内部审计是一项独立、客观的评估和咨询活动，旨在为组织创造价值并改进其运营。在越南经济一体化程度日益加深的背景下，建立内部审计体系已不再是可选项，而是确保透明度和合法合规的迫切需要。
根据国家统计局的数据，因财务违规和管理不善而倒闭的企业数量正在上升。具体而言， 2019年第05/ND-CP号法令 现在，设立内部审计部门已成为许多类型企业的强制性要求。这表明内部审计对于保护法人实体的资产和声誉免受市场波动的影响至关重要。
越南企业内部审计的法律依据
公司内部审计的实施必须建立在健全的法律框架之上，以确保其有效性。目前， 2015年会计法 而第 05/2019/ND-CP 号法令是直接规范各单位此类活动的两份核心文件。
哪些实体需要建立内部审计制度？
根据第 05/2019/ND-CP 号法令第 10 条规定，下列人员必须履行该项工作。 内部审计:
- 在证券交易所上市的公司。
- 国家持有超过 50% 股本的企业是按照母子公司模式运营的母公司。
- 国有企业是按照母子公司模式运营的母公司。
职责和义务按指导性通告所述执行。
第 66/2020/TT-BTC 号通知规定了该部门的示范规章。企业的内部审计活动侧重于检查其适当性和有效性…… 内部控制系统与此同时，该部门还会评估是否遵守现行的财务和税务法规。
内部审计在公司财务管理中的重要性。
内部审计在企业中的作用不仅限于发现错误，它还旨在预测和预防管理体系中潜在的风险。
保护资产和防止欺诈。
审计系统有助于识别支出和库存管理流程中的漏洞。通过定期核对，企业可以最大限度地减少因不合理预算分配造成的损失，最高可达301万亿英镑。这显著优化了财务资源。
确保财务报告的准确性。
在进行独立审计之前，内部审计有助于审查已发生的会计交易，从而最大限度地减少重大错误。同时，它还能确保税务记录始终准备就绪，随时可以提交给税务机关。
| 比较指数 | 公司内部会进行审计。 | 公司没有内部审计。 |
| 报告错误率 | < 5% | 15% – 25% |
| 欺诈检测能力 | 高（活跃） | 低（被动） |
| 风险管理成本 | 短的 | 非常高 |
| 银行的信任度 | 9/10 | 5/10 |
企业内部审计的国际标准程序。
为了最大限度地提高企业内部审计的有效性，专家们通常会采用国际内部审计师协会标准（Standard IIA）中概述的五步流程。该流程规范了从计划到监控和纠正措施的审计步骤。
基于风险的审计计划
识别采购或销售等高风险领域是重中之重。年度计划必须经董事会或监事会正式批准。这确保审计资源得到合理分配。
进行现场检查程序。
审计人员将采用观察、访谈和直接核查文件等方法。在此阶段，内部审计的重点是交易的真实性。经济交易必须记录在正确的会计期间。
评估和分析结果
审计人员收集证据后，会分析实际情况与法规之间的差异。所有结论都必须有具体数据支撑。相关文件对于得出最客观的结论至关重要。
准备一份内部审计报告。
该报告应清晰阐述：现状、相应风险以及具体的纠正建议。这是最重要的内部法律文件，它向执行董事会展现了控制部门的能力和价值。
审计后跟进
最后一步是监督前一份报告中各项建议的落实情况。缺少这一步，企业内部审计的价值就会降低。错误将无法得到彻底纠正，而且很可能再次发生。
区分公司内部审计和独立审计。
许多管理者常常将这两种类型混淆。然而，它们在目的和所服务的主要目标受众方面存在明显差异。
工作范围的差异
独立审计侧重于确保提供给银行和股东等第三方的财务报告的准确性。与此同时，内部审计则服务于公司治理和改进运营流程的目的。
合法性和频率方面的差异
独立审计通常定期进行，在财政年度末进行。相比之下，内部审计是一个持续的过程。这项活动根据实体的规模和风险状况，按日或按季度进行。
企业实施内部审计面临的挑战。
设立这个部门并不容易，尤其对于中小企业而言。成本和人员配备方面的障碍往往是企业主面临的巨大挑战。
高技能人才短缺。
要有效开展内部审计，人员需要对会计和税法有深入的了解。然而，在越南，拥有CIA认证的人员供应非常有限，这使得组建一支强大的本地团队变得困难。
独立正受到威胁。
如果审计部门直接受被审计单位的监督，客观性就会受到损害。最佳解决方案是建立直接向董事会汇报的渠道。这样才能保障审计人员的诚信。
企业内部审计中技术应用的发展趋势。
在科技时代，检测活动正逐步向数字化转型。这有助于提高检测的效率和准确性。
利用企业资源计划（ERP）软件和数据分析。
从系统中提取数据可以让审计人员全面了解现金流情况。现代企业内部审计利用分析工具立即发现异常情况，从而有助于及时预防欺诈。
远程审计
通过云存储系统进行在线审计正变得越来越普及。这种方法每年可节省约20%的差旅费用。同时，它还允许在不中断运营的情况下提高审计频率。
内部企业审计对纳税义务的影响。
内部审计与税务机关的关系非常密切。良好的控制体系有助于企业避免不必要的高额行政处罚。
根据第 78/2021/TT-BTC 号通函核实文件的有效性。
内部审计人员将审核生成的电子发票的合法性。这确保了企业所得税结算时可扣除的费用准确无误，也让企业在接受定期税务审计时更有信心。
优化转让定价策略。
对于跨国公司而言，内部审计在记录转让定价方面发挥着至关重要的作用。这项工作确保严格遵守第132/2020/ND-CP号法令，从而帮助企业避免税务评估的风险。
总结
内部审计是保护组织免受财务和法律风险侵害的一道强有力的“屏障”。对这一领域的适当投入有助于构建可持续的治理基础，并增强与合作伙伴之间的信任。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于企业内部审计的常见问题
小型企业是否需要设立内部审计部门？
虽然并非强制要求，但小型企业仍应配备专门的销售控制人员，以有效管理现金流。这能让企业主对自己的资产更有信心。
运营内部审计部门的成本是多少？
费用因公司规模而异。外包内部审计服务通常比内部审计更具成本效益。对于当今许多企业而言，这是一个明智的选择。
内部审计人员是否有权对员工进行纪律处分？
不。审计人员仅有权根据证据提出纪律处分建议。最终的纪律处分决定权在于单位的人力资源管理主管部门。
