合规审计报告不仅是一份法律文件，也是公司对监管机构和股东负责的证据。在法律法规日益严格的背景下，从《会计法》和《税务管理法》到关于电子发票的法规（例如第123/2020/ND-CP号法令及第78/2021/TT-BTC号通函），评估合规水平显得尤为重要。任何疏忽都可能导致巨额罚款，甚至严重的法律风险，直接影响企业的声誉和财务状况。
在日益严格的法律环境下，企业需要有效的内部控制体系和灵活的适应能力。合规性审计报告能够独立地反映各项流程的执行情况，尤其是在税务、海关和资本管理等高风险领域。越南审计准则（如VSA 700和VSA 705）的应用有助于确保报告的专业性和可靠性，从而支持企业改进公司治理和风险控制。
根据国际和越南标准，对合规性审计报告进行定义和阐述。
什么是合规性审计？其法律依据和基础是什么？
合规审计 合规性审计是一项旨在评估被审计实体是否遵守法律、法规和内部规章的审计活动。与财务报表审计不同，合规性审计不仅关注数据，还考虑定性和定量的法律标准。了解合规性审计的本质有助于企业明确合规性审计报告在风险管理和控制中的范围、目标和价值。
合规性审计报告的范围很广，涵盖税法、行业法规和公司内部政策的遵守情况。该报告能够合理保证实体的运营在法律框架内进行，从而使管理层能够及时识别风险并做出适当有效的纠正措施。
合规审计报告的核心作用
合规审计报告如同风险“过滤器”，有助于及时识别、评估和报告潜在的合规风险。对于管理者而言，收到一份详尽的合规审计报告至关重要，它能帮助管理者在违规行为演变成严重的法律或财务问题之前主动预防。这一点在会计和税务领域尤为重要，因为即使是法规和法令执行中的微小错误，也可能导致税务机关的巨额罚款。
合规性审计报告在强化内部控制体系方面也发挥着重要作用。当独立审计师指出流程中的薄弱环节时，企业便可据此改进和规范运营流程。由此，会计数据的质量和管理信息的可靠性得以提升。一份高质量的合规性审计报告不仅体现了企业的专业性，还能增强企业在包括业务伙伴和潜在投资者在内的利益相关者中的信誉。
合规审计报告对风险管理和税务的重要性。
在法律框架和治理标准日益完善的背景下，企业必须充分理解合规审计报告。合规审计不仅旨在发现违规行为，还能根据国际标准和越南标准，反映企业对法律、专门法规和内部规章的遵守程度。以下内容将阐明合规审计报告的概念、法律依据及其在风险管理和提升运营效率方面的核心作用。
加强内部控制，降低合规风险。
合规审计报告是保护企业免受合规风险侵害的有效工具。这些风险包括法律风险（被起诉、被罚款）、财务风险（拖欠税款、不合规支出）和声誉风险（失去合作伙伴的信任）。
合规性审计报告中的建议有助于管理层识别并解决内部控制系统中的漏洞。例如，如果发现付款审批流程存在违规行为，审计人员可能会建议加强付款流程中的“四眼审核”机制。落实这些建议将有助于提升未来合规性审计报告的质量。
优化税务合规：保护企业利益。
在税务领域，合规审计报告尤为重要。审计人员将全面审查以下关键问题：
- 确定转让定价所需的文件： 必须遵守第 132/2020/ND-CP 号法令。
- 企业所得税增值税扣除条件及可扣除费用： 确保文件符合税法和指导性通告（例如第 96/2015/TT-BTC 号通告）的规定，具有合法性和有效性。
- 个人所得税结算： 确保应用正确的科目、税率和申报时间。
合规审计报告在税务机关进行检查时可作为重要的参考文件，有助于证明公司在遵守税法方面所做的努力和诚意。反之，忽视合规审计报告中的建议可能导致企业面临补缴税款和行政处罚，尤其是在根据关于税务领域行政处罚的第125/2020/ND-CP号法令时。
合规性审计的目标、范围和评估标准。
为了使合规性审计发挥切实价值，企业需要明确定义其目标、范围和评估标准。合规性审计报告不仅能确认企业对法律法规和内部规章的遵守程度，还能帮助企业识别错误、分析错误原因并提出纠正措施。明确这些方面有助于审计过程保持专注，提高结论的可靠性，并支持管理层主动管理合规风险。
编制合规审计报告的详细目标。
合规性审计的主要目标是提供审计意见，确认被审计活动是否完全符合既定规则和法规。具体而言，出具合规性审计报告的目标包括：
- 核实是否符合现行法律法规和会计制度（例如 200/2014/TT-BTC 号通函或 133/2016/TT-BTC 号通函）。
- 评估与经济交易相关的法律文件和记录的完整性和有效性。
- 明确识别违规行为，并按严重程度和根本原因进行分类。
- 提出建设性建议，以改进流程并降低合规风险。
合规性审计范围：需要核实的领域
合规性审计报告的范围取决于审计业务的具体要求或相关法律的规定。常见的审计领域包括：
| 审计领域 | 合规性内容 | 相关法律依据 |
| 税法 | 遵守增值税、企业所得税和个人所得税申报及缴纳的相关规定；正确使用电子发票。 | 《税收管理法》第 123/2020/ND-CP 号法令及现行税务通告。 |
| 会计系统 | 遵循越南会计准则（VAS）和企业会计制度规定的财务报表确认、计量、编制和列报原则。 | 会计法，会计指导通告（200/133）。 |
| 合同管理 | 遵守《民法典》和《招标法》中关于招标、公共采购、合同签订和执行的规定。 | 民法典、招标法（如适用）。 |
| 人力资源管理 | 遵守劳动法、社会保险、医疗保险以及内部薪酬奖金规定。 | 劳动法、社会保险法。 |
合规性审计报告中的评估标准
为了编制一份高度可靠的合规性审计报告，审计人员将使用清晰且可验证的评估标准。这些标准包括：
- 强制性法律标准： 这些是国家颁布的法律、法令、通告，单位有义务遵守。
- 内部规章制度和标准： 这些是单位自身发布的规章制度、程序和手册（例如财务管理条例、付款程序）。
- 合同标准： 这些是与第三方签署的条款和协议（尤其是在由官方发展援助或国际贷款资助的项目中）。
书面合规与实际合规之间的区别将在合规审计报告中予以阐明。
将合规性审计报告与其他类型的报告进行比较。
区分合规性审计报告与财务和运营审计至关重要，以避免对目标和结果产生混淆。
合规性审计报告和财务审计报告
在公司治理实践中，合规审计报告和财务审计报告经常同时使用，但它们的目标和评估范围有所不同。明确区分这两种报告有助于企业了解每种审计的真正价值，并认识到法律合规与财务报表的公允性和准确性之间的关系。
| 特征 | 合规审计报告 | 财务审计报告 |
| 主要目标 | 评估法律法规的遵守程度。 | 评估财务报表的准确性和公允性。 |
| 标准 | 法律、内部规章、合同。 | 会计准则（VAS/IFRS），会计系统。 |
| 输出 | 关于合规性的结论、已发现的违规行为以及改进建议。 | 对财务报表是否存在重大错报发表意见。 |
| 影响 | 法律风险管理，内部控制。 | 投资、借贷和企业绩效评估方面的决策。 |
在许多综合审计中，审计师会同时执行这两种类型的审计，而合规性审计结果可能会影响对财务报表的审计意见。例如，不遵守发票规定（第123号法令）可能导致费用不予认可，从而扭曲利润，并影响合规性审计报告和财务报表。
合规性审计报告和运营审计报告
运营审计侧重于运营的经济性、有效性和效率。而合规性审计则侧重于规则的遵守情况。尽管目标不同，但这两种审计往往相辅相成。低效的流程（运营审计）通常源于不遵守既定程序（合规性审计）。正确区分每种审计的性质有助于最大限度地发挥合规性审计报告的作用。
审计报告编制过程遵循VSA专业标准。
编制合规性审计报告的过程必须严格遵守越南审计准则（VSA），以确保审计意见的独立性和客观性。
制定并完善审计标准。
第一步是制定详细计划，包括明确具体目标、审计范围，尤其要明确将要适用的合规标准。审计人员将深入研究相关的法律文件和内部规章制度。在计划阶段识别合规风险有助于将资源集中于关键领域，例如关联方交易或无合法发票的支出。这种周密的准备是最终合规审计报告质量的基础。
收集证据并进行合规性测试。
规划阶段结束后，合规性审计进入执行阶段——这是决定审计结果质量的关键阶段。在此阶段，审计人员直接通过记录、文件和适当的合规性测试技术收集和评估审计证据。这一过程的结果将作为识别审计发现、评估合规水平以及构建合规性审计报告核心内容的基础。
审计人员需要特别关注规模较大或较为复杂的经济交易，确保所有合规方面都得到考虑。例如，在计算企业所得税时，核实可扣除费用必须同时符合《企业所得税法》和税务总局的最新指导文件。
评估调查结果并改进合规性审计报告。
收集证据后，审计师评估每项违规行为的严重程度。违规行为被分为三类：违法行为、内部控制缺陷或不符合法规。基于此评估，审计师形成审计意见并最终完成合规性审计报告。
合规性审计报告必须兼顾两方面：既要指出错误，也要提出切实可行的纠正措施。所有调查结果都必须有具体的审计证据支持，以增强其说服力。
合规性审计报告的核心内容和必要结构。
只有当合规性审计报告的核心内容正确，并符合审计实务和相关标准的规范结构时，它才能真正发挥价值。清晰完整的结构不仅有助于审计人员客观、专业地表达意见，也便于管理层和监管机构评估被审计单位的合规水平。以下部分概述了标准合规性审计报告的强制性结构和关键要求。
标准报告结构
根据审计惯例和相关标准，一份标准的合规性审计报告通常包括以下主要部分：
介绍
本节阐明了审计对象、范围、目标和适用的审计准则（例如，2015年会计法、2014年增值税法及其他相关法规的适用）。同时，引言部分还明确了被审计单位管理层在法律合规方面的责任，以及审计师在编制合规审计报告方面的责任。
审计意见
这是最重要的部分，审计师会在此部分得出关于合规程度的结论。审计意见可能包括：
- 未经审核的意见： 该单位完全符合所有关键规定。
- 合格意见： 除某些已明确列出的具体问题外，该装置符合规定。
- 不利意见： 违规程度严重且普遍。
- 免责声明： 由于无法收集到足够的证据来对合规性发表意见，因此无法得出相关结论。
调查结果和建议
本节详细列出每一项不合规或内部控制缺陷。每项发现均应包括：
- 详细描述： 描述违规或疏忽行为（例如，未能编制定期合规审计报告）。
- 依据（标准）： 请具体说明违反了哪条法律条文或法规。
- 影响： 分析法律和财务风险（例如，根据《税收管理法》产生的欠税和行政处罚风险）。
- 建议的解决方案： 向董事会提出具体措施（例如，发布新的内部控制程序，调整会计制度）。
对客观性和专业性的要求
合规性审计报告必须客观、独立地编制，并以真实的审计证据为基础。审计人员不得主观判断，而必须依据具体的法律、通告和法规进行评估。此外，使用标准、清晰、易于理解的语言，无论是对管理人员还是主管部门，都能体现专业性。合规性审计报告中若缺少必要信息，可能会降低整个审计过程的法律效力。
总结
合规审计报告体现了公司治理的成熟度和规范性。它不仅确认了公司对法律法规和会计准则的遵守情况，也为流程改进、强化内部控制体系以及降低法律和财务风险奠定了基础。合规审计报告的透明度有助于提升利益相关者的信心，并支持企业的稳定可持续发展。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
