在越南，内部审计法规现已成为许多类型企业的强制性要求。内部审计不仅是遵守法律法规的工具，更在控制财务和运营风险方面发挥着至关重要的作用。随着监管机构检查力度的不断加强，企业需要了解自身是否受强制性审计要求的约束，以便及时采取措施，避免不必要的处罚。
拥有超过30年审计和税务咨询实践经验的MAN – Master Accountant Network意识到，许多企业仍然误解了审计部门的作用。本文将阐明关键的法律框架，帮助董事会和管理层全面了解公司在政府法规下的义务。
内部审计法规简报
内部审计规章是一系列法律文件的集合，其中最重要的包括： 2019年第05/ND-CP号法令本条例规定了企业建立内部控制体系的要求。其目的是帮助组织预防和发现风险，并提高管理效率。
适用范围主要包括注册资本超过50%亿美元的上市公司、国有企业和母公司。实施内部审计有助于提高财务报告的透明度，并优化运营成本。
越南内部审计法规的性质
作为一名曾直接参与处理税务结算文件并为数百家企业提供风险管理咨询的专家，我认为内部审计不仅仅是与税务机关打交道的工作。它的本质是一项独立、客观的职能，旨在为企业的风险管理、控制和运营流程改进提供建议。
关于内部审计监管，我们需要理解政府希望企业在监管机构介入之前进行自我“健康”评估。一个高效的内部审计部门能够帮助董事会及早发现现金流缺口、会计账目差异以及资产损失风险。
在越南，许多企业将内部审计仅仅视为一项额外支出。然而，从保护企业价值的角度来看，这却是一项值得的投资。在MAN——会计师事务所，我们始终建议客户，投资内部审计就是投资现金流的可持续性。当流程标准化后，税务和法律风险将显著降低，从而帮助企业避免未来巨额的行政处罚。
须遵守内部审计规定的实体。
这是MAN的客户最常问我们的问题。根据2019年第05号法令（05/2019/ND-CP），企业需要仔细核查自身是否在强制申报名单上。
以下人员必须遵守规定。 内部审计 包括：
- 该公司已在证券交易所上市。
- 注册资本超过50%的国有企业采用母子公司模式经营。
- 国有企业是母公司，采用母子公司模式运营。
对于公共服务单位，该规定也适用于能够自给自足地支付经常性支出和投资性支出的单位，或者年工资和津贴基金达到 200 亿越南盾或以上的单位，或者雇用 200 名或以上员工的单位。
即使您的企业不属于上述强制性类别，政府仍然鼓励其实施内部审计制度。根据我30年的经验，即使并非强制性要求，主动建立内部审计制度对于有远见的管理者来说也是明智之举。这有助于企业在寻求融资时赢得股东、合作伙伴和银行的信任。
根据第05/2019/ND-CP号法令制定的标准化内部审计程序
许多企业在刚开始实施时常常对此感到困惑。 内部审计流程从本质上讲，标准流程应确保以下步骤，既满足法律要求，又能带来管理价值：
- 年度审计计划：根据各部门的风险评估结果制定。应优先审计高风险领域。
- 进行审计包括收集信息、检查文件、采访人员，并将调查结果与内部规章进行比较。
- 准备一份审计报告：清楚地列出缺陷和错误，并提出具体的改正建议。
- 监督建议的落实情况：这是最重要的一步，但许多组织往往忽视它。审计不仅仅是发现错误，更重要的是确保这些错误得到纠正。
MAN的专家经常指出，审计流程必须根据每家公司的具体业务特点进行定制。制造企业的审计流程与贸易或服务企业的审计流程截然不同。简单地套用标准流程而不考虑具体的风险因素，是导致该部门效率低下的常见错误。
解决与人事和内部审计标准相关的问题。
谁有资格担任内部审计员？这是我们经常从人力资源部门和董事会收到的问题。根据相关规定，内部审计员需要满足以下基本标准：
- 申请人必须拥有金融、会计、审计、法律或工商管理等相关领域的大学学位或更高学位。
- 申请人必须至少有 5 年的相关专业工作经验，或者 3 年的审计、会计或检验经验。
- 需要对法律和部门运作有扎实的了解。
我在咨询中经常讨论的一个敏感问题是审计人员的独立性。 内部审计服务 为确保内部审计部门有效运作，应授权其直接向董事会或监事会报告，且在存在利益冲突的情况下，不应受执行管理层的直接控制。如果内部审计人员同时也是会计人员或参与流程管理，则其客观性必然会受到影响。
案例研究：从一家制造企业的风险管理事件中吸取的教训
为了帮助您更好地理解这一点，我想分享一个 MAN 过去曾帮助处理的真实案例。
一家大型制造企业本应进行内部审计，但多年来却忽视了这一点，只专注于审计年终财务报表。结果，由于仓储环节缺乏风险核查程序，该公司连续两年在采购成本上损失了数百亿越南盾。
税务机关进行审计时，发现该公司由于风险管理失误导致进项发票无效，造成欠税和巨额行政处罚。接到案件后，MAN公司不得不对其整个内部控制流程进行重组。
这里有什么教训？内部审计不仅仅是会计控制，它关乎供应链中每一个环节的控制，从采购和生产到销售和税务义务。如果企业早期就实施了内部审计制度，内部审计部门就能在第一季度发现亏损迹象。
来自 MAN 的风险管理专家观点。
在我30年的从业经历中，我发现许多越南企业拥有非常完善的治理体系，但内部审计与税务风险管理之间却缺乏有效衔接。这是一个巨大的差距。
内部审计法规不应被视为行政障碍。在MAN——会计师大师网络，我们采取不同的方法。我们不仅指导企业遵守现行法律法规，还帮助他们将审计流程转化为优化税务成本的工具。
例如，通过内部审计，我们发现许多部门在费用核算方面存在错误，导致这些费用在缴纳企业所得税时无法作为可扣除项目。如果从支出阶段就通过标准的内部控制程序加以管控，企业就不会面临年底被追缴税款的风险。
MAN的解决方案始终强调预防。我们不只是在问题发生后才介入，而是与董事会携手构建自我保护体系。我们对越南税务风险管理实际情况的深刻理解，是我们专家团队持续为客户业务带来的优势。
内部审计方法比较表
以下分析旨在帮助管理者轻松选择适合其业务的模式：
| 标准 | 组织内部审计 | 外包 |
| 费用 | 固定工资，培训和薪酬成本高昂。 | 根据具体情况灵活处理。 |
| 专业精神 | 对企业文化有深刻理解并具有高度责任感的员工。 | 具有多学科经验的资深专家。 |
| 独立 | 可能受内部压力影响。 | 非常高，完全客观。 |
| 适用于 | 大型企业，复杂流程。 | 寻求节省成本的中型企业。 |
选择哪种方法主要取决于公司的规模和战略。对于初次创业的公司，我们通常建议考虑外包或两者结合，以便在内部构建完整系统之前，充分利用外部顾问的专业知识。
总结
掌握内部审计法规不仅关乎法律合规，更是企业领导者真正掌控资产和业务绩效的关键。健全的治理结构将成为企业在市场波动中实现可持续增长的跳板。
在MAN——会计师大师网络，我们深知企业在建立和维护高效审计体系方面面临的挑战。凭借为数百家机构提供咨询服务的丰富实践经验，我们的专家随时准备与您携手合作，提供最佳的审计解决方案，助您专注于业务增长，而无需担忧隐藏在数字背后的管理风险。
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。
关于内部审计条例的常见问题
那些无需进行内部审计的企业是否应该进行内部审计？
是的。虽然并非强制性的，但自愿采用这些措施将有助于企业提升声誉、更好地管理现金流，并为税务审计或计划从投资者那里筹集资金做好准备。
内部审计员可以同时担任会计吗？
绝对不行。根据内部审计条例和职业道德准则，内部审计人员必须确保独立性。身兼两职会造成利益冲突，导致审计无效且缺乏客观性。
内部审计与监事会有何不同？
监事会通常代表股东监督董事会和管理层，而内部审计则是一种管理工具，协助管理层和董事会控制日常运营风险。这两个部门通常密切合作、相互支持。
设立内部审计部门需要多少成本？
成本因运营范围而异。然而，与不当行为、税务处罚和资产损失相关的风险成本相比，如果实施得当，这是一项极具成本效益的投资。
MAN - Master Accountant Network 是否提供内部审计服务？
是的。MAN提供全面的解决方案，包括流程开发咨询、内部审计人员培训和外包审计服务。我们拥有一支经验超过30年的专家团队，致力于帮助企业安全运营并优化税务合规。
