企业内部审计不仅是法律合规要求，也是在动荡的经济环境下至关重要的风险管理工具。在越南，内部审计的兴起…… 2019年第05/ND-CP号法令 这标志着一个重要的转折点，迫使许多类型的企业建立系统的内部控制系统，以确保财务和运营报告的透明度。
事实上，根据行业统计数据，企业内部有效的审计部门可以将欺诈和会计错误的风险降低高达 40%。对相关法规的透彻理解至关重要。 第66/2020/TT-BTC号通函 标准化的内部审计程序将帮助董事会和执行管理层获得客观的视角，从而使他们能够做出最准确的战略决策。
企业内部审计的现行法律框架。
企业内部审计必须建立在坚实的法律基础之上，以确保其在税务机关和股东面前具有可执行性和有效性。
第05/2019/ND-CP号法令——审计活动的指导原则
第05/2019/ND-CP号法令对企业强制和鼓励实施内部审计作出了详细规定。这是直接规范该活动的最高法律文件，强调了审计部门在管理体系中独立客观的作用。
法律明确规定，上市公司和国家持股超过50%的公司必须建立内部审计制度。不遵守规定将受到严重的行政处罚，并损害投资者对股市的信心。
第 66/2020/TT-BTC 号通函和职业道德标准
第66/2020/TT-BTC号通知就示范规章的实施提供了指导，有助于规范企业内部审计工作。该文件详细规定了审计的计划、实施以及编制提交执行委员会和董事会的审计报告的步骤。
企业内部审计人员需要恪守诚信、客观、保密和专业胜任的原则。这些价值观能够建立信任，而信任正是领先的经济专家在评估金融机构时始终强调的。
企业内部哪些实体需要进行内部审计？
并非所有组织都有设立该部门的法律义务；然而，现代治理趋势正在鼓励其广泛采用。
根据法律法规对企业进行分类
根据第 05/2019/ND-CP 号法令第 10 条的规定，我们对企业内部审计机构进行了如下分类：
| 业务类型 | 必需状态 | 法律依据 |
| 该公司已在证券交易所上市。 | 有 | 2019年第05/ND-CP号法令 |
| 国有企业是母公司。 | 有 | 2019年第05/ND-CP号法令 |
| 国有有限责任公司 | 有 | 《国家资本管理法》第八条 |
| 中小私营企业 | 鼓励 | 自愿治理 |
企业自愿实施的好处
虽然并非强制性要求，但企业实施内部审计在获得银行贷款或吸引国际投资方面能带来显著的竞争优势。良好的内部控制体系体现了企业在税务申报方面的专业性和透明度。
外商直接投资企业通常从成立初期就优先建立内部审计机制，以与母公司流程保持一致。这有助于防范与转让定价和成本会计错误相关的风险。
企业内部审计的职能和职责
要了解内部审计服务的重要性，我们需要深入分析该部门在运营系统中执行的核心功能。
检查是否符合法律法规和内部规章制度。
首要任务 内部审计 对企业而言，这包括评估其对税务和会计法规以及财政部指导性文件的遵守情况。及早发现增值税或企业所得税申报中的错误，有助于企业避免不必要的滞纳金。
此外，企业内部审计还会审查内部支出规章制度和已批准的经济技术标准的执行情况。这确保所有现金流都用于正当用途并得到有效利用，从而最大限度地减少公司资源的浪费。
评估内部控制和风险管理体系。
内部控制系统常被比作组织的“免疫系统”。企业内部审计负责核实各项控制机制是否按预期运行，涵盖从采购和仓储到销售和收款的各个环节。
在数字化时代，企业内部审计的范围已扩展到包括IT系统和数据安全审计。保护客户信息和商业秘密已成为现代审计实践中不可或缺的一部分，以应对网络风险。
企业内部审计的标准程序。
成功的审计需要系统、合乎逻辑的方法，以确保金融体系中没有任何重大风险被忽视。
基于风险评估的审计计划。
企业内部审计的第一阶段是识别高风险领域，以便集中资源。例如，采购和财务等部门由于容易发生资产欺诈，通常会被列为季度审计的优先对象。
公司内部审计计划必须经董事会批准后方可实施。该计划必须详细说明时间表、参与人员以及核实方法，例如交叉核对、实物盘点和员工访谈。
进行审计测试并收集审计证据。
在审计过程中，公司内部审计人员会采用抽样技术来检验会计文件的真实性。所有结论都必须基于确凿的证据，而非审计人员的主观臆断。
在企业内部审计中应用软件有助于加速处理大量数据（大数据）。算法可以自动检测异常交易，使审计人员能够专注于真正重要的问题。
汇报结果并监督建议的落实情况。
审计完成后，企业内部审计部门会编制一份综合报告，总结错误并提出整改方案。该报告将作为董事会调整运营流程、优化会计制度以及更好地遵守税法的依据。
最重要的是，企业内部审计必须对上一份报告中提出的建议进行后续审计。错误是否得到彻底纠正，决定了整个组织审计流程的实际有效性。
区分内部审计和独立审计
许多企业常常混淆这两个概念，导致其内部控制系统的有效性无法得到最大程度的发挥。
目的和范围上的差异
企业内部审计侧重于改善公司治理，并在整个财政年度为管理层提供建议。而独立审计则主要核实特定时间点财务报表的准确性和公允性。
| 标准 | 企业内部审计 | 独立审计 |
| 报告实体 | 董事会/管理委员会 | 股东/政府机构 |
| 工作范围 | 完成运营活动 | 财务报表中的重要性 |
| 周期性 | 持续地、定期地 | 按财政年度 |
| 重点 | 预防未来风险 | 核实历史数据。 |
公司治理中的互惠关系
尽管存在差异，企业内部审计仍能为独立审计提供可靠的数据基础。健全的内部审计体系有助于外部审计师缩短审计时间，并降低企业的审计成本。
内部审计部门与会计服务提供商的紧密合作，确保税务结算所需的记录始终准备就绪，从而构建起一套安全的财务保障机制。
企业实施内部审计面临的挑战。
尽管设立这个部门有很多好处，但对于越南的中小型企业来说，设立这个部门并不总是那么容易。
成本壁垒和获取高技能人力资源的途径。
为了在企业内部开展有效的审计工作，组织需要一支具备财务、税法和风险管理方面深厚知识的团队。维持一个专门部门的成本通常很高，这会给处于复苏阶段的企业带来沉重负担。
如今，外包内部审计服务正成为一种最佳解决方案。像 MAN – Master Accountant Network 这样的公司能够以灵活的价格提供经验丰富的专业团队，帮助您建立符合国际标准的内部审计体系。
独立性以及来自执行委员会的压力
独立性是企业内部审计的“灵魂”。然而，在许多情况下，审计人员会受到人际关系或管理层压力的影响，导致对运营违规行为做出不诚实的报告。
为了解决这个问题，现代企业的内部审计模式要求审计部门直接向董事会汇报。这种利益分离有助于确保所有最终审计结论的最高客观性。
技术在企业内部审计中的应用。
在工业4.0时代，传统的审计方法正逐渐被更强大、更智能的数字工具所取代，以优化绩效。
持续审计
得益于集成式ERP会计软件，企业内部审计人员可以进行实时数据检查。他们无需等到期末，即可在交易出现差异时立即发现并解决。
这项技术有助于企业内部审计部门从把关人转变为预警者。这对于现金交易量大或仓储系统复杂的企业来说至关重要。
数据分析和人工智能（AI）
人工智能通过分析员工和合作伙伴的行为，帮助企业内部审计人员识别潜在的欺诈活动。例如，人工智能可以精准识别出折扣异常高的订单，这些折扣远高于市场价格。
技术的应用不仅提高了准确性，还能帮助企业内部审计人员节省高达 60% 的程序性工作时间。因此，企业可以将资源集中于战略咨询和利润优化。
内部审计中发现的常见错误。
以下是内部审计在当前业务和生产部门中经常发现的一些典型问题。
会计和税务错误
企业内部审计经常会发现收入确认错误或费用资本化不符合会计准则的情况。如果这些错误不能及时纠正，可能会导致巨额税款欠缴。
此外，缺少原始文件或发票无效也是常见的错误。企业内部审计在税务机关对公司办公室进行现场检查之前，对所有记录进行审查，发挥着至关重要的作用。
零散资产和库存管理
许多企业的内部审计都发现会计记录与实际库存之间存在重大差异。这通常是由于库存管理程序松懈或员工与货运公司串通所致。
| 风险区域 | 常见违规类型 | 影响 |
| 现金 | 逾期未付的预付款，资金滥用。 | 缺乏流动性 |
| 存货 | 材料损失，没有应急准备。 | 成本差异 |
| 固定资产 | 未贴标签，误用。 | 浪费性折旧 |
| 购买 | 抬高采购价格并收取非法佣金。 | 高投入成本 |
构建强大的内部审计部门的策略。
要使企业内部审计真正有效，企业主需要有正确的远见，并对该控制系统进行值得的投资。
持续的员工培训和知识更新。
越南的税法和会计法规变化非常迅速。企业内部审计人员必须第一时间掌握新规，才能为会计部门提供合规方面的建议。
鼓励企业内部审计人员获得 CIA 等国际认证，不仅可以提高他们的专业技能，还可以巩固企业在国际合作伙伴和银行中的声誉。
建立诚信透明的企业文化。
企业内部审计不应被视为抓错的警察，而应被视为完善流程的合作伙伴。当员工理解内部审计有助于他们更安全地工作并避免主观错误时，他们会更积极地配合。
公司领导的坚定支持是先决条件。如果领导层无视内部审计结果，整个控制体系很快就会沦为形式主义，丧失其固有的治理效力。
总结
企业内部审计是一个建立持久信任和透明度的过程。在现代社会，内部审计的作用远不止于核对数字，它更是一个战略合作伙伴，帮助您识别风险、优化现金流，并最大限度地减少每年产生的不合理税费。
MAN – Master Accountant Network 拥有一支经验丰富的专业团队，竭诚为您提供最专业的内部审计服务。我们致力于帮助您构建稳健的控制体系，严格遵守 05/2019/ND-CP 号法令及职业道德标准。MAN 将陪伴您踏上保护资产、提升价值的旅程，通过全面的内部审计解决方案，助力您的企业发展。
其他服务
MAN – Master Accountant Network 的服务联系信息
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于企业内部审计的常见问题
虽然法律没有强制要求，但小企业仍应建立基本的控制点，以保护资产并确保内部管理所需的会计数据准确无误。
根据第 05/2019/ND-CP 号法令，企业可以聘请专业公司执行内部审计职能，以优化人员成本并确保报告的客观性。
通常情况下，本报告仅供内部管理之用；但是，在税务审计期间，有关部门可能会要求提供本报告以评估贵公司的控制系统。
首席会计师负责管理会计系统，而内部审计员则作为独立监督员，负责核实会计部门是否遵循法律程序。 小型企业是否需要建立内部审计制度？
企业内部审计服务是否可以完全外包？
内部审计报告是否需要提交给税务机关？
首席会计师和内部审计师之间最大的区别是什么？
