审阅财务报表 在越南，2026-2027 年期间，随着税务审计的加强和并购活动的激增，商业活动越来越多地被置于更严格的税务审计背景下进行讨论。 会计法第88/2015/QH13号财务报表必须准确、公允地反映会计实体的财务状况，但实际上，并非所有企业都能从最初的记录保存阶段就完全满足这一要求。
许多企业主和投资者质疑财务报表的可靠性，以及是否存在重大错报或舞弊迹象被掩盖在汇总数据背后。本文从我们审计团队的实践经验出发，探讨了这一问题。 MAN – 会计师大师网络这将全面解释在进行公司财务报表审计时识别风险的概念、法律依据、适用范围和方法。
公司财务报表审计关键方面概述。
公司财务报表审计是指审查会计数据并与原始凭证进行比对，以验证资产负债表、利润表和现金流量表的准确性。这项工作有助于发现会计错误、舞弊迹象以及违反纳税义务的风险。
适用各方包括税务机关、独立审计师、内部会计师以及评估并购交易的投资者。企业应在年度税款结算前或每次发生资本转移交易时定期进行此类评估。
根据法律规定，审计公司财务报表包含哪些内容？
根据2015年《会计法》，财务报表是以规定的形式呈现的经济和财务信息系统，反映会计主体在特定期间的资产、资本和经营成果。审计公司的财务报表，本质上是审查报表编制过程是否符合现行的会计准则和法规。
必须明确区分两个容易混淆的概念。审计公司财务报表是一项内部审查或特定委托活动；它无需遵守审计准则，也不会出具具有法律约束力的报告。
同时，财务报表审计由独立审计师按照规定进行。 独立审计法第67/2011/QH12号 以及越南审计准则（VSA）。最终形成一份正式的审计报告，可作为向税务机关、银行或合作伙伴出具的法律依据。
审查公司财务报表与内部审计有何不同？
内部审计， 根据 2019年第05/ND-CP号法令内部控制系统审计是由公司内部专门部门执行的例行活动，主要评估内部控制系统和风险管理的整体情况。而公司财务报表审计的范围则更为狭窄，直接关注特定时间点财务报表数据的准确性，通常与税务结算或交易评估相关。
公司财务报表审计在财务和税务管理中扮演什么角色？
未经核实的财务报告在三个方面都存在风险：法律合规性、与合作伙伴的信誉以及企业估值。就合规性而言，不准确的数据可能导致错误的税务申报，从而根据《2019年第38/2019/QH14号税务管理法》被追缴税款并处以罚款。就信誉而言，不准确的财务报告会降低获得银行贷款的能力，因为信贷机构通常要求提供经审计或核实的报告作为信用额度评估的依据。
对于并购投资者而言，审计公司财务报表的作用更为关键，因为它是确定目标公司价值的直接依据。一笔价值数十亿越南盾的虚假应收账款会相应地抬高公司估值，如果在尽职调查阶段未能及时发现，投资者最终将支付高于实际价值的价格。
如果财务报表存在未被发现的错误，可能会受到处罚。
财务报告不实不仅影响企业的透明度，还会带来诸多法律风险。根据违规行为的性质和严重程度，企业可能面临行政处罚、追缴税款，或法律规定的更严厉制裁。
| 行为/案例 | 法律依据 | 处理水平 |
| 编制的财务报告缺少必要的信息和数据。 | 第41/2018/ND-CP号法令 | 罚款 2000万至3000万越南盾 为了该组织。 |
| 与税务申报和纳税义务确定相关的错误。 | 税务管理法 | 包 收取未缴税款。, 计算逾期付款罚款 并可能因违反税务规定而受到法律规定的行政处罚。 |
| 这些错误表明存在严重的逃税或税务欺诈行为。 | 刑法典（如果犯罪的所有构成要件都存在） | 或许是 刑事诉讼 根据有关逃税的规定，处罚取决于违法行为的性质和严重程度。 |
笔记： 在审计过程中及时发现和纠正错误，有助于企业最大限度地降低被罚款和欠税的风险，并确保财务报表在发布或提交给主管当局之前准确、公正。
哪些机构需要或应该对公司财务报表进行审计？
并非所有企业都必须依法进行财务报表审计，但主动审查自身的财务报表对大多数类型的企业来说都是恰当的。以下列出了应重点关注的特定实体类型。
- 外国直接投资（FDI）企业根据《独立审计法》，信贷机构、上市公司和国有企业必须接受年度财务报表审计。
- 中小企业无需接受审计，但应在向税务机关提交报告之前进行自我审计，以最大限度地降低在检查期间被评估税款的风险。
- 个人或机构投资者在进行并购交易前评估目标企业时，需要进行独立调查，而不能仅仅依赖卖方提供的报告。
- 税务机关会根据年度税务风险管理计划，进行定期或不定期的检查和审计。
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企业何时需要对其财务报表进行审核？
企业在以下四个时期应主动进行会计核算：第一，在年度税务结算期之前，通常是次年1月至3月之间；第二，在提交贷款申请或发行债券之前；第三，在计划转移资本、收购、出售或合并企业时；第四，在会计人员、管理软件或商业模式发生重大变更之后，因为这段时期最容易出现会计错误。
在进行详细审计之前，我可以在哪里找到公司的财务报表？
在深入进行文件核实之前，投资者和税务机关通常需要先进行一个初步步骤：查阅公司已公布或提交的财务报表。查阅方法取决于公司的业务类型。
对于上市公司，即在证券交易所上市的公司，根据证券法，其季度、半年度和年度财务报告均须强制披露。投资者可以直接在国家证券委员会的信息披露门户网站或股票上市的证券交易所的系统中，通过输入所查询公司的股票代码来获取这些信息。
对于私营企业、有限责任公司或非上市股份公司而言，其财务报表并不像上述企业那样公开披露。企业自身或其授权方可通过税务机关的电子税务系统，利用企业的税务识别号账户访问已提交的财务申报表和报告。对于这类企业，外部投资者通常无法直接获取这些文件，因此目标企业应在谈判过程中主动提供财务报表。
需要注意的是，查阅记录仅有助于确认企业是否按时提交了报告；它并不能取代对公司财务报表内容的全面审查。即使按时提交的报告，如果未按照上述步骤进行详细审查，仍可能存在重大错误或欺诈迹象。
哪些法律文件规范公司财务报表的审计？
越南的企业财务报表审计受一套相当全面的法律框架约束，涵盖从基本法律到具体操作指南的各个方面。下表概述了会计师和投资者需要了解的最重要的文件。
公司财务报表检查相关法律文件概要。
| 法律文件 | 签发编号和签发日期 | 相关内容 |
| 会计法 | 第 88/2015/QH13 号 | 规范财务报表编制原则以及准确性和公允性要求的法规。 |
| 独立审计法 | 第 67/2011/QH12 号 | 关于独立审计活动和审计师标准的法规。 |
| 税务管理法 | 第38/2019/QH14号 | 关于纳税申报和结算义务以及税务稽查机构的规定。 |
| 通函 200/2014/TT-BTC | 2014年12月22日 | 公司会计程序和财务报告模板指南。 |
| 第 133/2016/TT-BTC 号通函 | 2016年8月26日 | 中小企业会计准则。 |
| 2019年第05/ND-CP号法令 | 2019年1月22日 | 企业和政府机构内部审计条例。 |
| 第41/2018/ND-CP号法令 | 2018年3月12日 | 关于会计和独立审计领域违法行为的行政处罚规定。 |
| 越南审计准则 VSA 240 | 财政部发布 | 审计师在财务报表审计过程中对舞弊行为的责任。 |
重要提示： 企业和投资者需要定期了解财政部发布的新指导文件，因为越南会计准则体系正按计划在 2025-2027 年期间与国际财务报告准则 (IFRS) 接轨，这可能会影响财务报表中某些项目的列报和确认。
案例研究：通过审查公司财务报表识别并购前的风险
一家消费品分销集团计划收购东南地区一家贸易公司70%股股份。在签署协议前，MAN – Master Accountant Network团队受邀对目标公司过去三年的财务报表进行审计。
核对过程显示，第四季度营收较前几个季度持续大幅增长，但客户现金流却不符。经详细审查相关文件，审计团队认定目标公司为达到董事会设定的年度营收目标，虚报了尚未完成交付流程的订单收入。这笔虚报收入金额超过180亿越南盾，相当于年度营收的近91%。
由于这一发现，投资者要求调整购买价格，并在转让合同中增加赔偿条款，从而避免了交易完成后出现重大财务风险。
| 目标 | 调整前 | 在审阅了公司的财务报表之后。 |
| 年度收入 | 2020亿越南盾 | 1840亿越南盾 |
| 税前利润 | 240亿越南盾 | 165亿越南盾 |
| 企业估值（初步方案） | 3100亿越南盾 | 2680亿越南盾 |
| 购买价格调整水平 | 无需调整 | 减少了约 13.5% |
专家意见：审计公司财务报表时的常见风险。
根据 MAN – Master Accountant Network 的专家们与越南企业合作超过 30 年的实践经验，他们发现大多数错误并非源于一开始的故意欺诈，而是由于达到业务目标的压力，导致会计部门在记录收入和支出的时间方面变得“灵活”。
另一个常见的错误是，企业过分依赖经审计的财务报表，而忽略了仔细阅读财务报表附注。这些附注通常包含有关或有负债、长期合同承诺或关联方交易的关键信息。在MAN看来，这些附注有时揭示的风险甚至超过资产负债表本身，但非专业投资者却很少注意到它们。
对于有跨境交易或多家关联公司的企业而言，在越南优化税收成本应与审计公司财务报表同步进行，因为不合理的内部转让定价结构是导致企业应纳税所得额被税务机关重新评估的主要原因之一。
总结
审计公司财务报表不仅仅是一项正式的会计程序，更是税务机关准确确定财务义务的关键工具，同时也能帮助投资者在评估和收购企业时避免做出错误的决策。了解相关法律法规、熟悉相关规定并识别风险指标，是保护自身财务利益的第一步。
如果您的企业或投资者需要合作伙伴进行财务报表审核或审计，或开展并购交易的财务尽职调查，MAN – Master Accountant Network 随时准备为您提供帮助。我们拥有一支经验丰富的专家团队，在越南税务风险管理方面拥有超过 30 年的实践经验和深厚的专业知识。请联系 MAN – Master Accountant Network，获取针对您业务需求的专属建议。
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和企业财务咨询经验。
关于审计公司财务报表的常见问题
审核一家公司的财务报表需要多长时间？
对于中型企业，平均交货周期为两到三周。拥有多家分支机构或子公司的企业可能需要四到六周。
小企业是否必须进行财务报表审计？
除非属于特定行业类别（具体行业类别由其他法规界定），否则并非强制性要求。但是，小型企业仍应在税务结算前主动审查财务报表，以降低被追缴税款的风险。
谁有权对公司的财务报表进行审计？
这可能是由于内部会计部门、经认证的独立审计师，或者根据《税收管理法》的规定，税务机关进行检查或审计所致。
如何判断一份财务报告是存在欺诈迹象还是仅仅是常见的错误？
必须考虑意图因素。错误通常是随机发生的，可以用操作失误来解释，而欺诈通常是系统性的，以某种模式重复进行，旨在达到特定目标，例如收入或利润目标。
并购前对公司财务报表进行审计与常规审计有何不同？
并购前的尽职调查范围更广，通常跨越几个财政年度，并深入关注资产质量、或有负债和异常交易，直接影响企业的估值。
