内部审计部门是保护企业资产和确保企业合法合规的关键组成部分。根据第05/2019/ND-CP号法令，建立内部审计体系已成为某些类型企业的强制性法律义务。
了解内部审计部门的职能有助于管理者及早识别风险并做出准确的战略决策。在整合的背景下，这项工作不仅仅是核查账目，还包括评估管理的整体有效性。我们邀请读者阅读以下详细分析。
企业是否必须设立内部审计委员会？
根据第10条 2019年第05/ND-CP号法令法律明确规定了开展内部审计的主体。然而，法律仅要求开展“审计工作”，并未强制要求设立一个名为“内部审计委员会”的独立部门。
具体而言，须遵守规定的企业包括：上市公司；国有企业持股比例超过50%的母公司；以及作为母公司的国有企业。这些企业必须确保按规定定期进行审计。
对于其他企业，政府鼓励其设立内部审计委员会，以提升公司治理能力。自愿实施内部审计委员会制度，可以让企业在税务机关或独立审计机构介入之前，主动发现并纠正错误。
| 业务类型 | 法律地位 | 笔记 |
| 上市公司 | 强制性的 | 根据第05/2019/ND-CP号法令 |
| 国有企业（资本超过501万吨3万亿美元） | 强制性的 | 母子公司模式 |
| 其他私人/有限责任公司 | 鼓励 | 自愿参与以提升信誉。 |
| 非上市公众公司 | 鼓励 | 应该设立内部审计委员会。 |
委托监事会进行内部审计是否合适？
如果监事会符合人员配备和独立性方面的要求，企业可以将这项任务委托给监事会。法律仅要求审计职能必须客观。因此，如果监事会拥有足够的专业人员，将内部审计委员会的职能纳入其中是完全合适的。
然而，在大型企业中，内部审计部门通常隶属于董事会审计委员会。这种做法将对内部控制系统的总体监督和详细评估职能分开，有助于提高透明度和风险管理的有效性。
如果一家公司不希望为其内部审计团队保留常驻人员，则可以聘请外部机构。 独立审计这是确保绝对专业性并为组织节省长期管理成本的最佳解决方案。
内部审计部门人员工作标准
为确保内部审计委员会合法运作，其人员必须符合第05/2019/ND-CP号法令第11条规定的严格标准。这保证了报告的质量以及有关治理和财务建议的实用性。
内部审计人员必须持有会计、审计、金融或法律专业的大学学位。他们需要定期参加国际标准和最新税法方面的培训课程，以更新知识，满足工作要求。
在经验方面，内部审计部门的工作人员至少需要5年的专业经验或在当前单位工作3年。部门主管职位要求具备出色的分析能力，能够识别运营系统中的潜在风险。
内部审计人员标准清单：
- 相关领域（会计、审计、金融等）的大学学位。
- 根据职位不同，需要3-5年的实际工作经验。
- 对专业法律和单位运作有广泛的了解。
- 品行端正，从未因财务或会计违规行为受到纪律处分。
- 良好的沟通技巧对于有效落实内部审计团队的建议至关重要。
内部审计部门提交和存档报告的程序。
内部审计委员会编写的报告是管理层调整业务行为和战略的依据。根据第05号法令第16条的规定，该报告必须及时送交相关部门，以确保其最大程度的执行效力。
在公司里，内部审计报告会提交给董事会、股东大会和监事会。总经理也会收到这份报告，以便直接指示各部门纠正错误并改进业务流程。
内部审计报告必须明确阐述审计范围、发现的错误以及程序改进建议。如果单位有自己的规章制度，该报告还可以送交风险管理部门，以便采取协调一致的果断行动。
设立内部审计委员会的实际价值。
维持一支积极的内部审计团队有助于企业避免重大税务处罚。审计人员审查交易并确保文件的有效性，从而最大限度地降低监管机构审计和税务结算过程中的风险。
此外，内部审计部门在优化现金流和减少浪费性支出方面发挥着咨询作用。在关联方交易中，该部门负责控制定价，并确保遵守财政部规定的反转让定价法规。
董事会所有权 内部审计 专业性对投资者和银行来说是一项重要的加分项。它体现了透明度和合规承诺，使企业更容易筹集资金并在商业市场中建立信誉。
越南实施内部审计委员会面临的挑战
由于其他部门的不配合，许多越南企业在开展内部审计工作时面临诸多困难。数据提供方面的不合作往往导致审计结果无法准确反映实际情况。
以合理的成本找到合格的内部审计人员也是一项挑战。许多规模较小的组织选择将这项服务外包，以便在无需维持庞大且成本高昂的审计部门的情况下，利用专家技能。
独立性是一项重大挑战；如果内部审计委员会受到执行董事会的影响，其报告将缺乏客观性。因此，建立直接向董事会汇报的机制是该部门正常运作的先决条件。
总结
内部审计部门扮演着“把关人”的角色，守护着企业的财务安全和声誉。遵守内部审计规章制度不仅是企业的义务，更是实现可持续、透明业务发展的战略举措。
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关于内部审计部门的常见问题
拥有两名成员的有限责任公司是否必须设立内部审计委员会？
如果企业未列入 50% 名单且其所在州没有注册资本，则不强制要求（但鼓励）设立内部审计委员会。
是否可以聘请一家独立的审计公司来取代内部审计部门？
是的。第 05/2019/ND-CP 号法令允许将服务外包给合格的组织，以确保单位的专业性和客观性。
内部审计主管是否需要注册会计师（CPA）资格证书？
虽然法律并未强制要求注册会计师（CPA）资格，但持有该资格确实需要具备相应的资质。然而，拥有注册会计师（CPA）或注册内部审计师（CIA）资格将显著提升内部审计团队的信誉度。
内部审计委员会是否有权对行为不当的员工进行纪律处分？
不。内部审计委员会只负责评估并提出建议。根据审计报告的调查结果，最终的制裁权属于法定代表人或管理层。
