对于所有在越南进行外商直接投资（FDI）的企业而言，接受外国公司审计服务是一项至关重要的法律要求。根据越南统计总局的数据，截至2023年底，越南共有超过38000个活跃的FDI项目，注册资本总额近4660亿美元。
对外国公司进行审计不仅有助于投资者控制资本流动，而且也是根据第 15 条规定提交报告的基础。 第17/2012/ND-CP号法令财务错误可能导致巨额罚款或旷日持久的税务审计。下面我们将详细探讨这些规定。
关于为外国公司提供审计服务的强制性法律法规。
在越南，外商直接投资企业是需要对其年度财务报表进行审计的实体之一。 独立审计法第67/2011/QH12号这样可以确保数据在提交给税务、统计和投资规划部门之前是准确的。
为外国公司提供的审计服务侧重于核实经济交易的合法性。根据关于会计领域行政处罚的第41/2018/ND-CP号法令，审计延误可能导致4000万至5000万越南盾的罚款。
提交经审计财务报表的截止日期
根据第200/2014/TT-BTC号通知，外商直接投资企业必须缴纳 财务报告 审计工作必须在财政年度结束后的90天内完成。通常情况下，日历财政年度的截止日期为每年的3月31日。
尽早利用外国公司审计服务，可以让企业有充足的时间审查必要的调整分录。这一点在出现复杂的关联方交易时尤为重要，因为这些交易需要在财务报表中详细披露。
哪些企业需要使用针对外国公司的审计服务？
所有有外国投资者出资的经济组织，即使出资比例很小，都必须接受强制审计。 审计服务 外国公司作为独立的第三方，为所有者和监管机构提供客观的视角。
| 业务类型 | 审计义务 | 法律依据 |
| 外商直接投资企业（100% 外资） | 年度要求 | 2011年独立审计法 |
| 合资公司 | 年度要求 | 第17/2012/ND-CP号法令 |
| 外国公司的分公司 | 年度要求 | 2011年独立审计法 |
| 外国信贷机构 | 年度要求 | 信贷机构法 |
使用外国公司审计服务的战略优势。
除了确保合法合规外，审计服务对外国公司在公司治理和风险控制方面也具有重要价值。审计人员会指出会计部门可能忽略的内部控制系统缺陷。
通过境外公司审计服务，投资者可以确保税后利润的准确性。这为利润再投资或合法汇回提供了依据，有助于建立与国际合作伙伴的信任。
税务风险和关联方交易审查
当前外商投资企业（FDI）审计服务的重点在于核实其是否遵守转让定价法规。根据第132/2020/ND-CP号法令，存在关联方交易的外商投资企业必须申报并记录转让定价情况。
审计人员协助企业将利润率与市场基准利润率进行比较。这有助于最大限度地降低因涉嫌转让定价而被税务机关征税的风险，而转让定价是跨国税务管理中的热点问题。
根据越南法规（VAS）对会计系统进行标准化
许多外商直接投资公司的会计师都熟悉 国际财务报告准则（IFRS） 然而，他们在应用越南会计准则（VAS）时面临诸多困难。外国公司审计服务可以帮助企业将报告转换为符合财政部规定的格式。
此流程确保所有记录的费用均有符合企业所得税法规定的有效发票和单据支持。外国公司审计服务扮演着“把关人”的角色，保护企业免受潜在的法律风险。
为外国公司提供专业审计服务实施流程。
为外国公司提供的审计服务通常遵循一套严谨的流程，从初步调查到最终出具报告。审计团队和会计团队之间的无缝协作是确保项目按时完成的关键。
对外国公司进行审计的团队需要了解该企业的具体生产和业务流程。这有助于识别关键风险领域，以便进行更深入、更有效的检查。
准备和计划阶段
在此阶段，外资公司的审计机构要求企业提供试算平衡表和法律文件。详细的计划有助于优化现场工作时间，避免干扰会计部门的正常运作。
确定重要性水平是为了确保细微错误不会影响整体审计的完整性。信誉良好的外国公司审计服务始终将职业道德和严谨细致放在首位。
进行现场检查。
审计人员会执行诸如见证现金、存货和固定资产盘点等程序。这对于外国公司的审计至关重要，是确认报告中所列资产真实性的关键实物证据。
向客户和供应商发送债务确认函的流程也严格执行。为外国公司提供的审计服务有助于提高应收账款和应付账款的透明度，准确反映企业的实际财务状况。
收集数据并发布报告。
审计结束后，外资公司的审计服务部门会召开总结会议，讨论调整分录。公司与审计师之间任何关于税务政策的问题都将在此阶段得到澄清。
外国公司审计服务的产品包括独立审计报告和管理建议书。管理建议书为管理层改进会计流程和风险管理提供了宝贵的建议。
外国公司选择信誉良好的审计公司的标准。
并非所有审计公司都能为外国公司提供国际标准化的审计服务。企业需要仔细考虑审计团队的资质、声誉以及按要求出具双语报告的能力。
利用拥有广泛专家网络的外国公司提供的审计服务，有助于有效解决跨境税务问题。本地专业知识与国际视野相结合，是确保服务质量的关键因素。
营业执照和执业审计师名单
首要条件是，该公司必须在财政部批准的、可每年开展审计业务的公司名单之列。您可以在越南注册会计师协会（VACPA）的官方网站上找到相关信息。
为外国公司提供审计服务的审计师需要持有越南或国际注册会计师资格证书（例如ACCA、澳大利亚注册会计师）。这有助于建立与政府管理机构和投资者之间的绝对信任。
在外国直接投资和关联方交易领域拥有经验。
实践经验是衡量外国公司审计服务质量的关键差异化因素。拥有众多同一行业客户的公司会对成本会计或投资税收优惠政策中的常见错误有深入的了解。
聘请外资审计师时，务必请他们分享与当地税务机关合作的经验。拥有实践经验的审计公司可以通过提供专业的合规建议，为企业节省数十亿越南盾的税款。
能够提供审计后税务和会计咨询支持
优秀的外国公司审计服务并非止于报告出具。后续提供的支持，例如税务结算协助、定期税务申报和财务管理咨询等，才是对企业真正重要的。
来自外资企业审计服务的专家帮助企业建立健全的内部控制体系，防止舞弊行为。这种支持使外商直接投资企业能够全身心专注于其核心生产和业务活动。
未能及时利用审计服务对外国公司造成的风险。
忽视外国公司的审计服务可能导致严重的财务和声誉后果。未经审计的报告会降低数据的可靠性，从而导致贷款或融资困难。
最大的风险在于税务机关进行审计并发现重大差异。如果没有事先由外国公司进行审计，企业很容易因会计错误而面临逾期付款或巨额欠税的处罚。
定期税务结算带来的压力
税务机关通常每3-5年对外国直接投资企业进行一次审计。如果年度报告已经过外国公司审计，会计师在提供解释时会更有信心，记录也会更加完善。
相反，由于缺乏针对外国公司的审计服务，系统性错误会逐年累积。一旦被发现，巨额罚款和滞纳金可能会严重影响现金流，甚至导致企业倒闭。
投资税收优惠的丧失
许多外商直接投资企业享有企业所得税优惠，但必须满足严格的单独会计处理要求。外商公司审计服务机构将核实这些规定是否得到遵守。
如果未获得外国公司审计机构的确认，税务机关有权拒绝给予税收优惠。届时，企业将不得不按标准税率20%缴纳税款，与最初预期相比，将造成重大财务损失。
外国公司审计服务成本与价值对比表。
虽然聘请外国审计公司会产生费用，但这是避免法律风险的明智投资。下表总结了这项服务为企业带来的核心价值。
| 比较类别 | 有专门为外国公司提供的审计服务。 | 没有审计（或审计质量差） |
| 报告可靠性 | 水平极高，国际公认。 | 简短，容易让人怀疑其不诚实。 |
| 行政处罚风险 | 低，提交前请校对。 | 高额罚款（未进行审计处以 4000 万至 5000 万越南盾） |
| 税务拖欠风险 | 通过咨询最大限度地减少 | 由于多年累积的错误，数值非常高。 |
| 内部管理 | 通过建议得到改进 | 松散，容易欺诈。 |
| 贷款能力 | 便捷、透明的文档。 | 困难重重，缺乏法律依据。 |
在越南对外国直接投资企业进行审计时遇到的常见问题。
在为外国公司提供审计服务的过程中，我们注意到，外商直接投资企业经常会遇到越南特定法规方面的难题。了解这些问题有助于企业更好地做好审计准备。
商业文化差异有时会导致投资者预期与法律实际应用之间存在差距。外国公司审计服务可以作为桥梁，以专业的方式解决这些冲突。
计算企业所得税时不可扣除的费用。
这是任何审计的关键领域，因为在越南，母公司分配的费用往往缺乏有效的证明文件。外资公司审计服务机构会审查内部合同和特许权使用费。
审计师就文件准备工作提供建议，以确保支出合理并优化税务义务。为外国公司提供的审计服务可确保企业不会因缺乏证明业务关系的文档而产生不必要的成本。
外籍员工薪资福利的核算。
针对外国专家的个人所得税政策十分复杂，涉及避免双重征税协定。外国公司审计服务机构会审核个人所得税申报表，以确保其居民或非居民身份正确无误。
个人所得税方面的错误会给企业带来罚款风险，并损害高层管理人员的声誉。为外国公司提供的审计服务有助于确保所有薪酬和福利义务的透明度，并符合现行劳动法。
总结
对于在越南开展业务的国际投资者而言，审计服务是其商业生态系统中不可或缺的一部分。选择信誉良好的合作伙伴有助于确保可持续发展、透明度以及法律和税务安全。高质量的审计报告如同通行证，使企业能够自信地开展交易并与监管机构合作。
MAN – Master Accountant Network 的外商投资企业审计服务致力于为外国直接投资企业提供全面的解决方案。MAN 拥有一支精通国际法律和标准的专家团队，将帮助您的企业优化财务体系，并使您能够专注于业务增长目标。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于审计外国企业的常见问题
新成立的外商直接投资企业在第一年是否需要接受审计？
是的，根据《独立审计法》，有外商投资资本的企业必须每年对其财务报表进行审计，包括第一年。
审计报告可以用外语撰写吗？
在越南提交的报告必须以越南语撰写。如有需要，外国公司的审计公司将出具英文译本，供该公司发送。
如果审计师对财务报表出具了保留意见，会发生什么？
对意见的异议表明评估范围存在错误或局限性，这可能会引起税务机关的注意，并增加提前审计的可能性。
如何计算外国公司审计服务的费用？
成本取决于资产规模、收入、任务复杂程度以及按照标准完成工作所需的时间。
审计师是否代表企业与税务机关交涉？
审计师是独立的实体，负责核实数据；但是，他们可以在税务结算过程中协助解释会计分录。
