从而有助于完善和增强公司的风险管理体系。
内部审计与会计/税务工作之间的关系。
在公司治理中，内部审计与会计/税务部门的关系是互补且密切的。会计部门负责记录和报告，而内部审计则负责审查和评估合规性及流程效率。这种协作有助于企业主动预防法律风险、优化运营并提高财务信息的可靠性。
监控税务合规情况
内部审计部门在企业所得税、增值税和个人所得税等复杂的税务事项中发挥着至关重要的监督作用。通过定期审计，该部门协助审查纳税申报表和结算文件，从而避免税务机关追缴税款或处以滞纳金的风险。
会计部门与内部审计部门的协作，能够建立起强大的自我监控机制。当内部错误得到及时纠正时，企业在与监管机构打交道时就能始终保持积极主动，从而有助于节省成本并维护品牌在市场上的声誉。
优化财务会计流程
优秀的内部审计部门不仅能发现错误，还能提出优化流程的建议。该部门可以建议在交易记录中应用技术，以最大限度地减少人为错误，并加快月度和季度财务报告的编制速度。
| 特征 | 独立审计 | 内部审计部门 |
| 目的 | 核实财务报表的准确性。 | 改善风险管理 |
| 向……汇报 | 股东、第三方 | 董事会、监事会 |
| 范围 | 财务数据 | 整个操作过程 |
| 周期性 | 每年 | 定期地、持续地 |
因此，内部审计部门是最忠诚的“守护者”，始终以最客观的方式陪伴企业参与日常生产和业务活动。
组建内部审计部门时面临的常见挑战。
建立内部审计部门虽然在风险管理和法律合规方面具有显著价值，但绝非易事。企业常常面临着高技能人才、运营成本以及如何平衡长期效率等方面的压力。如果没有合适的策略，这个部门很容易沦为形式主义，无法真正发挥其在控制和战略咨询方面的作用。
与高技能人力资源供应相关的障碍。
对于越南企业而言，维持一支称职的内部审计部门是一项重大挑战。相关人员不仅需要扎实的会计技能，还需要出色的沟通能力，以便与其他部门协调合作，避免产生冲突或造成心理压力。
许多组织难以培养内部审计部门的接班人。这导致这些部门运作形式化，报告内容详尽，却无法识别对组织发展至关重要的战略风险。
运营成本和效率
维持一个专门的内部审计部门需要大量的预算，用于支付薪资、培训和技术费用。对于规模较小的企业而言，建立这样一个部门有时会带来财务压力，而且其成效也无法立即用纯粹的利润来衡量。
因此，将内部审计部门的运营外包或与像MAN（Master Accountant Network）这样的专业公司合作的趋势越来越受欢迎。这种解决方案有助于优化成本，同时还能确保审计质量符合国际标准。
从零开始建立内部审计部门的步骤。
建立高质量的内部审计部门需要遵循以下系统化的路线图：
- 批准该规章： 内部审计条例依据第66/2020/TT-BTC号通函制定。这是该部门所有活动的最高法律框架。
- 人事任命： 招聘符合第 05 号法令规定的道德和专业标准的部门主管和审计员。
- 制定方法论： 为内部审计部门建立标准化的审计手册和风险评估表，并使其得到一致应用。
- 投资科技： 使用数据分析软件可以帮助内部审计部门检查 100% 数据，而不是像以前那样仅仅依靠人工抽样。
- 内部沟通： 组织研讨会可以帮助各部门了解内部审计部门的支持作用，避免在被审计时采取被动应对的态度。
总结
面对法律上的不确定性和风险，内部审计部门是企业可持续发展的坚实基础。对这一职能的适当投入有助于保护资产、提高运营效率，并在竞争激烈的金融市场中提升公司声誉。
MAN – Master Accountant Network 深知企业面临的挑战，因此提供专业的内部审计咨询和实施服务。我们的团队精通税法和国际标准，致力于提供切实可行的解决方案，让您安心专注于核心业务。
其他服务
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于内部审计部门的常见问题
私营企业是否必须设立内部审计部门？
根据第05号法令，列入50%名单的上市公司或国有企业必须设立内部审计部门。对于其他私营企业，国家鼓励设立内部审计部门以改善公司治理，但目前尚未强制规定。
内部审计部门是否有权对员工进行纪律处分？
不。内部审计部门的职责仅限于发现问题、评估问题并提出建议。最终的纪律处分决定权在于执行委员会，执行委员会将根据该部门公开透明地提交的报告和证据做出决定。
内部审计部门的职能是否可以外包？
当然。法律允许企业聘请专业咨询公司提供这项服务。这有助于确保最高的客观性，并使内部审计部门能够获得一支经验丰富的专家团队的支持。
