财务报表审计流程是所有企业财务透明度的一项强制性且至关重要的活动，尤其对于企业而言更是如此。 外国直接投资（FDI）单位 以及上市公司。如规定…… 独立审计法第67/2011/QH12号因此，进行审计不仅是为了遵守法律，还有助于投资者、银行和税务机关评估利润数据的准确性。
事实上，应用正确的财务报表审计流程有助于企业及时发现重大错误，从而优化税务风险并提升市场声誉。在会计准则（VAS/VFRS）日益严格的背景下，像MAN – Master Accountant Network这样的专业机构的支持将为您的管理体系提供坚实的“保护”。让我们一起来了解以下详细步骤。
越南财务报表审计流程的法律框架
在深入探讨技术细节之前，我们需要先明确规范这项活动的基本法律文件。透彻理解相关法律能够帮助企业主动准备文件，并与监管机构进行有效沟通。
关键法律文件和通告
目前，财务报表审计过程必须严格遵守越南审计准则（VSA）。 第214/2012/TT-BTC号通函该系统包含 37 项标准，详细说明了从规划阶段到最终报告发布的所有内容。
此外，还有2015年会计法和有关税收的指导性通告，例如： 通函 80/2021/TT-BTC 这也间接影响了审计人员对费用项目的看法。了解会计和税务之间的交集有助于提高审计文档的质量。
需要接受审计的实体。
以下是汇总表。 需要接受财务报表审计程序的实体 根据越南现行法律规定，每年缴纳：
| 业务类型 | 法律依据 | 提交报告的截止日期 |
| 外国直接投资（FDI）企业 | 2011年独立审计法 | 在明年3月31日之前 |
| 信贷机构、银行 | 信贷机构法 | 根据越南国家银行的规定。 |
| 上市公司 | 证券法 | 年末后90天 |
| 国有企业 | 第17/2012/ND-CP号法令 | 根据资本管理条例 |
第一阶段：规划和客户验收
这是财务报表审计流程中最关键的初始步骤。如果没有详细的计划，审计人员很容易忽略客户复杂会计系统中存在的重大风险。
评估合同可接受性
在签署合同之前，审计公司将对公司管理层的诚信度进行独立评估。审计人员将考虑自身是否拥有足够的资源和专业知识，以完成客户所在行业的财务报表审计工作。
了解该部门的业务特点。
此阶段要求审计人员对市场、竞争对手和适用的会计政策进行深入研究。透彻了解控制环境有助于识别高风险领域，例如确认虚假收入或违反法律法规将费用资本化。
确定重要性水平。
在此过程中 财务报表审计重要性是指如果误差超过某个阈值，就会改变报告使用者的决策。审计人员通常将其分为两个级别：
- 总体重要性： 这适用于所有财务报表，用于评估整体风险。
- 实施的关键： 降低设置，以最大程度地降低测试过程中未检测到错误的风险。
第二阶段：开展审计——收集证据
这是财务报表审计流程的“核心”阶段，审计人员将直接与企业内部的文件、增值税发票和会计软件进行交互。
控制测试
如果审计人员评估内部控制系统良好，他们将进行控制测试。其目的是确认审批流程和数据核对是否持续有效。这有助于优化需要进行详细测试的样本数量。
实质性程序
这是直接检查账户余额和经济交易的步骤。常用方法包括：
详细测试
审计人员会抽取发票、经济合同和付款凭证的样本，与总账进行比对。这可以确保财务报表审计过程中的交易真实有效，并记录在正确的会计期间。
分析程序
将今年的财务数据与去年的数据或行业平均水平进行比较。异常波动（例如，收入激增但销售成本急剧下降）表明审计人员需要重点关注并调查其原因。
核对现金余额和存货余额。
见证存货盘点是财务报表审计过程中的一项强制性程序。审计师直接确认实际数量，并根据第48/2019/TT-BTC号通知评估过时存货，以便计提减值准备。
分析财务报表中的关键项目。
报告中的每一项都有其自身的特点，财务报表审计过程需要重点关注这些特点，以避免税务和财务风险。
审计收入和应收账款
收入是财务欺诈的主要目标。审计人员会向主要债务人发送确认函。此外，还会实施“截止”程序，以确保收入不会被记入错误的财务期间。
审计费用和负债
在成本方面，财务报表审计流程的重点在于确保其完整性。审计人员会审查诸如第13个月工资或无发票的水电费等应计项目，以确保公司没有任何义务被遗漏。
固定资产和长期投资的审计
审计人员会审查资产所有权（土地所有权、车辆登记）和折旧方法。将资产维修成本错误地资本化到原始成本中是一个常见的错误，财务报表审计过程需要及时发现并纠正此类错误。
第三阶段：综合、结论和报告发表
在收集到足够的证据后，审计人员将进行最后一步，对企业的真实财务状况发表正式意见。
评估财政年度结束后发生的事件。
1月1日至报告发布日期间发生的任何重大事件（例如主要客户破产或诉讼）都必须纳入考虑。财务报表审计流程要求公司对这些事件进行调整或明确披露。
常见的审计意见类型
根据审计结果，审计师将按照准则的规定，出具以下四种主要类型的审计意见之一：
| 意见类型 | 对报告读者的意义 |
| 完全接受 | 该报告准确、公正地反映了实质性问题。 |
| 除了 | 报告中存在一些错误，但这些错误并未对整个报告产生广泛影响。 |
| 矛盾的 | 该报告包含重大错误，极易误导读者。 |
| 拒绝置评 | 由于范围限制，审计人员无法收集到足够的证据。 |
当前财务报表审计过程中的风险和挑战。
在数字时代，财务报表审计过程面临着来自企业资源计划 (ERP) 系统和复杂的跨境经济交易的许多新风险。
IT环境中的审计
当所有交易都在软件上进行时，审计人员必须检查系统的安全性。访问控制方面的漏洞可能导致数据被篡改而不留痕迹，从而使传统的财务报表审计流程变得复杂。
与关联方的交易
集团内部的转让定价和关联公司间的贷款始终受到税务机关的审查。审计人员需要确保交易符合市场价格（公平交易原则），这严格遵守第132/2020/ND-CP号法令的规定。
企业为何应该选择 MAN 作为其税务审计和会计服务机构？
接受财务报表审计不仅是企业的义务，也是企业审视自身整个体系的契机。MAN——会计师大师网络，很荣幸能成为数千家外商直接投资企业的战略合作伙伴。
一支经验丰富的专业团队
在MAN，我们拥有一支由注册会计师（CPA）和税务专家组成的团队，他们对越南法律有着深入的了解。我们不仅能发现错误，还能提供全面的解决方案来纠正您系统中的错误。
全面、一体化的服务
除了支持财务报表审计流程外，MAN 还提供一系列多元化的服务，包括：
- 税务会计服务： 提供专业的簿记和定期税务申报服务。
- 税务咨询服务： 优化法律税务成本和业务结构。
- 税务结算和税务申报： 企业代表向有关部门解释情况，确保最大限度地保护自身权利，并最大限度地减少行政错误。
总结
财务报表审计流程是一系列逻辑严密的活动，需要企业与审计公司之间的密切协调。通过周密的计划和客观的评估，审计报告成为一份可信的“通行证”，帮助企业获得资金并实现可持续的业务扩张。
其他服务
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于财务报表审计流程的常见问题
公司若未对财务报表进行审计，是否会受到处罚？
是的。根据第41/2018/ND-CP号法令，这种行为可被处以4000万至5000万越南盾的罚款。此外，企业在与银行合作或参与大型项目投标时可能会遇到困难。
财务报表审计过程需要多长时间？
通常情况下，中小企业完成这一流程大约需要2-4周。而对于拥有复杂系统的跨国公司而言，现场检查和数据收集过程可能需要数月时间。
审计人员是否有责任发现所有欺诈行为？
不完全如此。财务报表审计过程提供的是合理保证，而非绝对保证。防止舞弊的责任在于董事会，他们需要通过建立健全的内部控制体系来实现这一目标。
