到 2026 年，内部审计流程将不再局限于合规性检查，而将成为战略助手，支持企业适应绿色经济和人工智能。 2019年第05/ND-CP号法令 根据国际内部审计师协会 (IIA) 2025-2026 标准，建立健全的控制流程是维护投资者和监管机构信心的根本。实践中，应用持续审计技术的公司能够及早发现高达 85% 的系统性风险，从而有助于在财务损失发生之前就加以预防。
2026年的内部审计实践要求企业对ESG（环境、社会和治理）和网络安全等非财务风险进行深入评估。虽然第05号法令第10条仍是法律框架，但实施方法已显著转向基于实时风险的审计。全面实施从规划到监控的五个步骤，不仅有助于保护资产，还能优化资源配置，并增强企业在瞬息万变的商业环境中的适应能力。
什么是内部审计流程？为什么必须遵循该流程？
到2026年，内部审计流程的概念将显著扩展。它将成为一项独立的咨询和保证活动，旨在通过审查风险管理的有效性来创造价值。其作用类似于企业的“预警系统”。
遵循这一流程有助于企业：
- 在税务总局和证券委员会的严格审查下，确保财务信息的透明度。
- 符合环境、社会和治理 (ESG) 标准正变得越来越强制性。
- 及早发现会计领域使用人工智能（AI）带来的数据安全漏洞和风险。
- 增强信誉，以便在国际市场筹集资金。
2026年内部审计程序的法律框架
审计人员需要及时了解最新的法律法规，以确保审计工作的合法性：
| 法律文件 | 2026 年的重点领域 | 更新说明 |
| 2019年第05/ND-CP号法令 | 内部审计强制性规定 | 核心法律框架 |
| 通函 8/2021/TT-BTC | 越南内部审计准则 | 等同于国际标准IIA |
| 关于2025年ESG的决定 | 可持续发展信息披露路线图。 | 对审计范围的影响 |
| 会计法（修订版） | 关于电子文档和数字签名的新规定。 | 合规性检查依据 |
第一步：内部审计计划
在 2026 年的内部审计流程中，规划阶段是“数字风险映射”阶段。
明确审计的目标和范围。
2026年的审计目标不仅限于财务数据，还包括：
- 检查是否遵守个人数据安全法规（根据第 13/2023/ND-CP 号法令）。
- 评估目前企业中应用的人工智能工具的有效性。
- 范围可以扩大到包括供应链中的合作伙伴，以确保可持续性。
基于大数据进行风险分析。
审计人员使用分析算法来识别风险“热点”。例如，关联方交易的异常增加会被系统自动标记，以便审计人员在内部审计过程中集中精力进行调查。
多学科人员配置
现代审计团队需要以下人员参与：
- 会计和税务专家。
- IT审计员。
- 环境影响评估专家（ESG专家）。
步骤二：开展审计（实地考察）
此时，内部审计流程从检查纸质记录转向检查系统和数字数据。
利用技术收集证据
在数字化快速发展的背景下，审计证据收集正明显转向技术平台。到2026年，内部审计将不再依赖纸质文件和人工方法，而是利用远程访谈、与ERP系统的直接集成以及自动化测试工具。这种方法不仅提高了证据的可靠性，还扩大了审计范围，从而能够更快、更全面地发现风险。
- 远程面试： 使用提供录制和面部表情分析功能的在线会议平台来评估可靠性。
- 直接提取数据： 连接到 ERP 系统（SAP、Oracle、Bravo）以检索数据，而不是等待供应商提供打印副本。
- 自动化测试： 使用测试脚本（机器人）检查 100% 交易，而不是像以前那样选择随机样本。
重点在于控制技术风险。
技术人员将检查：
- 系统访问权限是否根据功能进行了适当的分层？
- 自动成本计算算法是否存在误差？
- 数据备份过程能否保证在发生故障时能够恢复数据？
步骤 3：准备审计报告（审计报告）
2026 年内部审计流程报告需要高度的视觉清晰度和可预测性。
使用仪表盘汇总和分类风险。
该报告不是以数十页的冗长文件形式呈现，而是通过仪表板进行总结，使董事会能够快速识别高风险区域（红色区域）。
提出技术解决方案
建议并非仅仅是“需要更正文件”，而是“软件中的自动对账功能需要升级”，以防止错误再次发生。这将有助于内部审计流程真正提高运营效率。
现代报告结构
- 执行摘要： 一份提交给首席执行官/董事会的单页摘要。
- 风险地图： 该单位的风险地图。
- 行动计划： 详细列出各项责任和纠正措施的截止日期。
第四步：审计后的跟进
2026年，审计管理系统将实现自动化监控。受审计单位将在系统中更新整改措施的进展情况。如果整改建议逾期未执行，内部审计流程将自动发送提醒通知。
步骤五：文档编制
审计记录存储在高度安全的云计算环境中。这种存储方式符合数字文档存储的相关法规，便于主管部门提出要求时快速检索，或在后续的内部审计流程中交叉引用历史数据。
2026年内部审计主要趋势
为了保持领先地位，企业需要关注以下三个趋势：
| 趋势 | 主要特点 | 好处 |
| 人工智能驱动的审计 | 利用人工智能实现自动化欺诈检测。 | 提高准确度至 99% |
| ESG审计 | 可持续发展指标审计 | 吸引绿色投资者 |
| 敏捷审计 | 灵活分阶段审计。 | 对市场波动迅速做出反应。 |
实施内部审计程序时常见的错误。
尽管科技不断进步，管理错误仍然频繁发生：
- 低估非财务风险： 只关注金钱，而忽视了声誉和数据方面的风险。
- 这位卡拉OK主持人缺乏批判性思维能力。 过度依赖机器检测结果而缺乏专业评估。
- 各部件的阻力： 未能建立控制文化会使内部审计难以收集信息。
总结
2026 年的内部审计流程需要一种全新的思维模式：积极主动、技术先进、可持续发展。遵循正确的流程不仅能确保企业免受审计，还能创造显著的竞争优势。对于每一位审计人员和管理者而言，掌握这一流程是对组织长期发展的承诺。
如果您的企业需要合作伙伴将其控制系统升级到 2026 年标准， MAN – 高级会计师网络 我们期待与您携手合作。我们提供财务报表审计服务，开发技术集成化的内部审计流程，并提供风险管理咨询。凭借对越南市场和国际标准的深刻理解，MAN 致力于将内部审计转变为创造业务价值的驱动力。立即联系我们，共同构建面向未来的稳健控制系统。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于内部审计流程的常见问题解答 2026
建立内部审计流程需要多少成本？
由于技术投资，初期成本可能很高，但通过防止损失和优化流程所获得的收益将帮助企业在 1-2 年内迅速收回投资。
小型企业是否需要实施这一流程？
虽然法律没有强制规定，但中小企业仍应实施简化的内部审计流程，以有效管理现金流和库存，为扩张奠定坚实的基础。
技术人员如何才能及时更新人工智能和ESG方面的知识？
需要制定持续的培训计划，并可与专业会计网络合作，以获取最新的方法论。
