内部审计报告是评估信贷机构合规性、运营效率和内部控制体系最重要的法律和专业文件。在越南金融业正根据巴塞尔协议II和巴塞尔协议III进行重大转型之际，编制这些报告不仅是强制性要求，更是企业必须履行的义务。 通告 13/2018/TT-NHNN 它还可以起到“盾牌”的作用，保护银行免受运营风险和金融欺诈的影响。
根据越南国家银行的数据，目前，如果内部审计报告能够客观、严谨地编制，银行系统中超过951起严重违规行为就能及早发现。本文将从法律依据、报告结构到高级技术技能等各个方面进行详细分析，以帮助审计人员和管理人员优化组织内部的控制流程。
银行内部审计报告在风险管理中的重要性。
建立并维护高质量的银行内部审计报告对国家金融体系的稳定至关重要。这是董事会和执行委员会全面了解体系“健康状况”的直接工具，从而使他们能够做出准确的战略决策。
根据2024年《信贷机构法》，内部审计必须对所有业务活动进行独立审查。银行的内部审计报告是这一过程的最终成果，它真实反映了信贷流程、资本筹集以及当前蓬勃发展的数字银行服务中存在的不足。
目前，越南银行业的内部审计报告活动受到法律框架的直接和严格监管。审计人员应特别关注以下文件：
- 信贷机构法第32/2024/QH15号内部控制和审计框架条例。
- 通告 13/2018/TT-NHNN：关于商业银行和外资银行分支机构内部控制制度的详细规定。
- 2019年第05/ND-CP号法令公共服务单位、企业和信用机构内部审计条例。
- 越南内部审计准则与第 432/QD-BTC 号决议一起发布。
遵守这些文件可确保银行的内部审计报告在越南国家银行和国际合作伙伴的检查和监督机构面前具有法律效力。
现代银行内部审计报告的标准结构。
一份高质量的银行内部审计报告需要以科学、逻辑清晰且易于理解的方式呈现。它不应仅仅罗列错误；报告必须通过提出流程改进建议来展现其咨询价值。
通常，银行内部审计报告的结构包含五个主要部分：目标（范围）、方法、审计结果、风险评估和整改建议。这种清晰的表述有助于管理层快速掌握需要立即优先处理的关键问题。
| 标准 | 定期审计报告 | 临时审计报告 | 专业审计报告 |
| 频率 | 每年/每季度 | 当出现不当行为的迹象时 | 根据管理要求 |
| 范围 | 所有单元活动 | 存在风险/欺诈的领域 | 特定业务领域 |
| 目的 | 总体合规性评估 | 故障排除、欺诈 | 优化私有数组的效率 |
| 接受者 | 董事会、监事会 | 领导层，警察部门 | 相关部门 |
根据第13号通知，对银行内部审计报告的内容进行详细分析。
根据第13/2018/TT-NHNN号通知，银行的内部审计报告必须明确三道防线。内部审计是第三道防线，负责评估前两道防线（业务部门和风险管理部门）的独立性和客观性。
银行内部审计报告的核心通常围绕评估信用风险展开。审计人员会审查贷款档案、评估流程、放款情况和抵押品管理，以确定实际不良贷款率是否与报告数据相符。
检查银行内部审计报告中的合规性。
合规是所有银行业务的先决条件。在编制内部审计报告时，审计部门必须将实际交易与内部规章和国家银行关于资本充足率限额（CAR）和存贷比（LDR）的规定进行比较。
如果发现任何偏差，银行的内部审计报告必须明确说明原因：是系统错误、程序疏忽还是个人故意不当行为造成的。这有助于避免可能导致行政处罚或暂停营业的法律风险。
评估信息技术和数字银行系统。
在工业4.0时代，目前大多数银行内部审计报告都侧重于数据安全和电子支付安全。审查安全层级、一次性密码（OTP）认证流程、生物识别技术以及抵御网络攻击的能力是一项紧迫的任务。
银行内部审计报告需要清晰地指出核心银行系统和手机银行应用程序中的漏洞。近期发生的财务损失案例表明，如果报告未能准确反映网络安全状况，银行将面临巨大的声誉风险。
银行专业内部审计报告编制流程。
要编制一份令人信服的银行内部审计报告，整个过程必须遵循从计划到结论的严格步骤。每个步骤都需要审计团队成员与被审计单位之间无缝协作。
这一过程不仅包括文件核查，还包括观察、访谈以及使用现代审计软件（计算机辅助审计技术）。汇总的结果将为银行后续内部审计报告中的结论提供可靠的证据。
第一步：收集信息并进行初步评估。
在开始撰写银行内部审计报告之前，审计人员需要收集财务报表、管理报告和会议纪要。这种初步评估有助于识别高风险的“热点”领域，以便将资源集中用于更彻底的审查。
第二步：进行详细检查并收集证据。
在这个阶段，原始数据将被转化为具体的审计结果。银行的内部审计报告将基于具有高度代表性的样本。例如，审计人员可能会随机抽取50份大型信贷档案，以检查资产的完整性。
第三步：讨论银行内部审计报告草案。
常见的错误是在未事先与被审计单位讨论的情况下发布报告。为了确保银行内部审计报告的客观性，审计人员需要听取相关部门的解释，并据此调整评估，以形成更加公正的视角。
银行内部审计报告编制中常见的错误以及如何改正。
目前许多银行内部审计报告仍然流于形式，未能深入探讨核心问题。这降低了它们作为管理咨询的价值，使其沦为仅仅为了遵守监管机构规定的行政程序。
最常见的错误是银行内部审计报告的语言过于含糊，使用“需要注意”或“应考虑”等笼统的词语。这导致管理层在制定有效的审计后行动决策时感到困惑。
许多审计人员在缺乏明确数据支撑的情况下做出主观判断。一份优秀的银行内部审计报告必须以数据为依据：例如，与其笼统地说“信贷流程松散”，不如具体说明缺少独立资产估值报告的文件百分比。
| 错误类型 | 发生率 | 结果 | 建议的解决方案 |
| 会计错误 | 10% | 错误的财务报表 | 增强自动匹配 |
| 缺少原始文件 | 25% | 法律风险/债务追讨 | 记录数字化 |
| 超过核定限值 | 5% | 流动性风险 | 在系统上安装拦截功能。 |
| IT 安全漏洞 | 30% | 信息泄露 | 定期系统审计 |
银行内部审计报告对利益相关者的作用。
银行内部审计报告不仅用于内部用途，还可作为国际信用评级机构的参考文件。拥有健全审计体系的银行将拥有更高的信用评分，并降低在国际市场上筹集资金的成本。
对股东而言，银行的内部审计报告体现了其对透明度的承诺。当风险信息被披露并得到及时处理时，银行的股价就能得到可持续的保护，免受市场波动和虚假谣言的影响。
尽管银行内部审计报告与独立审计公司所用报告的功能不同，但它们都是宝贵的数据来源。共享审计结果有助于最大限度地减少重新评估流程所需的时间，从而为银行节省大量成本。
将人工智能和大数据技术应用于银行内部审计报告。
目前的趋势是从事后审计转向持续审计。这意味着，得益于与银行运营大数据系统的直接连接，银行的内部审计报告将几乎实时更新。
人工智能技术每秒可扫描数百万笔交易，以检测异常行为模式。这些发现会自动纳入银行的内部审计报告，作为预警信息，帮助在实际损失发生前预防欺诈。
数字化审计的优势
- 提高准确性消除银行内部审计报告数据录入中的人为错误。
- 节省时间自动生成复杂表格和对比图表。
- 扩大范围：检查 100% 数据，而不是像传统方法那样选择样本。
总结
内部银行审计报告是现代风险管理体系中不可或缺的一环。一份编制完善、符合法律法规并运用先进技术的报告，能够为银行应对市场波动提供指导。
MAN – Master Accountant Network 深谙建立控制流程所面临的挑战，因此提供深入的内部审计咨询和实施服务。我们致力于为银行提供标准化的内部审计报告解决方案，帮助企业提升市场地位并建立可持续的良好声誉。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于银行内部审计报告的常见问题
银行是否必须向越南国家银行提交内部审计报告？
各银行须向越南国家银行提交年度综合内部审计报告。此外，根据现行法律法规，还须及时上报详细说明严重违规行为的专项报告。
谁最终对银行内部审计报告的准确性和完整性负责？
内部审计部门负责人是报告的签署人，并对报告内容负主要责任。但是，董事会和监事会也有责任监督报告，以确保其独立性和客观性。
银行内部审计报告的保存期限是多久？
根据《会计法》，这些报告通常至少保存10年。与正在调查的案件或投诉处理有关的报告可能需要无限期保存，具体取决于实际情况。
如何提高银行内部审计报告在管理层中的可信度？
审计人员需要扮演战略合作伙伴的角色。银行内部审计报告不仅应指出错误，还应提出切实可行的解决方案，以帮助银行安全运营并有效发展业务。
