审计费用核算是一项至关重要的会计操作，旨在记录支付给独立审计公司的费用。据统计，这项费用通常占总管理费用的0.51%至1.51%，具体比例取决于企业规模。及时记录这些费用可确保报告的完整性并符合相关法规。 会计法 88/2015/QH13.
如有充足的发票和文件证明，该项支出将被视为合理。 通函 96/2015/TT-BTC在核算审计费用时，会计师需要明确区分经常性审计费用和相关的咨询服务费用。这有助于企业避免在年终企业所得税结算时费用被拒收的风险。
审计费用会计处理的法律依据。
在深入探讨会计技巧之前，我们需要先确定相关的法律文件。错误地应用这些法规会导致会计科目表和资产负债表出现差异。
现行会计准则
目前，越南企业主要采用基于两套主要标准的审计成本会计方法：
- 通函 200/2014/TT-BTC： 适用于所有类型的企业，尤其适用于大型企业。
- 第 133/2016/TT-BTC 号通函： 适用于中小企业。
税法项下费用合理性的规定
根据第96/2015/TT-BTC号通知第4条规定，企业在计算企业所得税时，审计费用可以扣除，但须满足下列条件：
- 与生产和业务运营相关的实际支出。
- 我们拥有所有必要的法律文件和发票（合同、验收证书、增值税发票）。
- 对于金额在 2000 万越南盾及以上的发票，接受非现金支付。
根据第200号通函对审计费用进行会计处理
在第 200 号通函系统中，用于管理目的的外包服务的成本汇总到账户 642 中。
主要使用的账户
为了核算审计成本，会计师通常使用以下账户：
- 账户 642： 业务管理费用（详情 6427 – 外包服务成本）。
- 账户 1331： 进项增值税可以抵扣。
- 账户 331： 应付给卖方（审计公司）的金额。
- 账户 111、112： 现金或银行存款。
详细的会计程序
收到发票和服务验收报告后，会计记录以下条目：
分录1：记录费用和负债
- 借记账户 6427：审计费（不含税）。
- 借记账户 1331：增值税（8% 或 10%）。
- 账户 331：付款总额。
分录 2：向审计公司付款。
- 借记账户 331：用于偿还债务的金额。
- 账户 112：通过银行转账付款（金额为 2000 万或以上时必须使用银行转账）。
根据第133号通知对审计费用进行会计处理
对于中小企业而言，会计制度更加精简，但基本原则仍然相同。
适用账户
第 133 号通函没有使用 6427 号账户，而是使用 6422 号账户（业务管理费用）来跟踪这笔费用。
记账方法
本案中审计费用的会计处理方法如下：
- 借记账户 6422：审计费用。
- 借记账户 1331：可抵扣增值税。
- 账户 331：应付供应商款项。
| 标准 | 通告 200 | 第133号通告 |
| 费用账户 | 642（详情 6427） | 6422 |
| 适用主题 | 大型企业 | 中小企业 |
| 所需文件 | 合同、发票、会议记录 | 合同、发票、会议记录 |
审计成本核算中的特殊情况。
实际上，审计可能会跨越多个会计期间，需要更复杂的处理技术。
审计费用预付款（预付）
如果审计公司要求预付合同金额的 30-50%，会计师应按以下方式处理：
- 借记账户 331：预付款金额。
- 账户 112：银行存款。
（注：只有在服务完成并被验收后才记录费用）。
计提年终审计费用。
在截止日期（12月31日），如果审计仍在进行中但尚未收到任何发票，则应预先计提费用：
- 借记账户 642：预计发生的费用。
- 账户 335：应付费用。
次年收到发票时，将根据之前计提的金额调整审计费用的会计处理。
将成本分摊到多个时期。
如果费用数额较大且需要多年审核，企业可以将其存入242账户（预付费用）。然后，可以将其分摊到一年中的不同月份或季度。
完整的文档资料对于正确核算审计费用至关重要。
为确保合法合规并避免被税务机关驳回，申请材料必须包括：
- 审计合同： 明确说明服务范围、服务费用和期限。
- 审计计划： 展示双方之间的互动（如有）。
- 验收报告： 证明服务已实际完成。
- 增值税发票： 正确的商业信息和税率。
- 付款单据： 付款授权或转账指令。
分析管理报告中审计成本会计的密度。
在管理会计中，审计成本的核算可以提供评估运营效率的数据。企业应比较不同年份的审计费用，以追踪其变化。
例如，如果费用大幅增加，会计师需要解释这是由于业务扩张或运营复杂性增加所致。审计费用会计处理的透明度有助于董事会信任已公布的财务数据。
审计成本核算中常见的错误。
会计人员在处理交易时经常犯以下一些基本错误：
- 账户信息错误： 将费用转入账户 627 而不是账户 642。
- 银行文件缺失： 用现金支付超过 2000 万越南盾的账单会导致该笔费用不予报销。
- 时机不对： 将属于上一年的服务记录在下一年（违反权责发生制原则）。
- 别管什么承包商税了： 聘请外国审计公司不能享受税收减免。
审计成本核算的实际案例。
A 公司于 2023 年与 MAN 签订审计合同，费用为 1 亿越南盾，增值税为 10%。
- 2023年12月15日：预付3000万越南盾。
- 2024年3月20日：最终验收。
A公司会计：
- 预付款（2023年12月15日）： 借方 331/贷方 112：3000 万。
- 摘录（2023年12月31日）： 借方 6427/贷方 335：1 亿。
- 最终结算日期（2024年3月20日）： 借方 335：1 亿；借方 1331：1000 万；贷方 331：1.1 亿。
优化审计成本核算以降低税务风险。
规范的会计实务有助于企业向监管机构解释其运营情况。会计人员应按年度保存记录，并将合同、发票和报告合并成一套完整的资料。
选择像MAN（Master Accountant Network）这样信誉良好的公司，可以简化审计费用会计流程，因为其记录完整详实。这也有助于提高提交给投资者的财务报告质量。
总结
审计费用核算是财务管理的关键环节。遵循正确的程序能够确保成本透明，并保护企业免受法律风险的影响。对第200号和第133号通函以及税法的透彻理解，将使会计师能够自信地应对任何可能出现的情况。
如果您的企业需要有关审计费用的专业会计建议，请与我们联系。 MAN – 高级会计师网络我们的专家团队致力于为您的企业发展提供最可靠、最优化的财务解决方案。
其他服务
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于审计成本会计处理的常见问题
审计费用是否计入销售成本？
不，这些是管理费用，计入账户 642 或 6422。
自愿审计服务费用可以抵税吗？
是的。只要它能用于生产和经营目的，并且拥有所有必要的有效发票和文件。
审计费的增值税金额是多少？
正常情况下是 10%，但根据政府政策，某些时期会减少到 8%。
会计分录是否需要审计报告？
这至关重要。这份报告是完成会计文档编制的最终产品/服务。
