在越南现代企业风险管理体系中，独立审计和内部审计是不可或缺的两大支柱。从越南会计师协会（MAN）的角度来看，混淆这两种审计方式的角色往往会导致资源浪费或忽略严重的财务和运营风险。随着2026年起经济和税收法律法规日益严格，企业需要清晰了解每种审计方式的定位，以优化管理效率。
金融市场的发展要求各机构高度重视透明度和合规性。本文基于30年的实践经验，阐明独立审计与内部审计的核心区别及其相互依存关系，为管理者提供最全面的视角，以做出有利于可持续发展的明智决策。
独立审计和内部审计的关键方面概述。
独立审计是由第三方提供的服务，旨在验证财务报表的可靠性，以供外部机构参考；而内部审计则是一种管理工具，帮助组织顺利运营并预防内部风险。企业需要这两种审计方式来确保合规并优化运营绩效。独立审计侧重于过往数据的准确性，而内部审计则侧重于改进企业当前和未来的流程。
内部审计概述
内部审计 它是组织内部设立的独立、客观的职能部门。该职能部门的工作不仅仅是核对数字；更重要的是，它评估……的有效性。 内部控制系统.
定义和法律依据
基于 2015年会计法内部审计是指对内部政策、程序和规章制度的完整性和适当性进行检查、评估和监控的活动。内部审计的最终目标是确保所有业务运营步入正轨，防止错误和舞弊行为的发生。
在 大型企业 对于上市公司而言，内部审计扮演着预警系统的角色。据 MAN（Master Accountant Network，美国会计师协会）的专家称，如果没有内部审计，企业领导者就像在浓雾中驾驶一艘没有雷达预警的巨轮。
内部审计在治理中的作用
内部审计执行三项核心任务：
- 评估内部控制系统：确定当前流程是否足够稳健，以防止资产损失。
- 风险管理支持：识别运营中的潜在风险，从流程风险到法律合规风险。
- 有助于提高运营效率：提供简化和改进工作流程的建议。
独立审计概述
与内部审计不同， 独立审计 这是由外部审计公司提供的专业服务。
定义和法律角色
根据 2011年独立审计法这包括审查并就公司的财务报表发表意见。独立审计师的意见是股东、投资者、银行和税务机关评估公司财务状况的重要依据。
在越南，独立审计不仅是一项权利，而且是许多类型企业（尤其是上市公司、国有企业和信贷机构）的强制性义务。
为企业创造附加值
一份包含完全无保留意见的独立审计报告有助于企业：
- 提高您在贷款机构的信誉：银行在考虑信用额度时通常要求提供经审计的财务报表。
- 建立投资者信任：投资者需要客观、不被操纵的数据。
- 降低税务风险：审计报告是向税务机关解释日常检查或审计事项的关键文件。
区分独立审计和内部审计
为了避免管理人员产生混淆，我们在下表中系统地列出了主要区别。
| 标准 | 内部审计 | 独立审计 |
| 执行对象 | 部门内部员工（内部审计部门） | 外部审计师（审计公司） |
| 主要目标 | 提高运营效率和风险管理水平。 | 核实财务报表的准确性和公允性。 |
| 报告实体 | 董事会、管理委员会、执行委员会 | 股东、投资者、银行、政府机构 |
| 实施范围 | 所有运营、流程、人员和资产。 | 重点关注财务报告和会计合规性。 |
| 周期性 | 根据公司计划，它可以持续进行。 | 通常按年计算 |
方法和思维方式的差异：
内部审计人员采取前瞻性的方法。他们会问：我们如何才能做得更好，以避免明天再犯错误？而独立审计人员则采取回顾性的方法。他们会问：过去一年所呈现的数据是否准确反映了实际情况？
根据MAN（Master Accountant Network，会计师大师网络）专家30年的经验，这种分离是必要的。独立的审计公司不能进行自己的内部审计，因为这会违反独立性原则，并造成利益冲突。
重要的相关法律文件
会计法第88/2015/QH13号
发布日期：2015年11月20日
主要内容：
- 内部控制条例。
- 内部审计相关规定。
- 负责组织会计工作。
独立审计法第67/2011/QH12号
发布日期：2011年3月29日
主要内容：
- 从事审计工作的必要条件。
- 审计公司的职责。
- 独立审计报告。
2019年第05/ND-CP号法令
发布日期：2019年1月22日
主要内容：
- 关于内部审计组织方面的规定。
- 这适用于所有必修组。
- 内部审计标准。
通函 08/2021/TT-BTC
发布日期：2021年1月25日
主要内容：
- 内部审计标准指南。
- 风险评估流程。
- 审计规划方法。
如果一家公司已经建立了内部审计制度，还需要进行独立审计吗？
这是我们经常从企业主那里听到的问题。简而言之：是的，他们互相支持。
为什么不能替换它？
无论内部审计人员多么优秀，他们毕竟是内部人员。他们的客观性可能会受到上级压力或公司文化的影响。独立审计人员凭借其外部立场，能够提供内部员工无法替代的公正性。
此外，内部审计报告属于内部文件，在与银行或税务机关打交道时不具备法律效力。相比之下，独立审计报告是合作伙伴和监管机构通用的语言。
支持性的关系
内部审计和独立审计构成了一套健全的防御体系：
- 内部审计有助于在独立审计到来之前清理系统：当内部审计工作做得好时，独立审计就能更快地完成工作，减少错误，从而降低审计费用。
- 独立审计有助于内部审计发现隐藏的方面：独立审计的调查结果通常能为内部审计提供极好的见解，以便其在随后的几年中调整审计方案。
在MAN – Master Accountant Network，我们通常建议客户将内部审计作为准备步骤，将独立审计作为验证步骤。两者之间的无缝衔接将有助于企业实现稳定增长。
案例研究：失控带来的教训
为了进一步说明，我们来看胡志明市一家中型贸易公司 X 的案例。
情况
X公司营收快速增长，但利润却在下降。管理层对此百思不得其解。他们每年只聘请一位独立审计师向税务机关提交报告。由于基本数据与账目相符，独立审计师通常会出具无保留意见。然而，泄密事件仍然时有发生。
如何处理
加入MAN后，我们进行了一次全面的内部审计。结果显示：
- 仓储流程存在漏洞，会导致货物出现少量但持续的损失。
- 由于招待费发票管理不善，导致公司行政费用系统虚高。
吸取的教训
独立审计师通过核实财务报表（因为这些数据与有效发票相符）正确地完成了他们的工作。然而，他们没有义务深入调查仓库运营或详细的支出控制。这时就需要内部审计了。在重建内部控制程序后，X公司仅用一年时间就将运营成本降低了151万亿令吉。
缺乏协调带来的常见风险。
如果缺少这两个要素中的任何一个，或者这两个要素不能有效协调，企业将面临以下风险：
- 税务风险：缺乏内部审计，企业很容易在发票和相关凭证中出现错误。一旦税务机关进行检查，罚款和补缴税款的数额可能相当巨大。
- 欺诈风险：如果内部控制系统薄弱，员工或管理人员可能会利用漏洞。
- 声誉风险：缺乏透明度或未获得独立审计意见的财务报告将立即降低公司的价值。
MAN – Master Accountant Network 的专家始终强调预防胜于治疗。维护内部审计的成本远低于欺诈或税务处罚造成的损失。
专家对税务风险管理的看法
事实上，在越南，企业管理和税务管理之间存在着显著的重叠。许多企业误以为审计仅仅是为了税务机关的利益，这种说法并不完全正确。
独立审计能够向税务机关保证企业的诚信。然而，企业真正的安全保障来自于从日常会计阶段开始，通过内部审计来控制风险。
我们MAN的专家团队拥有30年的经验，我们发现，最成功的企业都懂得如何利用独立审计的结果来调整其内部审计政策。这是一个持续改进的循环，每个企业主都需要掌握。
总结
独立审计和内部审计虽然目的和方法不同，但在保护和提升企业价值方面却能完美互补。前者确保市场信心，后者保障企业内部健康。明智的管理者不会偏袒其中之一，而是会将二者结合起来，构建一个健全的风险管理体系。
MAN – Master Accountant Network 拥有超过 30 年的审计、会计和税务咨询经验，深知每个企业都有其独特的业务需求。我们很荣幸能与数千家越南企业合作，帮助他们建立可持续的内部控制体系并优化税务成本。如果您的企业正在寻找应对财务风险的全面解决方案，请随时联系 MAN 的专家团队。我们致力于提供切实可行的解决方案，助力企业在稳固的基础上稳步发展。
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。
MAN – Master Accountant Network 致力于根据现行法律法规，并遵守会计、审计和税务领域的专业标准，提供透明、最新的专业信息。
关于独立审计和内部审计的常见问题
内部审计是强制性的吗？
根据2015年《会计法》，国有企业、上市公司和金融机构等实体必须进行内部审计。对于其他私营企业，内部审计是一种治理选择，但强烈建议进行内部审计以保护资产。
我可以聘请一家独立的审计公司进行内部审计吗？
这可以称为外包内部审计服务。许多企业选择这种方式，既能确保专业性，又能节省人力成本，而无需建立复杂的内部审计部门。
如何判断我的内部控制系统是否存在缺陷？
如果一家企业经常出现无法解释的资产损失，持续收到延迟的财务报告，或者费用审批流程过于繁琐/宽松，这些都是明显的迹象。
什么情况下需要更换独立审计公司？
更换审计师的决定不应基于审计费用的高低，而应基于其提供的建议质量以及对公司所在行业的理解。然而，审计师轮换也是确保客观性的好方法。
内部审计人员是否有权对员工进行纪律处分？
不。内部审计人员没有管理或处罚的权力。他们只有提出建议的权力。处罚的权力属于董事会。内部审计人员只是为董事会提供信息，以便其做出决策。
