内部审计是现代公司治理的核心基础，它如同“预警系统”，能够识别财务和运营风险。在越南经济一体化程度日益加深的背景下，理解并正确运用内部审计准则不再是可选项，而已成为一项强制性要求。 2019年第05/ND-CP号法令 政府。
根据国际内部审计师协会（IIA）的数据，建立健全内部控制体系的组织能够将因欺诈和会计错误造成的损失减少高达40%。对内部审计的透彻理解有助于管理人员、首席会计师和审计师严格遵守相关法规。 2015年会计法 以及财政部的指导性通告，从而奠定了坚实的财政基础。
系统化越南内部审计的概念及其法律基础。
在深入探讨技术流程之前，我们需要基于国际视角和越南现行法规，对内部审计的概念进行精确定义。这将有助于企业避免对内部控制和独立审计之间的误解。
根据第05/2019/ND-CP号法令的标准定义
根据第05/2019/ND-CP号法令第4条，内部审计的概念是指对内部控制系统、风险管理和治理流程进行独立、客观的检查、评估和咨询活动。其最终目标是通过系统化的方法提升组织的价值和运营效率。
内部审计理念的实施有助于董事会和执行委员会评估业务流程的有效性和效率。尤其对于上市公司或国有企业而言，内部审计部门是确保在股东和税务机关面前保持透明度的不可或缺的组成部分。
内部审计与其他形式的检查之间的区别。
许多会计师常常将内部审计的概念与日常内部控制混淆。事实上，内部审计在“三道防线”模型中处于第三层，负责监督前两道防线的整个控制和风险管理体系。
| 标准 | 内部审计 | 独立审计 | 内部控制 |
| 目的 | 管理咨询、风险管理 | 核实财务报表的准确性。 | 确保日常运营 |
| 目标受众 | 执行委员会、董事会 | 股东、银行、税务机关 | 全体员工 |
| 频率 | 持续进行或按计划年度进行 | 定期（每年/每半年） | 这种情况每小时都在发生，日复一日。 |
| 范围 | 所有商业活动 | 主要财务指标 | 具体业务流程 |
应用内部审计概念时的关键职能和任务
理解内部审计的概念是第一步，但要真正实施内部审计，则需要对会计和税务实务以及国际审计准则（IPPF）有深入的了解。每一项工作都旨在保护企业的资产和声誉。
检查是否符合法律法规和内部规章制度。
该概念的主要任务之一 内部审计 这确保所有业务运营均符合会计法、税法以及诸如第200/2014/TT-BTC号通知等指导性文件。这有助于企业避免法律风险和来自主管机关的行政处罚。
在合规性审计过程中，内部审计人员会审查会计凭证、纳税申报表和支出审批流程。严格执行内部审计原则有助于及早发现无效费用的会计处理错误，从而在税务机关进行最终审计之前及时纠正。
评估运营流程的有效性和效率。
内部审计的概念远不止于检查数字；它深入评估组织的“绩效”。审计人员分析资源（人力、财力和资产）是否得到最佳利用，以及是否存在任何浪费或损失。
例如，在采购过程中，运用内部审计的概念可以检查采购人员和供应商之间是否存在串通行为。任何控制漏洞都会被识别出来，并提出改进建议，以优化企业成本。
为什么内部审计的概念在风险管理中如此重要？
从市场波动到会计软件系统错误，风险无处不在，渗透到企业运营的方方面面。内部审计就像一道“盾牌”，通过识别和量化风险，保护企业免受这些波动的影响。
识别关键风险。
通过实施内部审计理念，组织可以构建风险热力图。这使得领导者能够将资源集中在最有可能对组织造成重大损害的领域，而不是进行广泛而漫无目的的审计。
以下是应用内部审计理念时通常识别出的风险群体：
- 战略风险： 偏离公司长期目标。
- 财务风险： 现金损失、坏账、税务申报错误。
- 合规风险： 违反专门的法律法规。
- 运营风险： 设备故障、罢工、数据泄露。
建立诚信文化，防止欺诈。
向所有员工普及内部审计理念有助于营造透明的工作环境。当员工了解有一个独立机构定期监督审计流程时，他们从事欺诈活动的倾向就会降低，从而有助于维护会计职业道德。
根据第 8/2021/TT-BTC 号通函，执行标准内部审计程序。
为落实内部审计理念，财政部发布了第8/2021/TT-BTC号通知，即《越南内部审计准则》。一个结构完善的审计流程通常包括以下几个阶段：
审计计划
掌握内部审计概念后的第一步是明确审计范围、目标和所需资源。该计划必须基于风险评估，重点关注会计期间最有可能出现错误的部门。
执行
在此阶段，审计人员将通过观察、访谈、文件核查和软件测试等方法收集证据。内部审计的概念要求对《企业法》规定的复杂会计分录或关联方交易进行细致审查。
报告和建议
内部审计流程的所有结果必须汇总成一份审计报告。该报告不仅应列出违规行为，还应为董事会提供具体可行的整改方案。
审计后的后续工作
内部审计的一个关键特点是其持续性。审计报告发布后，审计部门必须监督相关部门是否落实了建议的改进措施，以确保系统确实得到了改进。
需要设立内部审计部门的实体
并非所有企业都必须设立内部审计部门；然而，内部审计的概念正日益受到鼓励并被广泛采用。根据第05/2019/ND-CP号法令第8、9和10条的规定，以下实体必须进行内部审计：
- 上市公司： 必须建立一套保护股东权益的制度。
- 国有企业： 它采用母子公司模式运营。
- 公共服务单位： 总收入或工资基金按规定数额巨大。
- 信贷和保险机构： 由于金融行业的敏感性。
不遵守既定的内部审计制度可能会导致证券行业根据第 156/2020/ND-CP 号法令受到公司治理处罚。
在越南实施内部审计理念面临的挑战。
尽管内部审计的概念具有诸多益处，但在越南企业中实施仍然面临诸多障碍。高素质人才短缺和企业主对内部审计认识不足是主要原因。
审计部门的独立性
独立性是内部审计理念的“灵魂”。如果内部审计部门直接向首席财务官 (CFO) 而非董事会汇报，其监督权力将大大削弱。当审计人员不得不审计自己的上级时，利益冲突往往会发生。
数据质量和技术应用
在数字化时代，内部审计的概念与信息系统审计（IT审计）密切相关。如果一家公司的会计系统存在不一致之处，提取数据进行分析就会变得非常困难，从而导致审计结论不准确。
总结
内部审计的概念是企业成功和可持续发展不可或缺的一部分。理解内部审计的概念并灵活地将其应用于管理实践，不仅有助于企业遵守现行法律法规，还能帮助企业与投资者和商业伙伴建立牢固的信任关系。
在金融监管日益严格的背景下，投资内部审计系统就是投资安全性和透明度。 MAN – 高级会计师网络 随时准备陪同您 审计服务 以及专家建议。立即联系 MAN，优化您组织的运营流程并控制税务风险。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
解答有关内部审计概念的常见问题。
将内部审计服务外包是否合法？
这完全合法。根据第05号法令，企业可以聘请专业咨询公司进行内部审计，以确保客观性并节省常设人员成本。
内部审计人员需要专业执照吗？
虽然法律没有要求所有员工都必须持有相关证书，但内部审计经理应具备注册会计师 (CPA)、注册内部审计师 (CIA) 或特许公认会计师公会 (ACCA) 等专业资格，以确保他们对内部审计的概念和实践有深入的了解。
内部审计报告和财务报表有什么区别？
财务报表是反映资产和资本状况的会计产品。而内部审计理念的应用成果则是一份评估系统风险和有效性的报告，这份报告更侧重于管理层面。
