第04/QD-KTNN号决定 本文件由国家审计署于2026年1月8日发布，正式确立了公私合营（PPP）模式下投资项目审查和评估的新标准体系。本文件不仅取代了2023年第05/QD-KTNN号决定，而且对之前的规定进行了关键性修改。 公私合营投资法第64/2020/QH14号 以及现行《国家审计法》的其他规定。
第04/QD-KTNN号决定的颁布在加强大型项目财务纪律和确保透明度方面发挥着至关重要的作用。对于项目建设公司、投资者和相关国家机构而言，理解这些指导原则对于准备文件、数据以及解释复杂的财务变量（例如收入、资本投入和资产转移）至关重要。
根据第04/QD-KTNN号决定，适用范围和主题如下
根据第04/QD-KTNN号决定所附指南第1条的规定，适用范围包括国家审计署对PPP项目进行审计的整个过程、程序和内容，包括所有审计。 独立审计 并将综合审计纳入地方或部级专题预算中。
具体而言，第04/QD-KTNN号决定明确规定，适用主体为国家审计署下属单位、审计组，以及最重要的被审计主体，包括项目合同签署机构和项目企业。这种关系要求PPP企业中的首席会计师必须清楚了解评估标准，才能建立相应的内部控制体系。
第04/QD-KTNN号决定中需要注意的一点是，对于根据特定公共投资方式实施的项目，如果国家资本支持部分占项目总价值的比例低于50%，则将其排除在外。这种区分有助于将审计资源集中用于高风险或对国家预算影响重大的项目。
四步审核流程由第 04/QD-KTNN 号决定规范。
第 04/QD-KTNN 号决定中的指导原则建立了一个闭环流程，以优化审计团队和被审计单位的时间和资源。该流程分为四个具体阶段：
第一步：审计准备——项目会计的“黄金”阶段
这是第04/QD-KTNN号决定中强调的最重要步骤。审计小组将开展调查，收集有关该实体内部控制系统、控制环境和风险管理流程的信息。其中，提供调查大纲并收集赔偿和安置文件是关键任务。
步骤 2：进行审计——与实际数据进行比较。
根据既定计划，审计人员将进行现场核查，并检查投资支出的准确性。第04/QD-KTNN号决定要求审计人员在每个阶段评估其是否符合法律规定，从政策审批到承包商选择和施工。
步骤 3：准备并提交审计报告。
根据第04/QD-KTNN号决定的规定，审计报告必须如实反映对项目所涉公共财务数据和公共资产合理性的检查和核实结果。这将作为提出财务处理和管理改进建议的依据。
第四步：监测和检查建议的执行情况。
报告发布后，第04/QD-KTNN号决定规定了对报告结论执行情况进行监督的程序。这确保了违规行为得到彻底纠正，并支持该单位在后续阶段改进其财务管理体系。
PPP项目中公共财务审计的内容
PPP项目中国有资金的管理一直是热点问题。第04/QD-KTNN号决定明确了审计类别，以防止预算损失。这些类别包括：
| 审核内容 | 根据第04/QD-KTNN号决定，关键评估标准 |
| 国家资助 | 法律方面、拨款时间表以及具体项目的预期用途。 |
| 赔偿费用、土地清理 | 已批准的计划、实际付款金额、安置记录。 |
| BT项目的价值 | 土地估价结果、土地资金支付时间以及价值差异。 |
| 项目收入 | 收入控制系统、年度财务报告、税务结算。 |
| 资产转移 | 移交国家时的结算文件和资产技术状况。 |
对于每个类别，第 04/QD-KTNN 号决定要求审计人员不仅要审查账簿中的数据，还要评估资源利用的效率和经济性。
审核收入增减分配机制。 第04/QD-KTNN号决定
这是第04/QD-KTNN号决定中更新的最新且最复杂的内容。根据PPP投资法，当实际收入与财务计划相比超过125%或低于75%时，将启动收益分成机制。
根据第04/QD-KTNN号决定的规定，对此事进行审计需要该实体提供详细的收入会计记录、年度税务结算报告以及经批准的收入控制程序。审计人员将重点核实实际收入数据的准确性，以确保国家在利益分享或风险承担方面不处于不利地位。
BOT 和 BOO 项目中的会计人员需要特别注意第 04/QD-KTNN 号决定中关于收费数据及相关发票和文件的存储规定，因为这是确定对国家预算的财务义务的唯一合法证据。
会计师和审计师需要注意的关键新要点
与之前的指导方针相比，第04/QD-KTNN号决定带来了更务实的改变：
- 加强绩效审计： 第 04/QD-KTNN 号决定不仅限于审计（财务）数据；它还促进了对管理体系有效性的评估。
- 详细调查报告： 根据第 04/QD-KTNN 号决定，调查大纲需要多层数据，涵盖从控制环境到项目管理咨询部门的能力。
- 行政处罚程序： 第 04/QD-KTNN 号决定中的指导方针直接提及国家审计领域的行政处罚规定，以增强对拖延提供文件行为的威慑作用。
从 2026 年初开始实施第 04/QD-KTNN 号决定，将创造一个更加透明的 PPP 投资环境，帮助真正的投资者更有信心实施项目。
总结
第04/QD-KTNN号决定的实施是越南公共财政管理向前迈出的重要一步。它为国家审计署履行监督职责创建了坚实的法律框架，同时也为项目企业开展自我审计和改进管理体系提供了有益的指导。
为确保您的项目符合第04/QD-KTNN号决定的严格规定，与专业咨询公司合作至关重要。MAN – Master Accountant Network 是一家领先的投资项目审计、税务会计和深度税务结算咨询服务提供商，我们为此感到自豪。我们致力于帮助企业优化文档流程，最大限度地降低法律风险，并确保在相关机构的所有检查中保持透明。
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关于第04/QD-KTNN号决定的常见问题
第 04/QD-KTNN 号决定何时生效？
本文件自签署之日（2026 年 1 月 8 日）起生效，并完全取代 2023 年第 05/QD-KTNN 号决定。
旧的BT项目是否属于第04/QD-KTNN号决定的审计范围？
是的。第 04/QD-KTNN 号决定的配套指南明确指出，对 BT 项目工程价值进行审计、使用土地资金进行支付以及处理价值差异是关键内容。
根据第 04/QD-KTNN 号决定，收到审计通知时，企业需要做哪些准备？
该部门需要审查所有法律文件、项目审批决定、PPP合同、投资资本结算文件，特别是按照第04/QD-KTNN号决定的要求审查资产和收入跟踪的会计系统。
