确定哪些企业需要进行财务报表审计是管理层避免重大法律风险的首要任务。根据现行法规，审计不再是自愿行为，而是许多企业确保财务透明度的强制性义务。
特别是，出现了 第90/2025/ND-CP号法令 将大型企业纳入强制性年度财务报表审计范围，从根本上改变了越南的税务和财务风险管理。企业需要主动对比上一年的劳动力、收入和总资产等相关指标，以准确确定自身义务，并与独立审计公司制定及时有效的审计工作计划。
关于哪些企业需要进行财务报表审计的关键要点总结。
- 哪些企业需要对其财务报表进行审计？ 根据《独立审计法》和第 90/2025/ND-CP 号法令，这些经济组织必须由独立审计公司对其年度财务报表进行审查和评论。
- 申请目的： 确保财务透明度，保护投资者权益，优化内部治理，并满足税务机关的审计要求。
- 适用科目： 外商直接投资企业、信贷机构、保险公司、上市公司、国有企业和大型企业必须满足以下三个标准中的至少两个：员工人数（200 名或以上）、收入（3000 亿越南盾或以上）或总资产（1000 亿越南盾或以上）。
- 完成期限： 对于大多数典型企业而言，应在财政年度结束后的 90 天内完成。
现行法律法规规定了哪些企业需要对其财务报表进行审计。
越南对独立审计活动的法律框架非常严格。企业要准确确定其审计义务，需要参考现行最高级别的法律法规。
原文是 独立审计法第67/2011/QH12号 法规规定了审计的原则、条件和对象。在经济发展过程中，指导性法令不断更新以适应市场规模的变化。此前，第17/2012/ND-CP号法令是实施《独立审计法》的详细指导文件。
然而，近期最大的转折点是政府的颁布。 第90/2025/ND-CP号法令 本法令自2025年4月14日起生效。该新法令直接修订和补充了以下规定： 第17/2012/ND-CP号法令尤其是对大型民营企业的监管力度加大。
新规旨在遏制金融欺诈和逃税行为，并提高国民经济的透明度。拥有30年经验的MAN金融专家指出，这项变革意味着，如果私营企业的经营规模达到规定门槛，则不再享有免于审计的特权。
需进行年度财务报表审计的实体详细清单。
越南法律明确规定了必须接受强制审计的实体类别。以下是对每个类别的详细分析。
外国直接投资（FDI）企业
全部 外商直接投资企业 在越南经营的企业，无论其注册资本、员工人数或营业额如何，都必须接受年度财务报表审计。这是一项旨在监控外资流动、控制转让定价活动和保护国家财政收入的统一规定。
外商直接投资企业自获得设立和经营许可证后的第一个财政年度起，就必须接受审计。经审计的财务报表是外商直接投资企业必须向相关部门（例如计划和投资部、税务机关和工业园区管理委员会）提交的文件的强制性组成部分。
信贷机构和外国银行分支机构
根据《信贷机构法》设立的商业银行、金融公司、租赁公司和其他信贷机构必须接受强制性审计。该规定同样适用于在越南运营的外国银行分支机构。
由于这些机构在货币领域的业务性质特殊，对国家金融安全有着重大影响，因此它们的财务报告受到极其严格的审查。除了财务报表审计外，它们还必须定期对其内部控制系统进行审计。
保险、再保险和保险经纪业务
该群体包括人寿保险公司、非人寿保险公司、再保险公司和保险经纪机构。在越南设立的外国非人寿保险公司分支机构也须遵守此项强制性规定。
审计有助于确保保险基金的偿付能力、风险管理以及投保人的最大利益。
上市公司、证券发行人和证券交易机构
在证券交易所（Upcom、HoSE、HNX）上市或注册交易的公司必须接受经认可的审计机构的审计。该规定同样适用于基金管理公司、证券公司以及向公众发行债券的机构。
该群体的信息透明度是维护资本市场稳定的核心条件。上市公司的半年财务报告也必须经过独立审计机构的审核。
国有企业和拥有国家资本的企业
除从事涉及国家秘密的专业领域的单位外，国有企业须每年接受财务审计。此外，在财政年度末，国有企业和集团持有20%以上表决权的企业和组织也须接受独立审计。
这确保了对公共资本和资产的使用进行密切监控，防止损失，提高国有经济部门生产经营效率。
对第90/2025/ND-CP号法令下的大型企业进行深入分析
这是一个新的要点，也是国内民营企业领导层需要特别关注的最重要内容。 第90/2025/ND-CP号法令 他们提供了明确的定义和一套标准，以确定典型的私营企业是否需要接受审计。
识别大型企业的三个标准。
如果一家企业符合以下三个标准中的至少两个，则该企业将接受强制审计：
- 劳动标准： 每年参加社会保险的工人平均人数为 200 人或更多。
- 收入标准： 年总收入达到3000亿越南盾或更多。.
- 资产标准： 总资产达到1000亿越南盾或以上。.
这些数据是根据上一财政年度的数据确定的。这意味着，为了确定本财政年度的审计义务，企业必须审查上一年度的财务和人事数据。
确定各项标准细节的原则
该法律对每项指标都规定了非常详细的计算方法，以防止企业找到规避法律的方法：
- 计算年均劳动力数量的公式： 将上一年所有月份参加社会保险的员工总数除以12个月。每个月的员工人数根据企业向社会保险机构提交的实际社会保险缴费凭证，在月底最终确定。
- 如何确定总收入： 直接依据上一年度损益表中销售和服务总收入，该损益表按照越南会计准则编制。
- 如何确定总资产： 根据上一个财政年度最后一日资产负债表上的总资产数据计算。
法规规定，当企业经营规模缩小时，可以免于接受审计。
第90/2025/ND-CP号法令中一项非常人性化且务实的规定是关于审计豁免的条款。如果一家企业此前因规模较大而被强制审计，但连续两年不再符合上述标准，则该企业可免于强制审计。
这项规定有助于减轻那些经营困难、不得不缩减生产规模或改变经营模式的企业的程序成本负担。只有当企业在随后的几年中继续满足三项标准中的至少两项时，审计义务才会恢复。
财务报表审计在管理中的作用和价值。
许多企业主仍然认为独立审计是一项繁琐且成本高昂的行政程序。然而，从管理专家的角度来看，一份高质量的审计报告能够显著提升企业的内部实力。
及时发现系统性错误和税务风险。
独立审计有助于审查企业的整个会计流程。审计人员会指出收入确认、费用资本化或固定资产配置方面的错误。
尤其值得注意的是，由于越南税法体系频繁变更，其税务风险极其复杂。及早发现错误可以让企业在税务机关进行审计和实际缴税之前主动调整会计记录。
提高信誉度和获得资金的途径。
经信誉良好的审计公司出具全面认可意见的财务报表，是企业获得银行贷款的通行证，能帮助企业轻松获得优惠利率贷款。信贷机构始终优先向财务数据透明且经独立第三方核实的企业发放资金。
对于外国合作伙伴、投资者，或者当企业想要竞标大型项目时，经审计的财务报表是证明其拥有良好财务能力的最低要求。
支持优化内部控制流程。
在审计过程中，审计人员将评估企业内部控制系统的有效性。他们将出具管理建议书，建议董事会改进现金管理、应收账款管理和支出审批流程中的薄弱环节，从而防止欺诈和资产损失的风险。
财务报表审计的标准程序是什么？
为确保审计高效且不干扰日常业务运营，企业需要清楚地了解所涉及的步骤。 财务报表审计流程 标准。
第一步：准备和计划审计
第一步，审计公司将了解公司的经营环境、行业特点和内部控制系统。他们将评估重大错报风险水平，以便设计适当的审计程序。
在审计团队开始直接到办公室工作之前，企业和审计公司将就工作安排、参与人员和所需文件清单达成一致。
步骤二：进行现场审核
这是公司会计部门最繁忙的时期。审计团队将执行以下任务：
- 在财政年度结束时，见证基金现金、仓库库存和工厂固定资产的盘点。
- 向公司开户银行、供应商和客户发送确认函，以核对存款余额、应收账款和应付账款。
- 对发票、海关申报单、经济合同和付款凭证等原始会计文件进行抽样审查，以核实本年度发生的交易的合法性和有效性。
步骤 3：编制并发布审计报告。
在收集到足够的审计证据后，审计师将总结调查结果，并与首席会计师和公司董事会讨论拟议的调整分录。
双方达成一致后，审计公司将出具一份报告草稿供企业审核，然后再正式签署并出具最终的财务报表审计报告以及独立审计师的意见。
违反审计报告提交相关规定的处罚是什么？
许多企业由于疏忽或对相关法规缺乏了解，未能按时提交财务报表或进行财务审计。针对此类行为的行政处罚规定详见《关于会计和独立审计领域行政处罚的第41/2018/ND-CP号法令》。
常见违规行为的具体处罚如下：
- 罚款金额从500万越南盾到1000万越南盾不等： 关于向主管国家机构提交财务报告，且比规定期限晚不到一个月的行为。
- 罚款金额从1000万越南盾到2000万越南盾不等： 提交财务报告逾期一个月至三个月不等。
- 罚款金额从2000万越南盾到3000万越南盾不等： 这适用于逾期三个月或以上提交报告，或未按法律规定公开披露财务报告的情况。
- 罚款金额从4000万越南盾到5000万越南盾不等： 这是对未按规定对财务报表进行强制性审计的实体所处的最高处罚。
除了罚款外，违规企业还将面临补救措施，包括被要求按照规定提交并公开披露经审计的财务报表。此外，此次拖延将导致该企业被列入税务机关的黑名单，增加其在未来几年接受税务审计和检查的频率。
最新相关法令、通告和法律汇编
为了帮助企业轻松查找和比较法律体系，下表总结了目前越南独立审计活动的核心法律文件。
| 法律文件的名称 | 签发日期 | 实际应用总结 |
| 独立审计法第67/2011/QH12号 | 29/03/2011 | 越南关于审计原则、执业条件以及财务报表审计主体的相关规定。 |
| 第17/2012/ND-CP号法令 | 13/03/2012 | 关于独立审计法中有关审计过程和审计活动组织的若干条款的实施细则。 |
| 第41/2018/ND-CP号法令 | 12/03/2018 | 相关法规规定了会计和独立审计领域行政违规行为的处罚，包括未进行审计的行为。 |
| 第90/2025/ND-CP号法令 | 14/04/2025 | 修改第 17/2012/ND-CP 号法令，增加识别需要接受审计的大型企业的标准，并将审计签字期限调整为 5 年。 |
| 通函 99/2025/TT-BTC | 27/10/2025 | 本指南概述了几个新的会计系统，这些系统会直接影响经审计财务报表中信息的呈现方式。 |
越南真实案例研究：误判企业规模的惨痛教训。
为了更好地了解不熟悉审计法规的风险，让我们分析一下上个财政年度初发生在平阳省的一个真实案例。
真实商业情境
安平机械制造股份公司（公司名称已更改）是一家国内私营企业，主要从事出口零部件加工。2024财年，公司运营发生了显著变化：
- 2024 年参加社会保险的工人平均人数为 215 人（超过了规定的 200 人的上限）。
- 2024 年总收入达到 3100 亿越南盾（超过 3000 亿越南盾的规定门槛）。
- 截至 2024 年底，公司记录的总资产为 920 亿越南盾（低于 1000 亿越南盾的监管门槛）。
由于公司董事会认为其总资产仍低于1000亿越南盾，且公司既非外商直接投资企业也非上市公司，因此他们自信地认为公司无需接受年度财务报表审计。于是，他们照常于2025年3月底向税务机关和其他监管机构提交了自行编制的2024年度财务报表。
发生了一起严重的错误。
当第90/2025/ND-CP号法令于2025年4月正式生效后，国家管理机构将审查该地区企业的相关数据。根据2024年的财务报告数据和来自平阳省社会保险机构的数据，安平公司同时满足两个条件：平均员工人数超过200人，且营业收入超过3000亿越南盾。
根据相关规定，安平公司作为一家大型企业，必须对其2025年的财务报表进行审计（使用2024年的数据来确定其义务）。该公司未在提交前进行审计，已严重违反法律法规。
专家们提出的后果和解决方案。
2025年底，在一次跨部门检查中，该公司因未按照第41/2018/ND-CP号法令的规定进行强制性财务报表审计，被处以4500万越南盾的行政罚款。同时，税务机关要求该公司立即对上一年度的财务报表进行补充审计。
意识到事态的严重性，安平公司管理层紧急联系了MAN——会计师事务所的专家。MAN的专业审计团队迅速介入：
- 进行回顾性审计。 财务报告 公司。
- 许多与固定资产折旧成本和出口收入确认时间不当相关的会计错误都得到了及时发现和纠正。
- 这有助于企业向税务机关重新提交经审计的财务报表，避免被置于特别监管之下。
本案例研究强调，企业领导者需要认识到，在没有咨询 MAN 等专业机构的情况下独立评估企业规模可能会导致重大财务损失，并严重损害公司在政府监管机构中的声誉。
财务报表审计费用的计算标准是什么？
在做出选择时 财务报表审计服务成本始终是企业最关心的问题之一。审计费用并非对所有企业都适用固定费率，而是取决于许多不同的实际因素。
企业规模和复杂程度
决定审计成本的首要因素是企业的运营规模，这体现在其总资产、收入以及需要进行实物盘点的分支机构、代表处和工厂的数量上。如果企业在不同省市拥有多个生产和经营场所，审计公司就需要安排人员频繁出差，从而导致审计成本增加。
此外，业务类型也决定了其复杂程度。与纯粹的商业和服务型企业相比，建筑、房地产和重工业等行业的企业拥有更为复杂的库存控制和项目验收流程。
会计和内部控制系统的质量。
如果一家企业拥有专业的会计团队、清晰的会计记录、井然有序的文件以及有效的内部控制体系，审计人员就能缩短详细测试所需的时间。因此，审计成本可以优化到最低水平。
相反，对于会计系统混乱、文件丢失严重的企业，审计人员将不得不花费大量时间进行交叉核对和清理数据，这必然会大幅增加审计费用。
一位拥有 30 年经验的专家的见解：越南企业经常忽视的隐性风险。
我在越南审计行业拥有三十余年的经验，亲眼目睹了成千上万家企业面临棘手的税务审计。令人遗憾的是，许多企业主仍然没有充分理解独立审计与企业所得税结算之间的内在联系。
税务会计和审计会计之间令人震惊的混淆。
许多企业主认为，既然他们聘请了服务机构来准备每月的税务报告，就无需再接受审计。这种想法完全错误。
税务会计侧重于根据税务机关的通告和法令申报和缴纳税款，通常只接受来自进项和销项发票的单方面数据。与此同时，独立审计则深入探究经济交易的性质，审查资产的存在性、负债的准确性，并评估企业的持续经营风险。
仅为税务目的而编制的财务报告通常包含许多管理缺陷，而内部会计师无法或不愿向董事会指出这些缺陷。
独立审计与税务结算之间的密切关系。
当税务机关对已收到年度独立审计报告的企业进行审计或结算时，他们的态度和工作流程通常会更加合作和值得信赖。这是因为基本数据的准确性已经过独立审计机构的核实。
在MAN看来，年度财务报表审计是企业在接受正式税务检查前至关重要的一次预演。审计专业人员能够及早发现并预警诸如不可抵扣费用、非法发票或不合理的费用分配等潜在风险，从而使企业能够主动应对这些问题。
拥有30年经验的MAN专家指出，聘请专业审计公司的费用远低于企业因税务机关在税务审计中发现错误而可能面临的逾期缴税罚款和欠税处罚。这是在越南优化税务成本最可持续且合法的解决方案，也是精明的企业管理者应该采取的措施。
总结
准确识别哪些企业需要进行财务报表审计，不仅是为了遵守标准的行政和法律法规，更是帮助企业防范复杂财务和税务风险的战略举措。根据第90/2025/ND-CP号法令的新标准主动审查企业规模，有助于管理层及时做出管理决策，避免不必要的行政处罚，并为企业的长期发展奠定透明的财务基础。
为了彻底解决税务风险问题，确保公司财务报告的准确性，请与 MAN – Master Accountant Network 合作。MAN 拥有一支经验丰富的专家团队，他们拥有超过 30 年的实践经验，并对越南的税务风险管理实践有着深刻的理解。MAN 以值得信赖的合作伙伴身份，提供高质量的审计、会计和税务咨询服务，助力您的企业在发展历程中实现可持续增长。
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于财务报表审计的常见问题
新成立的私营企业是否需要对其财务报表进行审计？
新成立的私营企业无需对其年度财务报表进行审计，除非是外商投资企业或上市公司。对于一般私营企业，只有当企业发展到一定规模，满足第90/2025/ND-CP号法令规定的关于劳动力、收入和总资产三项标准中的至少两项时，才有审计义务。
提交经审计财务报表的截止日期是什么时候？
根据《会计法》和《独立审计法》，普通企业提交经审计的年度财务报表的期限为会计年度结束后的90天内（通常为次年3月31日）。对于上市公司或在证券交易所上市的机构，该期限可能更短，或者证券法可能对定期信息披露有额外规定。
审计公司可以连续多年为同一家企业出具审计报告吗？
根据第90/2025/ND-CP号法令的最新规定，执业审计师不得连续五年以上为同一被审计单位签署审计报告。该规定较之前的规定（最多允许连续三年）有所延长，旨在与国际职业道德标准接轨，同时稳定审计人员构成，并确保审计活动的客观性和独立性。
如果法律没有强制要求企业聘请审计师，企业是否还应该聘请？
虽然并非强制性要求，但中小企业应主动开展财务报表审计。自愿审计能够为管理层提供公司财务状况的客观视角，有助于及早发现潜在的资产损失，并规范会计流程，从而为未来的融资、银行贷款或业务扩张计划做好准备。
保留意见的审计报告会对财务报表产生什么影响？
保留意见的审计报告表明，审计师已收集到充分的证据，但仍存在重大错报，即使这些错报并未对整个财务报表产生广泛影响。这可能会给公司获得贷款、参与投标或与投资者合作带来困难。公司需要与审计师合作，查明错报原因，并在下一期间及时调整会计记录。
