设立内部审计部门是企业优化风险管理体系、确保运营透明度的战略举措。随着越南法律框架的不断变化，特别是 2019年第05/ND-CP号法令 根据《2020年企业法》，企业主需要清楚了解设立该部门的流程，以确保其安全、高效地运作。.
在本文中，拥有30多年经验的MAN（Master Accountant Network）专家将深入分析相关流程、法律条件及实际实施经验。这本指南对正处于规模扩张阶段的中小企业领导者而言极具参考价值。.
关于成立内部审计委员会的要点摘要
成立 内部审计委员会 是指设立一个独立的专门部门，负责监督和评估组织的风险管理体系及运营流程。该部门的主要职责是保障企业资产安全、及早发现财务报表中的错误，并确保遵守法律法规。.
上市公司、国有企业和金融机构必须设立该部门。中小企业可自行设立该部门，或采用外部内部审计服务，以确保客观性。.
内部审计与独立审计的比较
为了更深入地了解……的作用 内部审计, ，企业需要与……明确区分 独立审计. 对比表 内部审计和独立审计 下文为管理者提供了整体视角。.
| 标准 | 内部审计 | 独立审计 |
| 主要目标 | 优化流程，管理风险 | 确认财务报告的真实性 |
| 目标受众 | 董事会、执行委员会 | 股东、银行、税务机关 |
| 工作时间 | 持续进行，并按照年度计划定期开展 | 定期，通常在财政年度末 |
| 强制的 | 某些类型的企业必须遵守 | 根据《会计法》的规定，必须 |
| 实施范围 | 全面（财务、运营、合规） | 主要侧重于财务数据 |
企业为何需要尽早设立内部审计部门？
许多中小企业主往往将审计视为一项成本负担。然而，据拥有30年经验的MAN（Master Accountant Network）专家指出，内部审计正是最早的风险过滤器，能帮助企业避免税务处罚和严重的运营违规行为。.
- 内部风险控制： 随着企业规模的扩大，负责人无法直接掌控每个环节。 该部门发挥着独立监督体系的作用。它有助于发现采购流程、仓储管理或现金流管理中的漏洞。如果没有这一把关机制，随着交易规模的扩大，资产损失的风险将呈几何级数增长。.
- 优化运营效率： 审计不仅仅是为了找出错误。它还是一种用于优化流程的咨询工具。 审计专家会指出哪些环节存在人力浪费，哪些流程过于臃肿。在MAN——Master Accountant Network，我们见证了许多企业在落实内部审计部门的建议后，成功削减了15%的运营成本。.
- 为投资者建立信誉基础： 对于计划融资或上市的企业而言，设立内部审计部门是一项体现信誉的标志。这表明企业拥有规范且透明的治理体系。这是赢得大型投资者信任的关键因素。.
依法必须进行内部审计的对象
根据第05/2019/NĐ-CP号法令，某些类别的企业必须维持此类业务。若未执行，企业将面临法律风险，并在与税务机关打交道时遇到困难。.
各单位必须设立内部审计部门
根据第05/2019/NĐ-CP号法令第10条的规定，以下单位必须开展内部审计工作：
- 该公司已在证券交易所上市。
- 国家持有超过50%注册资本的企业，作为母公司，采用母公司-子公司模式运营。.
- 国有企业是按照母子公司模式运营的母公司。
- 信贷机构、证券公司、保险公司。.
关于实施形式的说明
法律并未强制要求所有此类企业必须自行设立内部人力资源部门。对于不属于强制适用范围但希望提升治理水平的企业而言，设立内部审计部门是一种自愿选择。 特别是，企业可以聘请符合资质的独立审计机构提供内部审计服务，既能节省高管人事成本，又能确保专业性。.
选择部署模式：自主构建还是外包？
为了确定合适的模式，企业应根据其规模和行业特点进行考量。下表对比了组建内部团队与聘请内部审计服务之间的差异。.
| 标准 | 自主组建内部部门 | 聘请内部审计服务 |
| 费用 | 固定费用（工资、培训、办公费用） | 按工作范围的变化 |
| 专业知识 | 内部限制 | 领域广泛，拥有多行业丰富经验 |
| 客观性 | 可能会受到企业文化的影响 | 高，由于其独立于外部的性质 |
| 对企业的理解 | 非常高 | 需要时间来适应 |
建立规范内部审计委员会的5个步骤
为了使该部门顺利运转，企业需要遵循一套规范的实施流程。操之过急往往会导致控制职能的缺失。.
步骤1：确定组织结构
在招聘之前，企业需要确定组织架构模式。内部审计部门必须独立于管理层。原则上，该部门应隶属于董事会或审计委员会。 绝不能让该部门隶属于总经理，因为如果审计发现管理层的违规行为，将会产生利益冲突。.
步骤2：起草规章制度和流程
这是决定运作方式的原始文件。规章应明确职能、任务、权限和责任。流程应详细描述审计计划的制定方式、调查的开展方式、抽样方法、报告的编制方式以及审计后建议的跟踪流程。.
步骤3：人员招聘与培训
对审计人员的要求非常严格。他们需要具备扎实的会计、财务、税务和法律知识。CIA或CPA等职业资格证书是黄金标准。如果中小企业尚无足够资金聘请高级人才，不妨考虑使用 内部审计服务 以便充分利用来自MAN等知名企业经验丰富的专家团队。.
第4步：制定年度审计计划
部门负责人需根据风险程度制定计划。无法同时对所有事项进行审计。应优先对高风险部门进行审计，例如仓库、现金基金、采购和支付流程。该计划在实施前须经董事会批准。.
第5步：颁布成立决定
在人员配备和规章制度准备就绪后，董事会需作出成立该部门的决定。这是该部门正式投入运作的法律文件，并赋予其要求各部门提供必要信息和资料的权利。.
为了确保独立性，应在组织结构图中的何处设置内部审计部门？
最理想的职位设置是直接向董事会或董事会审计委员会汇报。在组织架构图中，内部审计部门应与会计、业务或人力资源等运营部门保持独立。.
在MAN（Master Accountant Network），我们在为客户提供咨询时，通常会建议采用双重报告模式。在行政层面，他们向管理层汇报，以获得基础设施支持。 在专业事务和成果汇报方面，则直接向董事会汇报。这种方式既确保了该部门在出现风险时拥有足够的干预权，又能从企业内部获得必要的支持。.
内部审计中的“三道防线”模型
为了更深入地了解内部审计的定位，我们需要参考大型企业通常采用的国际标准“三道防线”模型。.
- 第一道防线：管理委员会及各运营部门： 这就是风险产生的地方。销售、财务、采购等部门负责通过内部程序，在日常工作中识别和控制风险。.
- 第二道防线：风险管理与合规部门： 这是辅助控制层。他们制定政策、建立风险管理框架，并监督一线部门的合规情况。.
- 第三道防线：内部审计： 这是一道独立的防线。内部审计向董事会提供客观保证，确保第一道和第二道防线的控制措施有效运行。如果没有这一部门，企业就只能依靠两道防线运作，从而造成巨大的治理漏洞。.
衡量内部审计部门绩效的KPI指标
企业主通常会为如何评估绩效而感到困惑。MAN（Master Accountant Network）的专家们提出了4项重要的KPI指标：
- 年度审计计划完成率：衡量实际工作量与目标的对比情况。.
- 建议被采纳和落实的比例：如果管理层不落实建议，内部审计就失去了实际意义。.
- 从发现错误到发布建议的时间：越快，风险就越早得到遏制。.
- 董事会满意度：审计报告的质量能否帮助董事会做出正确的战略决策。.
企业常面临的风险及从MAN汲取的经验教训
根据我们在越南市场的实际经验，我们发现，企业在未做充分准备的情况下仓促成立内部审计部门，会面临诸多风险。.
文化冲突的风险
在许多企业中，其他部门往往将内部审计视为“爱挑刺的人”。解决之道在于沟通。企业主需要明确指出，内部审计是企业的合作伙伴，旨在帮助各部门在税务机关进行检查之前发现并纠正错误，而非为了找茬。.
专业能力方面的风险
一个常见的错误是将资深会计人员调任为内部审计人员。 MAN（Master Accountant Network）的专家们始终强调，审计技能与会计技能截然不同。如果人员未接受过系统培训，审计报告将仅是些琐碎的错误记录，无法为管理层提供有价值的参考。.
实际案例研究：X制造企业的故事
位于胡志明市的X公司从事消费品生产，因原材料采购流程管控不力而陷入严重的税务困境。尽管进项发票存在有效性问题，会计人员仍将其计入账目。当MAN团队接手审查时，税务风险已达到警戒水平。 在MAN提供咨询并协助建立内部审计流程后，我们在入库和付款环节设置了控制点。短短6个月内，该企业不仅成功拦截了无效发票，还优化了税务成本。.
内部审计团队的招聘与建设战略
为内部审计部门物色合适的人才，对许多管理者而言都是一项挑战。除了会计、财务方面的学历外，内部审计员还需具备批判性思维、沟通能力以及正直品格等素质。 对于中小企业而言，可以建立精简的组织架构，由一名经验丰富的部门负责人和一至两名有潜力的年轻审计员组成，并在处理复杂项目时结合外部聘请的专业人员。.
总结
设立内部审计部门是为企业安全与长期发展所做的一项明智投资。这不仅仅是为了遵守法律法规，更是为了在市场和税收政策复杂多变的情况下，为组织的资产和声誉筑起一道坚实的防护屏障。.
在MAN——Master Accountant Network，我们自豪地成为越南数百家企业在审计、会计和税务咨询领域的战略合作伙伴。凭借拥有30多年经验的专家团队，我们深刻理解企业主所面临的挑战。 如果您正在考虑建立内部控制体系，或需要最佳的审计解决方案，请联系MAN——Master Accountant Network，我们将为您量身定制最适合您企业的实施方案。.
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。
关于设立内部审计委员会的常见问题
内部审计与独立审计有何不同？
独立审计由外部机构进行，旨在为相关方对财务报表发表意见。内部审计是企业内部持续开展的一项活动，旨在协助管理层改进运营流程并管理风险。.
从事内部审计工作的人员需要具备什么样的学历？
虽然没有特定的学历要求，但应聘者需具备会计、审计、金融或法律方面的扎实基础。CIA、CPA、CISA等国际认证是专业能力的最佳证明。.
聘请内部审计服务的费用高吗？
与组建内部团队所需的招聘和培训成本相比，外包服务通常更为经济。您只需为需要完成的工作范围付费，而无需维持臃肿的行政体系。.
《内部审计规程》由谁批准？
根据第05/2019/NĐ-CP号法令第12条的规定，董事会或成员理事会是企业内部审计规章的审批机构。.
是否必须设立独立的内部审计部门？
对于不属于强制要求范围的企业，您可以将此功能整合到监事会中，或选择外包。对于属于强制要求范围的企业，必须确保设有专门部门，或使用符合法律资格的内部审计服务。.
